企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用探究

[摘要]在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)之間競爭激烈，要不斷增強綜合實力。稅收籌劃是一項重要工作，可以最大限度降低稅費、節(jié)省開支，獲得更大經(jīng)濟效益。文章先分析關(guān)系，再論述原則，最后提出具體策略，采用有效方法促進企業(yè)更好發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會計核算;稅收籌劃;應(yīng)用探究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930144

稅收籌劃又稱為合理避稅，起源于英國，經(jīng)過長時間發(fā)展已經(jīng)趨于成熟。企業(yè)在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。要結(jié)合實際發(fā)展情況，制定出一套完善的方案，增強企業(yè)核心競爭力。

1稅收籌劃和會計核算之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和稅收有著直接關(guān)系，為了減少費用支出，要發(fā)揮出稅收籌劃的作用，才能取得良好效果。稅收籌劃是建立在會計核算基礎(chǔ)上的，聯(lián)系非常緊密，增值稅包括進項稅額、銷項稅額、應(yīng)抵扣稅額、應(yīng)納所得稅等是不能通過會計核算反映出來的，增加了稅收籌劃的難度，而且還會出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象，有損企業(yè)形象，造成巨大經(jīng)濟損失。在開展稅收籌劃的時候，要重視會計核算工作，解決實際中遇到的問題，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。專業(yè)人員要進行深入分析，對稅收籌劃和會計核算有一個正確認識，才能有效進行下去。在政策法規(guī)允許范圍之內(nèi)，采用多種手段降低稅費，減少不必要支出，提高企業(yè)的綜合實力。

2稅收籌劃遵循的原則

21合法性原則

企業(yè)稅收籌劃是指在符合國家稅法前提下，對企業(yè)經(jīng)營、投資等情況進行改變，從而減輕稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的一種活動。依然納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如果存在偷稅漏稅情況要嚴重處罰，整頓市場秩序。《稅收征管法》中有明確規(guī)定：對偷稅、漏稅、不繳納稅款的企業(yè)要進行罰款，情況嚴重的要追究刑事責任。因此企業(yè)在稅收籌劃時必須遵循合法性原則，符合國家頒布的政策法規(guī)，按照規(guī)定去辦事。相關(guān)人員要提前了解稅法，要做到知法守法，才能實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。合法性是根本性原則，要增強法律意識，形成良好規(guī)范行為。明白觸犯稅法后果非常嚴重，時刻提醒自己要遵紀守法，才能優(yōu)化稅收籌劃效果，幫助企業(yè)獲得更好發(fā)展機遇。

22事前籌劃原則

首先，要充分了解稅收法規(guī)，作為稅收籌劃開展的參考依據(jù)，可以減少失誤，提高工作效率和質(zhì)量。對企業(yè)經(jīng)濟情況準確把握，綜合考慮各方面因素建立方案，作為執(zhí)行標準。其次，提高人員專業(yè)水平，針對問題進行深入分析，才能有效解決，減少不利因素影響。如果提前沒有做好準備，決定就會比較隨意，稅收金額已經(jīng)無法改變，對于企業(yè)是不利的，會帶來一定經(jīng)濟損失。最后，每個企業(yè)發(fā)展情況存在差異，要結(jié)合自身特點來做出調(diào)整，可以起到事半功倍的效果。事先對稅收籌劃有正確認識，制定有效應(yīng)對方案，為工作順利開展提供有力的保障。對于可能發(fā)生意外情況預(yù)測，對存在原因進行分析，采取合理方法解決，對于企業(yè)稅收籌劃具有重要意義，有利于提升水平。

23經(jīng)濟原則

稅收籌劃主要目的是減少納稅金額，增加企業(yè)的收入。理論上看起來比較簡單，但施行起來卻比較困難，導致最終效果不好，主要原因是措施不符合經(jīng)濟性原則。稅收籌劃屬于企業(yè)的財務(wù)管理范疇，要對方案合理性進行檢測，看是否能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。通常情況下，選擇的稅收籌劃方案可控性不強，容易受到多方面因素影響，很難發(fā)揮出作用。因此，企業(yè)在稅收籌劃之前要咨詢專業(yè)的機構(gòu)，聘請專業(yè)人員來工作，有利于改善實際效果。大部分企業(yè)忽視了經(jīng)濟性原則的重要性，在開展稅收籌劃時缺乏考慮，在這方面做得不足。要對方案進行審核，及時發(fā)現(xiàn)其中問題并解決，最大限度減少稅收支出，減輕企業(yè)的經(jīng)濟壓力。

