試論所得稅改革、會計稅收差異與會計的穩健性

高然

【摘 要】社會經濟的穩步發展使得我國市場經濟體制發生了相應的變化，而目前的主要變化情況就是所得稅的改革、會計稅收的變化。這些變化在促進會計工作發展進步的同時，也會對會計的穩健性造成了一定的影響。主要表現為，傳統的企業會計工作模式和工作內容都已經無法適應企業的發展。為了解決這方面的問題，各個企業必須要能夠結合新時期國家稅務改革變化的實際情況，對相關工作人員的個人工作能力進行培訓。基于此，本文就對所得稅改革、會計稅收差異以及會計穩健性之間的關系進行分析，結合目前具體的會計工作變化情況，研究促進企業經濟可持續健康發展的可行方式。

【關鍵詞】所得稅改革;會計;稅收差異;穩健性

國家調整稅收的目的是為了盡量縮小不同行業之間的收入差距，同時還可以解決企業以及個人的稅收壓力，并在這個基礎之上調節國家經濟的收支平衡狀態。目前最主要的稅務改革工作就是所得稅改革問題，如何適應所得稅改革給會計工作帶來的變化是各個企業需要解決的主要問題。

一、所得稅的基本內容和改革發展現狀

1、基本內容

在現階段的發展過程中，所得稅的改革成為了相關管理部門改革的重點方向，個人稅收起征點的上調、不同收入階層征稅稅率的不同設置，都體現了我國現階段所得稅稅收制度的公平性和合理性，受到了廣大受眾群體的一致好評。而最近，所得稅又有了新的變化，其主要的改革方向是超額累進稅率以及稅率跳檔。人們在繳納稅款時，可以先對相關管理條例當中國家認可的專項款項進行扣除，可以扣除的項目為醫療保險、養老保險以及住房公積金等等。而且，還有一個重要的改革就是，對于應納稅所得額超出部分按所對應的稅率級次分別計稅的方式。

2、改革發展現狀

由于實際上人們的收入來源形式比較豐富多樣，而不同的收入方式所付出的時間和精力也不相同。如果使用傳統的稅收制度將其進行統一的規劃計算，則會引起人們的不滿。基于此，我國相關管理部門就會定期對新時期的社會發展現狀和整體的人均收入水平進行分析，合理調整所得稅的稅率和計算方式。但是在實際的改革進程當中，由于各個企業會計工作人員受到傳統工作觀念和方式的影響，對于新的所得稅計算方式操作過程中容易出現一些誤差，而影響扣稅金額的準確性。尤其是在新舊所得稅改革轉變的過程中，會計工作人員對于如何選擇計稅方式有一定的困惑。這還需要企業重視起對員工的培訓教育工作，尤其是對所得稅改革內容的宣傳講解。同時，所得稅改革還會對會計工作的穩健性產生一定的影響，這將會影響企業的經濟發展狀態。

二、所得稅改革對會計稅收差異與會計穩健性的影響性

所得稅改革對會計工作的影響主要就分為兩大方面，分別是企業的會計稅收差異問題以及會計穩健性問題，在這個過程中企業會計工作人員還應當充分了解稅收差異與穩健性之間的關系。

1、對會計稅收差異性的影響

所得稅有兩種分類，分別是個人的勞動所得稅以及企業生產經營過程中產生的經濟收入需要繳稅的問題。而實際上，針對于會計稅收差異性的問題主要指的是企業會計工作人員的個人利潤與企業所得稅之間的差異性問題。之所以會造成這種差異性的主要原因，就是由于我國國家規定的稅法內容和會計工作時所需要遵守的機制會存在一定的差異。在實際對企業經營項目進行會計核算工作時，這種差異性就會體現出來，容易在使用方面上發生沖突。尤其是在現階段新舊稅收制度交替的期間，更容易造成稅收差異性的問題。同時，在營改增的制度改革背景下，企業可以對一些稅款進行抵扣。而且，有些企業還存在有逃稅的情況，這些都會在會計稅收計算時產生一定的變化。此外，就是所得稅改革后，企業在進行財務核算工作時，對于當期剩余資產的管理工作不到位，分類方式和計算方式都與新時期的會計核算工作存在差異，這些都是目前企業需要解決的主要問題。

2、對會計穩健性的影響

穩健性是會計工作人員在開展各項工作時必須要遵守的一個基本原則，指的是計算確認出在預期內存在的全部損失，并不是對預期內產生的收益進行計算。會計穩健性是一種信息質量的原則，認為預期收益無法認可，只有在法律意義上具備依據的預期收益才可以被認可。因此，企業必須要確保會計穩健性得到充分的發揮，這樣內部各項會計工作才能有一個平穩的運行狀態。而且，保證會計工作數據的真實性和及時性，可以消除企業項目運行過程中存在的經濟風險問題。從而顯著提高會計核算質量，其主要體現在確認、計量以及編制報告等工作環節當中，有效促進了企業的可持續健康發展。而基于目前我國正在進行所得稅的改革，會計工作人員在工作過程中所使用的所得稅計稅方式和分類方式的不同，使得計算出的結果以及所能夠表示出的風險因素也都會有不同。

此外，大多數企業都是以盈利為主要目的，這些企業在進行各項會計工作時，所思考的都是如何降低風險并在合理合法的范圍內提高收益。尤其是在稅收方面，比較常見的方法就是在對企業所產生的收益進行確認工作時，選擇推遲或者提前確認的時間。這樣確實可以減少企業當期所需要繳納的稅款款額，但是這就造成了會計工作的不確定性。

