企業全面預算管理的問題及對策分析

洪寶英

摘 要：隨著市場經濟的發展，企業面臨日益嚴峻的經營風險和發展壓力，如何降低企業經營風險是現代企業必須面對的問題。作為少數幾個綜合性較強的現代企業管理模式之一，全面預算管理在我國企業中越來越受到重視并運用，逐漸成為企業內部管理和控制的核心手段和方法。它能夠讓企業在復雜的市場環境中增強企業預測能力及能夠依情況對企業的經營活動及時作調整，對于評價企業總體目標和實現經營業績都有著重要的意義，通過實施全面預算管理，將企業的決策目標與其資源配置相結合，使企業的管理水平能力得到顯著提高，為企業的可持續發展提供有利的支持和保障。本文介紹了全面預算管理的內涵及對于提升企業管理水平的現實意義，分析了企業全面預算管理目前存在的主要問題，針對主要問題提出了對策建議。

關鍵詞：全面預算管理 企業戰略 存在問題與對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-216-02

1 企業全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的內涵

全面預算管理以全面預算為基礎，是全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。企業通過預算管理對各部門的各項指標進行考核、分配及控制，有效的組織協調、實時管控企業的經營活動。并通過預算來實時監控企業的經營活動及戰略目標，通過監督和控制，把企業實際完成的經營狀況與預算作對比分析，發現問題并及時對企業的經營活動作相應改善及調整。利用考核激勵機制對預算執行情況進行綜合考評及評價，以利于幫助企業管理者有效的經營企業、有效規避企業經營風險，并最大程度的達成企業戰略目標。

1.2 全面預算管理對于提升企業管理水平的現實意義

1.2.1 全面預算管理有利于強化企業內部控制

全面預算是全員參與、全方位管理的系統管理工作，它強調了全員參與，將企業的每個部門及每個崗位都用預算串連起來，通過預算指標，有效管控成本開支，超預算的開支必須經過預算管理委員會審批，避免隨意超支造成企業資金的流失，有效的全面預算管理有利于企業實施內部控制和風險管理。

1.2.2 全面預算管理有利于企業戰略目標的實現

企業預算的有效實施，可以為企業確定具體可行的努力目標，實行全面預算管理可以合理配置資源，實現戰略目標，預算管理將企業的戰略目標、資源配置加以量化。使資源得到有效合理利用，實現經營管理目標。采用全面預算管理之后，企業會據此形成一系列的各項預算指標，各部門據此合理分配資源以達到這些預算指標，并最終實現戰略目標，根據預算管理并根據市場情況及經濟環境調整企業資源的配置。為企業的可持續發展提供有利的支持和保障。

1.2.3 全面預算管理可以有效的規避經營風險

全面預算管理能促使達到企業各部門工作更有計劃性的運行，對內控制度的執行更有利。實現全面預算管理可以更好的預測未來現金流量，更有計劃的統籌安排資金，防止資金斷裂和閑置資金過多。從而達到提高效益，降低財務風險的目地。

1.2.4 全面預算管理可以加強企業的績效管理，為企業經營業績作評價

全面預算指標能夠為企業的績效評估提供出科學有利的參考數據，根據各項指標的實際成完情況與預算作對比分析，為企業業績評估提供了參考依據，便于對各部門業績考核和獎懲措施。更有利于企業經營。

2 現階段企業全面預算管理存在的主要問題

2.1 預算基礎信息質量偏低，預算編制的準確性低

對全面預算管理認識不到位，編制預算所依據的相關信息不足，導致預算目標不合理。管理層參與也較少，預算的工作基本由財務及相關基層人員完成，這些人員對企業的戰略規劃的了解有限，大多是采用以前年度的數據加以調整得預算的數字，沒有考慮所屬行業市場的情況，并且用比較簡單單一的預算編制方法編制，這樣編出來的預算一方面缺乏長遠視角，沒有與公司戰略目標相銜接，導致企業發展戰略難以實現。另一方面基礎數據經不起市場的考驗，因為基礎數據質量的偏低，使得企業的預算從源頭開始就與企業實際經營狀況偏離，對企業的業務發展缺乏前瞻性。

2.2 缺少健全的預算管理體系

由于缺乏健全的財務管理體系，企業在執行全面預算管理時存在著非常多的問題，責任不明確、監管不到位。多數企業都把這項工作交由財務部門來做，各部門缺乏參與預算編制和協同作業，沒有設立專門的預算管理機構，也沒有形成一支具有專業理論知識的隊伍，沒有預算管理部門，只通過財務核算的數據來體現執行預算的情況，很容易造成財務部門獨自為伍的狀態，而在缺少預算管理制度的制約下，預算編制不嚴謹，有些企業編制預算時非常隨意，而且有些管理者為了爭取到對自己有利的預算指標，低估銷售預算，高估費用預算，年度終了，達到超額完成預算，費用預算節約的假象。并且讓自己的績效評下一個高分。還有一種現象，年底預算有結余，突擊花錢，怕來年自己的預算被縮減，所以在年底把剩下的預算用完。導致全面預算沒有統籌性和權威性，造成企業資源的浪費，沒有一個權威機構協調監督管理日常實施中出現的問題，預算沒有制度的管控，各項預算指標也沒有辦法做到客觀公平公正。

