企業所得稅稅收籌劃問題研究

畢超昌

摘 要：稅收是當前企業支出成本中最多的一部分，所以企業開展納稅籌劃，采用合理或非違法的手段來降低稅收成本，從而增加自己的經濟效益，以期在當前市場競爭中占據一席之地。但是當前市場經濟不斷改革，為企業的納稅籌劃帶來了新的問題，如何解決存在的問題，從而使企業有效開展納稅籌劃，是企業下一步工作中應該思考的重心。

關鍵詞：企業所得稅 ?稅收籌劃 ?問題研究

一、企業開展稅收籌劃的重要意義

（一）增加企業的經濟效益

開展稅收籌劃，充分利用各項稅收優惠政策，對企業所得稅進行合理降稅。不僅提高了企業實際稅后的盈利，增加了企業的經濟效益，還是企業遵規守法，沒有做出違法違規的事情，在法律允許的范圍之內，合理開展稅收籌劃，對企業的發展有重要意義。

（二）有利于企業遵規守法，不走歪門邪道

稅收籌劃是在合理合法的范圍內，統籌兼顧企業的運營活動，利用各種稅收優惠政策，以達到合理降稅的目的。是合理降稅，并不是不交稅，或者少交稅，而是要遵規守法，依法納稅，合理計稅。

（三）提高企業的財務管理水平

對企業所得稅進行合理的稅收籌劃，進行合理降稅，降低企業的生產成本，從而增加企業的經營利潤。合理的稅收籌劃對財務管理的要求非常高，在進行稅收籌劃時，要考慮企業的經濟行為、資產計價、成本核算等各個方面，有利于幫助企業提高財務管理水平，在實際的經營過程中通過稅收籌劃，切實促進企業的經營能力。

二、企業所得稅

（一）企業所得稅的概念

企業所得稅就是企業的收入總額減去政府予以扣除項目計算的結果，考慮范圍還要包括收入和扣除兩項的情況。

（二）企業所得稅繳納時間與方式

按照相關法律法規要求，納稅人要按照年度計算和繳納企業所得稅，按月或者季度進行預交，在年度結束之前5個月內進行匯算清繳。

（三）企業所得稅的優惠政策

在企業所得稅的計算當中，政府對一些特定的項目都有優惠措施，比如中小企業的研發費用，在比如殘疾員工的工薪支出，都有一定的優惠措施。所以在考慮所得稅的納稅籌劃時，一定要充分考慮稅收優惠政策，保證稅收優惠政策全面利用，從而達到支出最低成本。

三、企業所得稅稅收籌劃

（一）企業所得稅納稅籌劃遵循原則

①首先要增加企業的利潤收入。開展稅收籌劃工作的根本因素就是為了企業能夠增加利潤收入。所以在開展稅收籌劃時，一定以增加企業的利潤收入為最低原則，最大程度地將企業利潤最大化，這才是稅收籌劃的最重要的作用。

②合法降稅。只有通過合理的稅收籌劃將企業能夠利用的優惠政策利用殆盡，才能達到企業所得稅合理降稅，使節稅工作合法化。工作人員必須緊密關注稅收政策，時刻關注稅收政策是否有變化，根據變化而進行新的調整。在政府準予扣除的項目上做文章，不做違法違規的事情。

③體現企業的社會價值。通過稅收籌劃，使企業增加利潤收入，增強企業的競爭力。企業只有自身強大，經營狀況無憂之后，才會考慮社會價值的實現，在開展納稅籌劃工作，企業可以借助國家的稅收政策，多做公益活動，幫助塑造良好的社會氛圍。