3、會計稅收差異與穩健性之間的關聯

新時期，國家相關管理部門對所得稅的內容和計算方式進行調整之后，會計稅收差異和會計的穩健性之間也產生了一定的關聯，本文結合我國大部分企業目前進行所得稅改革的現狀，對兩者之間的關系和影響展開詳細探討。在所得稅進行改革之后，會計稅收上產生了一定的變化，企業的規避稅收動機也有所增強。而從會計運行過程中需要遵守穩健性原則的方面來看，稅款的增加會給企業造成經濟壓力，而且會嚴重影響穩健性的發揮。而稅款的減少就會造成會計稅收差異性加劇，也就是說，所得稅的任何改動都會對會計工作造成一定的影響。而實際上會計稅收差異與穩健性之間的關系主要可以從以下幾種情況進行分析：

一是企業應稅所得受到影響，會計收益沒有影響;二是企業會計收益受到影響但應稅所得沒有影響;三是應稅所得以及會計收益都受到影響。而企業要想保證自身經濟的平穩運行，就需要考慮如何合理的利用稅收改革制度來達到避稅的目的。所得稅改革制度中規定的可以在扣稅之前進行抵扣的那些項目就是企業重點研究的方向，在這個過程中，前兩種情況都會對企業的會計稅收造成差異。同時，稅收法規與會計規范的分離也會造成會計稅收差異。因此，所得稅改革對會計稅收的影響問題是企業在運行過程中需要意識到的重點問題。在研究應對方式時，企業可以發現，會計稅收的差異越小，相應的會計穩健性能力就會有所提升，這二者之間是成正比的。

三、有效解決會計稅收差異提高會計穩健性的可行方法

基于目前所得稅改革使得會計稅收差異越來越明顯，而且還嚴重影響著會計工作的穩健性，企業要想保證自身在市場競爭環境下能夠獲得長足的發展，就應當積極研究解決會計稅收，提高會計穩健性的有效策略。

1、對工作人員進行培訓

各項會計工作的穩步運行還是需要依靠于專業的工作人員來進行，因此，企業要想解決目前經濟發展過程中存在的問題，就需要加大資金技術投入，對會計工作人員定期展開培訓教育工作。在這方面應當邀請一些會計專業的專家來為員工進行指導，傳授工作經驗。同時，企業還需要結合新時期的所得稅改革情況讓員工充分了解到會計工作的變化，包括核算方式、賬目分類情況等多個方面的變化。制度的改革還包括法律制度的改革，這也是會計工作人員需要掌握的重點內容，在培訓完成之后，企業可以利用考核機制來考察員工的工作能力是否滿足新時期的會計工作需求。然后可以合理調整員工的工作崗位，為了保證會計工作團隊能夠提升會計穩健性，縮小會計稅收差異。企業可以面向社會招納一些高技術、高素質的會計人才，不斷提高會計工作的質量和效率，有效提升企業的經濟效益。

2、會計管理機制的完善

傳統會計管理機制已經無法對所得稅改革背景下的企業會計工作起到監督和管理的作用，這主要是因為，會計管理機制的核心主要就是結合會計工作的實際內容以及相應的國家會計管理規定和企業的發展情況，制定出來的一種科學合理的、有針對性的管理條例。其目的是為了約束企業會計人員的工作行為，規范會計工作流程，確保各個項目在運行時的經濟效益，而在這方面就會涉及到企業會計穩健性的問題。這就要求企業必須要對會計管理機制進行優化和完善，在具體的優化過程中，基于我國目前的市場環境情況，還應當充分借鑒國外的改革經驗，建立標準的財務會計理論框架，讓會計規范覆蓋的更加全面。

同時，企業還應當明確會計管理機制建立的根本目標。目標的制定會影響企業的整個發展方向，這主要是由于企業的會計工作能力在一定程度上可以代表企業的綜合實力，甚至是代表了行業的地位。因此，目標的制定還需要與會計工作人員個人的工作目標充分結合起來。這樣才能保證企業有足夠的能力能夠應對所得稅的改革。此外，企業可以建立責任監督機制，讓工作人員之間互相監督，并可以針對現行的管理制度提出合理的意見，這可以有效避免管理工作人員依靠主觀性來建立結構體系和管理機制的情況，最大程度上消除會計稅收差異帶來的影響。而為了保證工作人員對工作具有充足的熱情，企業可以建立獎懲結合的制度，定期結合員工的個人工作情況進行審核，給予相應的獎勵或懲罰。

3、信息技術的有效應用

在我國科技信息技術不斷發展的當下，企業要想解決會計稅收差異性，保證會計的穩健性，就可以利用網絡信息技術建立網絡互動平臺。充分利用信息技術的功能收集和整理市場經濟變化情況、相關法律法規以及企業實際運行過程中的各項數據信息，這里就包括對所得稅改革內容的整理工作，然后建立起完整的會計工作結構體系。從而全面保證會計信息數據的真實性，保證信息的及時傳遞。這種互動平臺的建立，可以讓企業各個部門都能根據信息數據的變化合理調整該部門的工作內容和方向，有效降低企業經濟運行風險，達到保障會計穩健性的目的。企業要提高會計工作人員對信息技術重要性的認識，并應當對會計工作平臺的安全問題進行重點關注，確保運行的安全。

四、結論

所得稅的改革是國家經濟發展的一個必然趨勢，為了能夠適應社會的發展，各個企業必須要能夠及時解決所得稅改革對會計稅收差異性以及會計穩健性的影響。而這就需要企業提升會計工作人員的素質和能力，這里還包括對新出臺的法律法規的宣傳工作。同時，企業應當明確意識到所得稅、會計稅收和會計穩健性之間的關系性，從而有針對性的采取應對措施。比如，可以從優化監管機制，建立網絡會計工作平臺等方面來進行，最終達到縮小會計稅收差異，提高會計穩健性的目的，消除所得稅改革對企業會計工作造成的不良影響，積極利用起改革工作當中的優勢，促進企業的經濟發展。

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