2.3 預算的分析不夠深入，預算執行不力

企業缺乏全面預算分析機制，實際與預算的偏差分析不全面及不夠深入，只是單純從數字上的增減去做簡單的說明，沒有做深入研究，也沒有搜集相關資料去追蹤產生差異的具體原因，沒法指出問題存在的現狀及真實形成的原因。不能及時有效督促并采取有效整改措施。即使分析了原因，但預算執行力度不夠，發現問題也不會及時去改善，預算常常偏離公司既定經營目標。預算的調整過于隨意，缺乏有效的制約，調整未經適當審批，導致預算權威性不夠。

2.4 預算考核機制不健全

考評部門的職責不夠明確，考評工作沒有形成制度或者考評機制不規范等，出現差異沒有全面地分析原因，分析到底是客觀因素影響還是其他人為原因導致。另外，考核指標和獎懲制度不健全，有些企業設立了獎懲指標，但實際也沒有實行，常常是發現問題，也沒有追究責任人的責任。很多做的都是形式化的制度，這樣沒法達到激勵員工共同奮斗的目的。

3 加強企業全面預算管理的對策建議

3.1 提高信息質量及預算編制的準確性

加強全面預算源頭的準確性，分析企業的現狀和未來發展方向，科學制訂企業整體發展戰略及經營目標。通過科學編制方法提高預算信息的質量。并使企業各期的預算前后能夠順利銜接，使預算目標有方向性，為實現企業經營目標提供強有利保障。目前，現有企業中的預算編制方法大多采用單一簡單的方法編制預算，預算方法編制比較簡單，但準確性和適應性較差。企業要使預算的編制與企業的業務類型、經營特點、營銷策略相適應，編制的數據具有合理性。一方面企業預算的編制要以前年度情況及目前市場狀況為基礎做依據。另一方面考慮符合企業自身的業務經營的特點，企業的管理水平、生產經營周期綜合運用各類方法編制預算。基礎數據準確且在充分分析市場環境前提下編制預算，使制定的預算數據指標能經得起市場的考驗。

3.2 完善預算管理體系，健全預算管理機構

企業為了全面預算管理工作能夠順利有效地進行，必須要建立一套科學完善的預算管理體系。這個體系的完善包括預算管理機構的完善和預算管理機構制度的完善兩個方面。首先，企業可通過建立預算管理委員會來組織管理預算工作并要賦予其權力。其次，針對預算管理中存在的問題，及根據企業的行業自身特點建立一套比較符合企業的預算管理制度，包括從預算編制、執行及預算管理人員等具體的實施細則和管理辦法上及對各項經濟活動進行全面具體的規定，以便為預算的后續執行考核提供強有力的支撐。比如制度規定，對于正常預算超額完成、費用節省者給予獎勵，對于預算目標過低輕易完成、費用超支且沒有合理超支說明者則給予懲罰，對于不配合執行預算者也要相應給予懲罰，有了制度的約束，可以使員工嚴肅認真對待預算的編制及預算的后續執行，使得企業預算管理工作可以按照標準流程運行。避免因制度的不健全及職責不明推諉而導致各類問題。

3.3 實施有效的預算分析控制及措施

在預算編制以后，企業為了達成各項預算指標，必須嚴格把控預算各指標，這當中包括執行控制、調整控制以及反饋控制。在預算管理中，預算的編制工作應各部門都參于其中，各部門應相互配合，編制清晰明了準確的預算是實施預算管理的重要前提。對于預算數據與實際的差異對比分析應及時向預算管理機構報告，對于預算過程中產生較大差異的指標，應在充分搜集相關資料后查出差異出現的原因，并運用財務專業的方法和手段，指出問題存在及應采取的改進對策并及時并分析上報預算管理機構，對于預算的調整，因外部客觀環境發生較大變化或企業對預算年度的經營情況預判存在較大偏差，應將調整申請說明上報預算委員會，并通過預算管理審批機構批準生效。

3.4 加強全面預算考核制度

企業要根據企業實際情況不斷完善并嚴格執行預算考核管理制度，客觀公正地評價各部門的工作績效，并給予獎懲。全面預算考評是用來激勵和監督各級管理者的手段，考核過程應公開化、制度化，把考核結果與被考核者進行溝通。考核結果應量化，給予權重分，最終結果可以與工資獎金掛鉤，使權責予以規范化、具體化等。從而實現對企業管理的有效制約。另外，不光是對預算達成情況及費用支出情況進行考核，還有預算編制是否準確、及時、規范等也應將責任人納入考核當中。

4 結語

全面預算管理對企業的管理有著不可忽視的作用，通過預算實踐過程中發現的問題企業以后可以予以避免，不斷總結經驗，不斷學習先進的方法及解決問題的機制，在原有全面預算管理體質下不斷完善改進預算管理體質，以提升企業核心競爭力，促進企業持續健康有序的發展。

參考文獻

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