商業銀行事后監督運行現狀及策略分析

吳曉佳

摘 ?要：會計事后監督工作的作用除了發現并堵住會計工作中的漏洞，還有對操作風險的防微杜漸。會計事后監督通過日常對整個營運過程的監控，及時糾正和制止違規操作，從而達到防止差錯和惡性事件的發生。

關鍵詞：昆侖銀行;會計事后監督;操作風險

第1章引言

商業銀行作為特殊的企業，由于其各項業務均與貨幣相關，在面對各種環境的變化極易引發風險威脅。商業銀行在市場經濟中發揮著資金流通、資源配置和社會供需調節的重要作用，但因其自身經營對象的特殊性，時刻面對著因國家政策、市場環境和信用環境的變化以及操作事故和不正當獲利行為所造成的風險威脅。

第2章昆侖銀行會計事后監督現狀

2.1日常流程管理

（1）資料憑證傳遞

每日營業結束后，柜員將匯總整理好憑證交主管檢查，主管審核無誤后打碼裝訂封包，次日由指定的憑證交接員傳遞至分行后督中心。昆侖銀行分行事后監督員與指定的憑證交換員辦理憑證包交接，檢查專用包和鎖具完好無損后，再開鎖，認真清點包內業務傳票及相關資料的種類、數量，與《憑證資料交接、返還登記簿》中記載事項核對一致，并在《憑證資料交接、返還登記簿》拆包人簽章處簽章確認。

（2）事后監督審核

總行監督操作崗按監督要求對事后監督系統自動產生的預警數據，對照紙質結算業務憑證、資料審核，檢查被監督機構業務操作是否符合各項制度及流程規定，進行逐條核對排查;對現的問題，系統內創建《差錯通知單》。事后監督副主管根據原始憑證及相關制度、規定審核差錯內容、差錯行為標準選項的合理性及準確性;對不明確的問題與支行進行電話核實;對《差錯通知單》進行系統內提交下發。

（3）差錯整改

被監督支行反饋崗人員登錄事后監督系統差錯平臺接收《差錯通知單》后，對照《差錯通知單》中所列問題及時進行整改，同時在事后監督系統差錯平臺錄入差錯業務整改結果及對責任人處理結果的反饋內容。支行審批提交：支行審批崗人員對反饋崗提交差錯反饋信息及上傳整改后的憑證復印件，進行審批后提交反饋。監督操作崗人員進行差錯歸檔：對整改結果進行核實后，將《差錯通知單》在事后監督系統內歸檔。

（4）再監督審核及反饋

預警排查再監督：再監督操作崗對監督操作崗預警數據排除情況進行審核，檢查預警處理的及時性、有效性。憑證審核再監督：再監督操作崗對監督操作崗監督完成的結算業務憑證、資料進行再監督，對監督員業務監督質量進行檢查。下發差錯單：再監督操作崗對再監督過程中發現的規范性、風險性問題，向監督操作崗人員系統內創建《差錯通知單》。接收差錯單：監督操作崗對再監督崗下發《差錯通知單》中所列問題負責落實整改，并在系統內錄入差錯反饋信息。

2.2會計事后監督風險監測情況

（1）會計業務差錯量變動情況

隨著昆侖銀行區域業務的擴展，會計核算業務數量總體增長，2017 年略有回落，同時昆侖銀行差錯數量呈現逐年遞減趨勢，但遞減幅度變動較大。從表面上看昆侖銀行對差錯的控制能力正逐年增強，但深入分析發現，2018年開始，分行同城系統二期上線，許多需要人工處理的落地業務被系統自動完成，同時分行大力推廣使用自助發卡機、pad 銀行、智能柜員機，分擔了很多柜員手工業務量，相應的預警規則不再適用，不會觸發。

（2）差錯類別分布情況

近四年昆侖銀行差錯類別分布，其中非定型類差錯占比非常大，約占到 80%，定型一類差錯次之，定型二類差錯最少。非定型類差錯的操作風險較小，處理較為簡便，而定型類差錯的操作風險較大，有可能為銀行帶來巨大風險損失。非定型類差錯和定型一類差錯呈現明顯的降低趨勢，這和近幾年昆侖銀行業務規模擴大但預警規則沒有同步更新，有直接的關系。

