中小企業(yè)內部控制規(guī)范

汪秀娟

摘 要：隨著社會經濟的不斷發(fā)展，電子商務已經被廣泛運用到各行各業(yè)中，企業(yè)的經營模式創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、體制機制創(chuàng)新、結算方式等創(chuàng)新對財務管控提出了新的挑戰(zhàn)，本文通過對財務會計的現狀進行分析，旨在通過這些顯露出的問題提出相關的對策以此來達成更效率全面的財務管控以促進電子商務企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：財務制度;會計核算制度;數據采集系統(tǒng);成本中心;合同管理

一、財務制度的制定

財務制度是企業(yè)制度中最為關鍵的制度之一，財務管理工作必須建立在財務制度的基礎上，財務制度能夠指引財務管理工作的方向，提高財務管理工作的紀律性，規(guī)范公司的流程，使工作效率提高。電商企業(yè)業(yè)務發(fā)展具有多元化，新型的特征，制定的財務制度要適應電商這種快流通，高頻率的業(yè)務需求，審批流程實現自動化，透明化，對以前傳統(tǒng)行業(yè)沒有出現過的各種費用報銷要因地制宜設置額度和制定規(guī)范性要求。對電商平臺T+1日結算的資金從審核審批到出賬，既要保證結算的高效準確性，還應設置一些閉環(huán)的差錯機制，以防數據系統(tǒng)有bug，要經常對一些出現的新型問題找到原因和解決方案最后再去完善現有的財務制度。

二、會計核算制度的編制

會計核算制度是對會計核算過程中的各項具體會計工作的操作原則和方法作出的規(guī)定。它使會計人員在進行會計核算時有章可循，從而有利于提高會計核算的質量。電商企業(yè)的平臺模式是提供給個人或者企業(yè)進行開店交易的平臺，通過傭金、服務費、廣告費、增值服務等盈利，期間平臺是沒有實現貨物的流轉，通常由商家后臺支持一件代發(fā)，在這種情況下收入的確認一般是在客戶收到貨物后過了7天無理由退貨期，即貨物的控制權和風險報酬都已經轉移給了客戶的情況下，平臺可以按照銷售凈額或者合同約定服務費確認收入。又比如很多平臺為了吸引流量幫助商家促銷，平臺和商家一起發(fā)放了各種無門檻優(yōu)惠券，打折券等可以抵減商品銷售價格的優(yōu)惠券，這種支出實質上屬于企業(yè)發(fā)生的銷售費用，而且這些費用金額巨大卻沒有對應的發(fā)票，企業(yè)應當專門針對這種情況，首先要開發(fā)一個優(yōu)惠券發(fā)放系統(tǒng)用于記錄優(yōu)惠券的生成發(fā)放和使用情況，并做到賬實相符核算清楚;其次財務人員要和當地稅務機關溝通情況做好備案。否則這種巨額費用因為沒有發(fā)票或者核算不清楚造成所得稅前不得列支從而造成企業(yè)不必要的稅收成本的增加是很可惜的事情。財務人員應根據電商企業(yè)不同經營模式和實際遇到的各種情形結合會計法則編寫各會計科目的具體核算辦法。

三、數據采集系統(tǒng)要完善

一個電商平臺在具備了“貨源、客源、平臺搭建”等各路東風后，還需要解決“交易資金及賬務管理”這一難題，以及“合規(guī)性、安全性、準確性”的嚴苛要求。即便平臺最終成功接入了三方或銀行的支付接口，仍然難以滿足平臺個性化、多樣、靈活的結算需求，很多情況下無法實現結算自動化的高效處理。這里的每一步的實現需要財務人員根據具體業(yè)務模式提出數據需求，結算需求，合規(guī)性需求，同產品經理經過無數次的打磨，最后才能實現個性化的數據結算系統(tǒng)，例如一鍵接入所有主流支付渠道，滿足豐富的交易場景需求，助力平臺企業(yè)快速梳理商戶結構，搭建復雜場景下的商戶關系，便捷地管理商戶層級和基本信息。提供針對平臺、代理、分銷形態(tài)的分潤模型，可以根據自身業(yè)務形態(tài)自由選擇，輕松實現不同場景下的高效分潤，可以通過自定義結算方式及結算周期，實現多種多樣的結算需求。交易流與資金流全程自動化，提高財務對賬、記賬效率，減少人工干預，降低成本。多維度賬務信息分析，并進行可視化呈現，為企業(yè)提供輕松、省心、全面的數據參考。