（二）企業所得稅稅收籌劃進展過程

稅收籌劃是一項漫長的工作，絕不是一個應急的工具。在企業開展所得稅稅收籌劃時，可以從三個方面考慮稅收籌劃。

①稅前。稅前開展納稅籌劃是為了扣除延期納稅，合法范圍下，可以采用扣除企業的相關性費用，來達到為企業減輕負擔，降稅的目的。

②稅中。在開展稅收工作時，一定要利用好稅收優惠政策，從而達到減輕稅務的目的。

③稅率籌劃。不同類型的企業所得稅的稅率不同，要根據其企業自身的優惠政策定制稅收籌劃政策。

（三）企業所得稅稅收籌劃中的不足

關于企業所得稅稅收籌劃中還存在一些不足，可以從以下三個方面來參考。如企業籌資過程中出現的問題，企業投資過程中出現的問題，企業運營過程中出現的問題。

①企業籌資過程中出現的問題。在企業運營發展過程中，勢必會因為這樣那樣的原因，而導致企業需要籌資。但因為企業需要的資金龐大，所以大部分企業都是通過銀行借款籌集資金，雖然能緩企業燃眉之急，但企業在向銀行籌資時，需要嚴格的標準和條件，才能夠籌集到所需要的資金，相對來說承擔的利息也比較高。

②企業在投資過程中出現的問題。在經營過程中，很多企業將資金分散到了國債或者是其他的理財產品上，用國債或者是其他的理財產品上的稅收政策來幫助企業得到穩定的稅收。在投資過程中，由于投資者并不能準確把握市場環境，對于投資的認知，只停步在購買理財產品，很容易將資金投資到不合理的地方，擴大稅收風險。

③企業在運營過程中出現的問題。企業在運營中因為涉及到太多方面的因素，所以運營過程反而出現的問題是最多的。比如企業的費用支出不合理，企業人員的稅務水平不高，導致做出來的稅收籌劃方案不合理，不能完全適用于當前企業的所得稅稅收籌劃當中。當前企業對稅收籌劃的重視程度不夠，分配到稅收籌劃崗位上的工作人員也不是專業的工作人員，這也就導致了部分企業的工作人員綜合素質并不是很高，缺少相應的專業知識，使得企業無法完成有效的稅收籌劃。

四、如何有效完成對企業所得稅的稅收籌劃

（一）提高財務管理水平，嚴格規范納稅行為

在企業開展稅收籌劃，主要任務就是要強化對企業所有經營環節的管理，嚴格規范企業納稅行為，在合理合法的范圍之內做到有效合理降稅，實現企業效益的增加。如果不在合理合法的范圍之內，那么就成了違規違法行為，變成了偷稅漏稅。

（二）建立風險預警機制，加強稅收風險管理

充分理解稅收政策，把握稅收政策的內涵，做好合理的稅收籌劃管理，是企業的稅收籌劃行為，在法律允許范圍之內。建立風險預警機制，納入企業稅收籌劃行為，一旦提前發現問題，盡量把風險扼殺在萌芽狀態。

（三）提高工作人員的專業素質

開展稅收籌劃必須要專業素質過硬的人才來操作，所以，企業下一步引入新鮮血液時，著重考慮專業能力強的復合型人才，為開展稅收籌劃管理提供人才保障。同時對在職員工定期進行培訓，給在職員工在學習的機會，提高工作人員的專業素質。為稅收籌劃管理工作培養一批素質過硬的工作人員，有效推進企業稅收籌劃管理工作的進行，促進企業的可持續發展。

（四）增強企業經營實力，豐富企業籌資方式

假如企業的稅收問題是因為籌資方式引起，那么企業可以立足自身實際情況，盡可能多形式的去籌資，以合理的籌資方案和資本結構的選擇為籌資原則，解決企業的資金問題。

五、結束語

企業開展稅收籌劃，在合理合法的范圍內，對企業所得稅進行合理降稅，不但減少了企業的成本，增加了企業的經濟效益，從長遠來看，還促進了企業的可持續發展。在開展稅收籌劃管理工作時，企業的領導層要帶頭重視稅收籌劃管理工作，培養專業工作人才，建立風險預警體系，使企業擁有更完善的稅收籌劃管理機制，充分利用政府出臺的各項優惠政策，使企業享受到更多的稅收優惠，解決企業的稅收問題。

參考文獻：

[1]凌菁.企業所得稅稅收籌劃若干問題探討[J].財經界（學術版），2019（15）：226.