（3）2018年排名前十位差錯選項情況

2018年，昆侖銀行累計下發差錯通知書 180 份，昆侖銀行排名前十位的差錯共 123 筆，占差錯總數的68.33%。，2018年排名前十位的差錯與 2017年基本相同，只是排名略有不同，差錯選項主要集中于非定型類和定型一類。傳票裝訂不全，憑證、清單、報表填寫不規范，要素不齊全這兩種差錯是 2018年新增排名前十位的差錯。

第3章會計事后監督中的問題及原因分析

3.1 會計事后監督缺乏獨立性

獨立監督包括實質上和形式上兩個方面。形式上的獨立監督是指會計事后監督部門在機構設置上有自己獨立的部門，人、財、物獨立核算，不受被監管部門的制約;實質上的獨立監督是指會計事后監督部門在開展具體業務的過程中，不受被監督部門的影響，可以獨立地做出正確的判斷。

3.2會計事后監督同級監督難

（1）責任認定難

一是差錯責任的認定難。昆侖銀行并沒有關于經過柜面員工的業務核算、監督中心復審的業務，在以后的檢查中又發現了問題，責任歸咎于柜面員工操作失誤，還是監督中心責任不到位。二是會計資料遺失責任的認定難。會計事后監督中心在簽收資料時對被監督部門移交的會計資料不能實施有效核對，一旦資料丟失，責任就難以確定。

（2）問題管理難

當前，會計事后監督管理難的焦點在以下三個方面：一是會計事后監督沒有處理權。

對于如何處理監督中發現的問題，規定比較籠統，實際操作起來有困難。二是會計事后監督沒有決定權。事后監督職能對有關問題提出建議，沒有最終的決定權。三是會計事后監督沒有考核權。

（3）規避風險難會計事后監督中心在對支行、信貸等部門的核算業務進行全面復審，但以防范資金風險為工作的重中之重。由于監督內容復雜、監督面廣、監督的重點不明顯，加之會計事后監督人員配備不齊全、素質不高，甚至出現不可兼崗的崗位存在同一人操作的情況。

3.3會計事后監督風險監測漏洞多

會計事后監督是昆侖銀行整個會計核算過程的延續，其他部門一起組成了昆侖銀行內部業務的整體。就昆侖銀行而言，會計事后監督中心僅有13 名監督人員，負責對全行的14家分行的每天的業務往來進行復審，并對借貸款、資金清算等相關業務進行監督。

3.4監督缺乏協同性

由于外部監管和內部控制的需求，昆侖銀行建立了一整套涵蓋事前、事中、事后的內部風險管理機制。各支行負責人主要負責各網點的事中控制和會計業務的管理工作;監督檢查人員（包括各支線領導及會計事后監督人員）定期對支行的各項工作進行現場檢查，查看規章制度的執行情況，針對檢查中存在的問題進行現場輔導，并有針對性的開展講座、授課的方式集中對經常出現的問題進行培訓。

第4章商業銀行事后監督運行優化的建議

4.1 風險監督為主，核算監督為輔

在計算機等電子設備廣泛應用的今天，隨著銀行后臺硬件設備的更新和技術水平的提高，很多業務的會計核算已經由電腦程序設置，柜員輸入信息后自動完成，比如分錄自動生成、借貸方平衡檢查、聯動收費等。

4.2 程序設計優先次序

現在的事后監督程序是簡單的掃描+顯示，按傳票時間順序逐筆監督。沒有體現出一個柜員、一個支行當日辦理業務的重點。

4.3 實行流動監督制度和后督人員輪崗制度

事后監督中心對憑證的審核都是非現場作業，屬于靜態監督。要改變監督員足不出戶的現狀，把對憑證、帳表、簿記等資料的非現場檢查和現場檢查結合起來，對于風險環節控制和其在傳票要素上的反映進行實地調研，才能掌握最新動向。

結論

在 21 世紀的今天，網絡化電子化已經全面影響著我們的生活。傳統的銀行業也在不斷地適應日新月異的競爭環境。中國這個巨大的經濟體騰飛的同時，金融業也在進行一場看不見硝煙的革命。

參考文獻

[1] ?戴志華，商業銀行事后監督理論體系初探[J].金融論壇. 2014（02）：72-79.