中國建設銀行內部控制的問題及對策的研究

魏亞慧

摘要：在中國，銀行是我國金融業的重要組成部分，中國建設銀行在中國銀行業占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設銀行在內部控制建設方面采取了一系列的措施，內部控制制度不斷完善，內控能力有所提升，但金融大案、不良資產的增加仍在發生，這無疑暴露出建設銀行經營中存在著大量的不安全因素。

關鍵詞：內部控制;操作風險控制;信用風險控制;市場風險控制

內部控制屬于管理學范疇，泛指為提高組織目標實現的可能性而采取的組織、制約、考核和調節企業各類活動的一系列措施、過程和機制。健全有效的內部控制也是建設銀行安全、有序運作的前提和基礎。本文主要從操作風險控制、信用風險控制、市場風險控制三方面著手，對建設銀行內部控制的問題、原因進行分析論證，并提出了改進措施和解決方案。通過對建行內部控制的研究，從而認識到只有進一步完善銀行的內部控制，才能有效防范銀行風險，保持銀行長期穩健的運行。

一、內部控制的理論分析

（1）內部控制的概述

內部控制制度指的是企業為了實現自己的生產經營目標，確保企業財產和會計信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負責為基礎和前提而展開一系列企業內部的經濟活動所建立的一套完整的制度措施。

（2）內部控制的重要性

1.是確保企業的各項規章制度與經營決策可以順利執行的需要

有效地監督企業內部部門的運作需要一套完善完整的企業內部控制系統，并讓他發揮更好的控制效果，能夠促使企業決策的順利實施。企業通過內部控制制度的制定，可以及時發現管理者在經營過程中出現的問題，并積極找出解決問題的辦法，并且及時對它采取措施以及糾正，為企業提供更好的服務和發展起到了很大的作用。

2.是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

內部控制系統通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法和其他手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制，便于能夠及時發現問題，及時改正，保證會計信息能夠有效、真實地反映出企業生產經營的實際狀況。

3.是企業進行風險防范的需要

內部控制制度可以改善企業的風險管理體制，促進企業開展風險識別、風險評估、風險分析等活動，加強企業對自身弱點的有效控制與管理，保證企業管理目標的順利實現。

二、中國建設銀行內部控制存在的問題

（1）操作風險內部控制

首先從建行的機制上去看，它關注的是商業發展的速度，并沒有把制度的約束放到首要。這些問題還主要表現在：評價指標的規模和速度指標，籠統地涉及到質量指標，涉及到如集中的金融業務發展的主要資源獎勵很少或基本涉及不到內部控制的使用，質量管理和內控控制很差，還有的出現案件的機構不完善和人員處罰力度不夠大。在這種激勵和約束機制條件下，從上級和管理人員的表現來看，相關人員的升職和收入的比例，兩方面的利益不能夠統一，再加之低的違規成本，其分支機構必然深入只做到大力開拓市場營銷，內部控制業務的發展上，而將內部控制優先理論放在一旁，內部控制得不到相應加強甚至逐漸被減弱，以至于出現鉆制度的空子，違規操作等行為。從而造成發展與內部控制失去平衡。

其次從建設銀行具體業務進程方面考慮操作風險產生的原因，主要包括缺乏技術的熟悉性，電子平臺、業務鏈并不完善。業務相關技術的缺乏將直接導致產品缺陷或者在錯誤的交易環境下操作失誤都是會發生錯誤的。加上現在銀行業務越來越依賴于信息管理與信息系統，對支持業務運行的系統提出了更高的要求，比如、硬件、電力、動力輸送等配套環節的約束常常致使銀行業務中斷甚至有時還會導致系統失敗，也構成了銀行操作風險的一個重要方面。

最后的問題是職員的素質和技能不符合職位的要求，讓操作風險隱蔽在操作錯誤中。而且道德風險與委托代理的關系十分密切，而不是完全都是相同的。再加上風險偏好不一致，因此銀行員工為了自己的利益可能會做出一些對銀行有負面影響的行為。

（2）信用風險內部控制

借款人提供的信息是不完善的，出現某些工作人員向借款人提供有效的憑證和虛假的財務報表。調查報告的內容不詳細，質量也不高。一些來自最底層的調查報告只是簡單地將數據從企業的財務報表中列出，而不是深入分析數據。在貸款之前調查并不仔細，集體審批也都只是走走形式而已。也都只是局限于表面形式，看一下報告、聽一聽簡單的介紹就算可以了，對借款人的資產負債情況、經營情況沒有進行認真的了解，對借款人資金的來源與使用沒有進行分析。對貸款的保證措施掌握不嚴格。貸款的擔保人不受嚴格的控制，一些貸款沒有擔保人的擔保資格也會給他貸款，甚至還出現了貸款戶之間互相擔保的現象，還有的問題就是抵押貸款存在抵押物估價過高，對貸款額度不去分析和確定，而是用足抵押物的估價進行放款，對抵押物的變現能力和變現價值也不進行分析就去進行放款。