24適時調(diào)整原則

在開展稅收籌劃過程中，會出現(xiàn)變化，為了有效應(yīng)對要堅持適時調(diào)整原則，確保滿足工作的需求。任何一種稅收籌劃方案都是按照規(guī)定地區(qū)、時間和法律制定的，在發(fā)展中會出現(xiàn)變化，采用一成不變的方式顯然不符合實際情況。企業(yè)要時刻關(guān)注政策法規(guī)的變化，在此基礎(chǔ)上做出調(diào)整，不斷提高稅收籌劃質(zhì)量。適時調(diào)整原則要求具有靈活性，堅持與時俱進理念，保證稅收籌劃的先進性，符合最新的稅法規(guī)定。相關(guān)人員要突破傳統(tǒng)思維模式限制，用發(fā)展眼光去看待問題，在不斷優(yōu)化上升級，對于企業(yè)發(fā)展有很大的幫助。要始終堅持適時調(diào)整原則，對方案做出改變，符合稅收籌劃的需求，起著正確指導作用，有效地踐行下去。

3企業(yè)會計核算中稅收籌劃的具體應(yīng)用

31收入結(jié)算方式的應(yīng)用

根據(jù)我國稅法的規(guī)定，將銷售結(jié)算方式分成直接收款、委托收款、托付收款、分歧收款、預(yù)售款等。對于直接收款方式而言， 必須在當天將提貨單交給買方并確定收貨時間;委托收款要辦理好貨物的委托手續(xù)，確保在當天收貨;賒賬或者分期付款把合同簽訂時間作為收款的日期。

企業(yè)可以對貨物銷售手段的改變，延長納稅時間，有助于減少經(jīng)費支出。由于效果比較好，收入結(jié)算方式應(yīng)用廣泛，具有操作簡單、效率高、管理方便的特點，作為企業(yè)稅收籌劃的首要選擇。在應(yīng)用時不能完全照搬，要立足自身實際情況，才能發(fā)揮出更大的作用。收入結(jié)算方式要根據(jù)國家政策法規(guī)做出調(diào)整，更好地被應(yīng)用，以實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

32存貨計價的應(yīng)用

存貨計價對企業(yè)盈利核算會產(chǎn)生重要影響，所以要采取不同方式進行控制。依據(jù)我國《企業(yè)會計準則》中的規(guī)定：存貨在發(fā)出時，企業(yè)要根據(jù)實際情況，選擇先進先出法、移動平均法等來確定成本，下面對每種方法進行了詳細論述。

先進先出法。是指假設(shè)先發(fā)出先收到的存貨或者先耗用先收到的存貨，對存貨流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進行計價的一種方式。將后購入的存貨成本在先購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，計算出已發(fā)存貨和期末存貨的成本。簡單來說，就是在存貨時需要做好記錄工作，包括單價、金額、數(shù)量等信息。當存貨發(fā)出時，利用先進先出法依次記錄存貨的結(jié)存金額和成本。這種方法也存在不足之處，處理過程比較復(fù)雜，當遇到存貨單價漲幅較大、業(yè)務(wù)量多的時候，需要花費更多時間。當物價出現(xiàn)上漲情況的時候，期末存貨成本就接近于市場價，但是發(fā)出成本比較低，導致存貨價值和企業(yè)當前利潤估測值偏高，所以要全面分析，才能實現(xiàn)有效的控制。

移動加權(quán)平均法。是指當收貨完成之后，及時統(tǒng)計庫存量和總成本，得出新平均單價的一種方法。利用移動加權(quán)平均法，不僅可以幫助企業(yè)了解存貨情況，還能夠保證平均成本結(jié)果的正確性，避免誤差的產(chǎn)生。當然也存在一定不足之處，每完成一次收獲都需要對平均單價進行計算，所以工作量比較繁重，不適合收發(fā)貨業(yè)務(wù)量大的企業(yè)。

以上不同的方法在應(yīng)用時要合理選擇，保證符合實際需求，提升稅收籌劃工作效率。同時，要求人員具備扎實理論基礎(chǔ)，對業(yè)務(wù)流程要非常熟悉，嚴格按照程序辦事，將企業(yè)利益放在第一位，加深對稅收籌劃的認識。意識到稅收籌劃的重要性，為企業(yè)發(fā)展提供支持，將納稅金額降到最低。

4結(jié)論

綜上所述，企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用探究具有重要意義，可以取得顯著成效。提高稅收籌劃重視程度，采用多種手段，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]劉德友 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中的運用[J]. 納稅，2018（6）：48

[2]羅曉茜 探究稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用[J]. 中國管理信息化，2018，21（17）：16-17

[作者簡介]張延強（1985—），男，山東蘭陵人，本科，審計師，供職于山東東山王樓煤礦有限公司，研究方向：財稅管理。