四、業(yè)務流程要清晰

隨著互聯網以及信息化管理的發(fā)展，高效的企業(yè)流程管理已成為企業(yè)增強核心競爭力的關鍵組成部分。梳理流程是指為了控制風險、降低成本、提高服務質量、提高工作效率、提高對市場的反應速度，最終提高顧客滿意度和企業(yè)市場競爭能力并達到利潤最大化和提高經營效益的目的的流程。在企業(yè)實際運營過程中，經常會面臨這樣的問題，比如，客戶發(fā)現賬單有差異通常會找到運營同事了解情況，運營同事因為不負責對賬事宜于是這件事提交到了財務部，而財務的結算是依賴于數據系統(tǒng)，這樣子繞了一圈會發(fā)現可能是某個系統(tǒng)的bug，也可能是發(fā)生了一些客服處理的特殊情況沒有通知到財務，那么這樣梳理下來，我們可以找出對策或者幫助系統(tǒng)更加完善，避免同樣的問題多次出現。

五、成本中心管理制

成本中心是公司內部控制制度中按照責任歸屬，根據經營決策總目標形成的責任核算，是控制成本、考核業(yè)績的一種制度，電商企業(yè)尤其是電商平臺其最大的成本之一便是人力成本，建立成本中心的目的就是為了更好的編制預算，控制成本，提高經濟效益。以每個員工個體為中心建立的成本中心，可以方便歸集各種費用，例如技術人員開發(fā)的電商平臺，該成本中心的所有技術人員所發(fā)放的工資薪金，福利等費用等應歸集到研發(fā)費用，可以申請研發(fā)費用的加計扣除政策。由于企業(yè)內部專業(yè)分工，某些成本中心要承擔全公司的工作，比如IT部門負責全公司的電腦和網絡維護，行政部門負責全公司的辦公用品、基本福利如班車食堂，為體現真正成本受益對象所耗費的這部分資源，這時記入IT或行政部門成本中心的公司全局性費用就要按受益對象分攤到其他成本中心。分攤是把某個成本中心的費用打個包切一塊分到一個或多個成本中心。同時，成本中心作為考核中心并將預算與實際與上年同期情況進行對比分析，對超支和無預算的費用開支實施嚴格控制，并將預算執(zhí)行結果作為績效考核的重要標準，從而鼓勵精細化管理和節(jié)約成本，不斷提高企業(yè)的效率。

六、合同管理制度

為了規(guī)范公司經濟合同的管理，防范與控制合同風險，有效維護公司的合法權益，企業(yè)應該制定相關的合同管理制度，保證各項財務活動、財務結算依法、有序的進行。這里的合同應包含所有類型的合同和協議包括購銷合同、借款合同、租賃合同、加工承攬合同、運輸合同、倉儲合同，技術服務合同等。財務人員應在合同簽訂之前仔細審閱財務結算相關條款以避免后期不必要的結算風險，將已簽訂好的合同按照不同的合同類型，分門別類錄入到合同管理系統(tǒng)，每個月按照不同的合同類型計算繳納印花稅。并且嚴格按照合同上的約定進行后續(xù)的開票結算事宜，做到重要的經濟活動要有章可依，保證事務梳理的井井有條。

電商時代已經發(fā)展20多年，曾經輝煌的電商企業(yè)已在市場中經過一輪又一輪的洗禮，新興的電商企業(yè)也猶如雨后春筍，要想在電商領域立于不敗之地，做好內部控制是一項非常重要的工作。企業(yè)管理人員唯有努力完善健全了內部控制制度，建立起適合電商企業(yè)發(fā)展的內控體系，規(guī)避各類風險，提升企業(yè)自身價值，才能使企業(yè)在更具有競爭力的同時得到健康的可持續(xù)發(fā)展。

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