（3）市場風險內部控制

目前，建設銀行已經廣泛應用于國際市場風險測量技術，對銀行賬戶和交易賬戶的市場風險采用不同的計量和監測方法。建立定期報告和重大風險事項的臨時報告制度。每個月發展資本市場報告制度，每季度的對市場風險管理政策和投資戰略實施評估和分析，定期發布市場風險分析報告，并且提出相應建議，并就對建設銀行影響重大的風險事項在適宜的前提下向上一層管理者匯報。但是由于市場風險對于銀行來講變化無常，有許多意想不到的結果隨之而來。市場價格的變動、匯率的變動、不只是一家銀行可以決定的。正是由于市場的不可控性，建設銀行對市場風險控制并沒有做出更多的努力和去改進，盡管對市場風險測量技術有所改進，但還是沒有具體的分支機構去進行，并且在市場上有很多不足的管理控制。

三、中國建設銀行內部控制的改進建議

（1）操作風險的可行性措施

明確操作風險的概念、范疇、管理原則、管理結構。初步建立了風險管理機制。建立操作風險事件和數據收集報告制度，并且定期收集銀行操作風險事件，自2005年開始，建設銀行已經在收集和積累操作風險損失數據上做出了調整，以建立操作風險的量化工具。在實際業務中顯示出來的具體操作風險事件中與有關部門共同承擔風險的業務進行判斷、對業務流程方面的問題也將及時進行處理，盡可能早的采用相關業務技術，使其發揮更好的作用，逐步建立適合于建行操作風險管理特點的關鍵風險管理體系，有效地監測風險變化，推進定量計量操作方法的發展以及風險預警指標的反應變化，讓建設銀行能夠更好的生存下去。

（2）改進信用風險控制機制

可以實現總行對各個支行的逐級調查和信貸系統。縱向授權信用等級，將總金額控制與結構控制相結合：根據各分公司的管理水平、近年來的經營狀況、區域的經濟發展、貸款的種類確定分支機構的最高綜合信貸總額度。在綜合信貸總額度范圍內再細化各級分支機構的每筆信貸業務的風險度級別或風險值權限、各類信貸例如，固定資產貸款、房地產貸款、流動資產貸款、外匯貸款和匯票承兌的權限等等。建設銀行將繼續實行信貸業務的授權和審批制度。建設銀行還應當根據風險的大小，不同的種類、時間的限定、擔保條件。在行長、副行長和信貸委員會之間確定不同的審批對象和簽字授權，其中審批和簽字授權應當采用量化風險指標體系，根據風險程度等指標確定哪些貸款該向上申報，并且行長或者副行長對其要進行簽字確認。

（3）改進市場風險管理模式

在整個市場風險管理模式的過程中，風險管理理論應該是“核心”。以風險管理具體聯系和相關部門結合本行的具體情況，確定指導意見和政策，完善市場管理模式。以確定的具體工作為參考根據。在整個項目實施發展過程中，風險管理是核心地位，部門之間的相互協調和配合是非常重要的。在這個問題上，具體協調和配合可以由一位常務副行長負責，從而保證在項目實施過程中，能夠達到銀行、個人、財產、物品等各方面的最佳配合。市場風險管理的最終結果關系到銀行的各個部門的經營運作與發展，因此，注意項目后期維護也是非常有必要的。建議由系統的使用部門出頭、風險管理委員會負責人員出勤，各個相關部門定期就市場情況和風險管理情況進行交流，并且最后得出結論。

利率風險是銀行業控制市場風險時主要考量的，建設銀行在完善利率風險控制時應構建銀行全面風險管理體制，利率風險管理的組織結構。建立明確的職責分工，利用風險量化的技術，研發科學的風險量化模型，將年度資金安排計劃進行分離，按產品設置組合限額，為各級交易員設置交易限額和止損限額，并對其進行實時監控。建立有效的總分行利率風險轉移、由總行統一管理和對接。具體的風險管理措施，主要是通過改變不同財產和財產項目規模以及什么時候到達期限、利率浮動方式等特性來改變他們的利率變化程度。從而能夠完整體的體現出市場管理模式的進行，使建設銀行能夠發展的更好。

參考文獻

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