基于CPA視角的企業集團財務風險管控探索

張世炳

[摘 要]隨著企業擴大規模，企業必然面臨越來越多的風險，財務風險就是其中重要的風險類別，財務風險的累積對企業的經營發展產生了嚴重的不利影響，阻礙了企業的競爭力，企業需要在迅速發展的同時，重視對財務風險的管控，建立起符合企業集團自身發展戰略規劃和市場環境變化的財務風險管控體系?；贑PA視角，企業對現存的財務風險進行全新的分析，運用CPA專業理論在實踐中指導企業集團探索有效的財務風險管控的方式，是當前企業解決財務風險管控難題的一個全新的途徑。

[關鍵詞]CPA;集團財務;風險管控

[中圖分類號]F239.4

1 引 言

當前，隨著企業競爭環境的變化，競爭對手之間的競爭加劇，傳統的企業財務管理已經難以適應如此競爭激烈的環境所需，同時風險的多樣化嚴重影響企業的經營，在新的發展時期，企業對財務風險的管控模式受到了前所未有的挑戰?；贑PA視角下對企業的財務風險進行分析和管控，是從更加專業的角度解決財務風險的重要方式，企業應該積極探索CPA視角下的財務風險管控模式，為財務風險的管控提供更加有效的、多元化的途徑。

2 基于CPA視角的企業財務風險類別分析

基于CPA視角對企業的財務風險進行分析，是從企業當前面臨的財務風險現狀出發，對財務風險管控的一種全新的思考和探索，企業積極借助CPA的相關理論和方法分析財務風險，識別和控制日益嚴重和復雜的風險，尋求新的財務風險管控途徑，這對企業的長遠發展有著重要的意義。

2.1 籌資風險分析

在企業的籌資過程中，風險主要來自籌資造成的負債，籌資成本增加、利息增加，導致企業被拖入沉重的負債中，無法正常地進行戰略規劃和經營，企業的籌資渠道如果過于單一，單純的依賴傳統的金融機構，這樣企業的籌資結構難以拓寬，籌資風險就會累加，帶來嚴重的籌資風險，一旦經營不善，或者項目周期過長，企業的現金流受阻，難以還息，導致企業的籌資成本大幅度上升，加重了企業的負債。究其原因，是因為企業在籌資過程中籌資結構不夠多元化，大量的依靠銀行等金融機構，一旦出現風險，難以尋求其他途徑獲得資金，大量的負債導致企業難以償還，降低了企業的發展空間和活力，企業的流動資產大幅度減少，難以變現，一旦發生債務問題，將嚴重影響企業的生存發展，將企業拖入危機狀態，引發債務危機。

2.2 投資風險分析

企業的投資過程中，由于投資環境的變化，企業面臨的投資風險不斷變化，企業的投資方案如果無法順利按照預期進行，可能會造成既定的投資收益難以實現，投資項目周期拉長、回收慢，會導致資金回籠速度降低，資金回收慢，一旦遇到資金問題，企業將會面臨資金風險，有很多企業的投資方案并沒有經過嚴格的專業論證，如果資金大量的投入盲目擴張的項目和行業，一旦泡沫破裂，將會給企業帶來嚴重的投資風險。究其原因，企業盲目投資，對所投項目的分析不夠科學和全面，過度投資占用了企業的大量資源，制約了企業的多元化發展，投資收益較低，使得企業的投資目標難以達到預期，這些都需要企業建立基于CPA視角的投資分析，幫助企業有效地控制投資過程中的風險。

2.3 經營風險和市場風險分析

企業在生產經營過程中會面臨很多方面的風險，企業的生產經營環節眾多，每個環節的風險和不確定因素眾多，比如，有很多企業為了擴大銷售，向買方妥協，將大量的產品出售，資金延期付款或者分期付款，這樣企業在未來很長的時期內將面臨資金回收的風險，這樣的方式也不利于企業的資金管理和現金流的穩定。當前企業面臨的是一個變化多端的市場環境，市場風險層出不窮，經濟環境、政策、競爭對手等一系列因素都會使企業面臨的市場風險加劇。探究風險原因，企業的生產經營中對產品結構、庫存管理模式的管理不夠科學，導致產能積聚，成本增加，造成企業的經營成本大幅度上升，過剩的產能難以有效地消解，對市場的分析缺乏專業性，對市場需求的把握還有待精確化。

3 基于CPA視角的企業集團財務風險管控建議

3.1 基于CPA視角企業集團應該建立健全預算管理制度

企業在內部預算機制的建立健全方面應該加強基于CPA視角對預算的完善，預算機制的完善能夠有效地在財務風險預防和發現階段對風險進行有效的管控，尤其是對企業集團實際財務指標與預算指標差異較大的項目和活動進行重點關注，對可能存在的風險隱患進行及時識別和管控，如何基于CPA視角對企業集團的預算機制進行完善，是當前企業集團應該重點予以關注的管理角度。首先，企業集團應該通過CPA理論對企業的財務狀況和戰略規劃進行科學專業的識別和分析，明確企業的戰略規劃方向，推動企業構建全面預算管理理念，在構建全面預算理念時，應該以集團公司的戰略規劃為前提，全面預算管理就是通過量化集團公司的各項活動目標將集團公司的資源進行分配，考核各項活動的達標情況，保證集團公司的戰略目標實現。集團公司在構建全面預算管理理念時應該以預測和計劃作為工作的基礎，預測要結合企業的發展現狀和市場環境情況，通過科學專業的方法進行預測，將定性分析和定量核算結合，將各項活動的預算進行科學的評估和核算，為預算指標的建立提供有效的參考，給出較為準確的預測，為集團公司的經營活動提供準確的決策參考，制定完善的預算結果，將這些預算結果拆解細分到集團公司的具體活動執行部門，發現預測出現偏差要及時糾正，同時反思推導預算方法是否恰當，從而改進集團公司的預算編制模式。其次，企業集團應該建立完善的全面預算編制方法，應該根據自身的發展情況和戰略目標以及市場情況選擇合適的預算編制方法，注重創新，避免傳統預算編制方法帶來的各種弊端，注重將各種預算編制方法靈活運用，同時注意在實際執行過程中不斷優化預算編制方法，使集團公司的預算編制方法更加適應市場環境和集團發展要求。通過建立健全全面預算管理機制，幫助企業有效地防范財務風險，將可能的風險在初始階段就進行識別和管控，防止風險進一步擴大，影響企業的經營管理。

3.2 基于CPA視角企業集團應該加強內部控制

當前有些企業集團在對內部的財務控制程度上較弱，導致財務風險頻發，為了有效地降低企業財務風險隱患，企業應該加強基于CPA視角的財務內部管控。為了使企業財務風險管控工作更加有效，企業必須加強對具體活動的財務風險管控工作，優化管控流程。企業可以選擇具有CPA從業經歷的優秀人員組成內部財務管理小組，與其他財務人員一起形成企業的內部財務內控組織，對企業的各個經營管理進行財務風險管控。對識別到的財務風險，迅速報告到控制中心，幫助風險處理中心獲得最新的風險情況，由CPA專業財務人才組成的內控小組迅速對上報的財務風險進行分析，幫助企業在風險初發階段就有效地了解掌控財務風險，根據CPA專業小組形成的分析報告迅速做出風險處理方案，迅速執行風險解決方案，而且在風險識別的初期，由于風險對企業的財務狀況以及其他經營活動的破壞程度還較弱，所以在這一階段對風險進行迅速的處理，能夠避免風險進一步擴大影響，對企業的財務工作產生更大的影響。此外，企業的CPA內控小組應該針對企業的財務風險管理狀況，制定完善的內控制度，制度應該涵蓋企業的各個經營管理環節，對各個環節的活動進行有力地管控，在內控制度中，嚴格各項具體活動的制度和規則，使得企業的各項活動嚴格按照既定規則進行，嚴防不合規的經營活動，強化相關工作的檢查監督工作，將風險扼殺在最初的環節。另外，企業的財務內控制度要與審計工作結合，健全企業的內部審計制度，有效地借助審計工作及時發現企業的財務工作中的風險隱患，對相關的工作制度進行優化改進，完善企業的財務內控制度，提升企業的財務風險防范能力。

3.3 基于CPA相關理論建立健全企業財務風險控制指標

當前，大多數企業的財務風險控制制度并不十分完善，相關的控制標準仍然處于定性分析和評估的階段，管理層憑借經驗和基礎數據的支持對企業的財務風險進行了定性的分析，制定的風險管理決策很難為實際的風險管控執行提供準確的指導，企業迫切需要建立一套可行性強、從定量評估基礎上產生的風險評估體系，這就需要企業對風險的各項因素進行量化，引入相關的指標，建立企業的財務風險控制指標體系。基于CPA中的相關理論，包括戰略風險管理理論、財務管理理論以及會計管理等諸多專業的財務理論，企業可以有效地將相關風險的控制標準納入管控體系，風險的衡量有了標準，企業的管理層和執行工作人員就能夠清晰地對財務風險的作用途徑和原理進行分析，從而建立起富有針對性的風險預警和管控措施，從風險源頭解決風險，降低風險的傳播范圍和速度。另外，企業在建立健全財務風險管控指標的基礎上，重視對內部財務風險管控資源的分配，科學高效的資源配置能夠大大提高資源的效率，由于企業要同時處理多種企業風險，資源的有限導致企業必須提高資源配置的科學性，最大程度發揮資源的作用，將有限的資源發揮在緊急重大的風險處理中，提高風險解決的效率。

3.4 基于CPA視角的企業財務風險管控案例分析

A集團是一家著名的鋼鐵集團，產能過剩，處于虧損狀態，A集團的財務狀況不樂觀，很多財務風險影響著A集團的轉型升級。集團通過內部選拔和外部引進CPA專業人才，建立起一支專業能力極強的財務管控團隊，基于CPA原理和視角，探究了集團面臨的財務風險類別、總用途徑和原理，探索出了對A集團有效的財務風險預警和處置方法，相關部門建立起了一套科學精準的風險控制指標系統，構建了卓有成效的風險評估模型，拓展A集團的資金來源渠道，更加準確謹慎地進行投資分析，選擇了更有效益的投資模式，不斷降低集團的負債規模，優化集團的資本結構，對集團的經營進行了梳理，加強了各個生產環節的財務管理，降低了財務風險。

4 結 論

在越來越激烈的企業競爭環境下，企業必須加強對財務風險的管控，通過降低風險來提升企業的財務風險管控水平，基于CPA視角對企業集團的財務風險進行專業化管控是當前環境下有效的方式，企業應該繼續深入探索CPA視角下的企業財務風險管控措施，充分借助CPA方法理論提高風險管控基準性，在CPA視角下，嚴格準確地進行風險識別、風險分析和風險防范，建立起完善的體系，嚴格按照規定執行風險防控工作，不斷優化企業的財務風險管控能力，為企業的健康可持續發展提供強有力的支持。

參考文獻：

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