淺析超市存貨內部控制

王璐

摘 要：對于超市而言，其經營成果依賴于大量的存貨儲備，存貨從采購到銷售的一系列流程管理，會關系到存貨的采購成本，儲存成本，存貨的周轉率以及存貨的周轉天數等，會間接影響到企業的正常經營成果。本文通過分析超市的存貨內部控制制度，詳細研究存貨內部控制制度上存在的問題，對其存在的問題提出改進措施。

關鍵詞：內部控制；存貨內部控制；存貨采購

一、存貨內部控制概念

存貨內部控制是企業為管理好存貨，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨內部控制是企業整個內部控制中的重點內容和中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，提高存貨資金使用效益。

二、存貨內部控制存在的問題

（一）存貨管理存在問題

（1）存貨采購不科學

存貨采購的盲目性主要體現為以下方式： ①超市預計存貨的需求量過多，為了追求短期利潤，盲目訂購，沒有結合其自身的實際情況、目前的市場環境以及消費者的偏好程度，導致供大于求；②有些商品為滯銷商品，超市現有的客戶群體根本不需要這些商品，但是超市的工作人員并沒有意識到這些問題，從而導致了存貨的儲存成本增高，造成了不必要的浪費。

（2）存貨入庫出庫流程不完善

首先，存貨入庫前的準備工作不足，采購人員有時并未提前告知倉庫人員自己的訂貨數量，或倉庫人員并未對采購人員訂購的貨品提前安排出合適的入庫位置，使得會出現無處安放訂購的貨品的情況或者相關人員不知道此貨品入庫的相關具體流程，出現手忙腳亂的情況，這反而是一種人力和時間的浪費。其次，超市并未配備專業的質保部門，多數為倉庫人員進行貨物的驗收，存貨取得是否符合企業的驗收標準無從得知，而且人工驗貨時會存在檢驗疏漏的情況，損耗商品不能被及時發現。而且，倉庫的出庫原則不具備靈活性，目前倉庫的出庫原則為先入庫的貨品先出庫，后入庫的貨品后出庫，如果存在此貨品缺貨需及時上架的情況，超市并不能及時滿足客戶的需求，而且貨物的出庫是需要具體流程的，需要各個部門逐級進行審批簽字，最后貨品由出庫人員搬運至指定區域，經過貨架部門工作人員再次分揀擺放至貨架。

（二）存貨內部控制制度不健全

（1）存貨內部控制監督機制不完善

超市在存貨內部控制上，因為其內部控制不完善，使得存貨的安全完整性存在很大的威脅，有些程序需要不同部門不同崗位的人員來進行簽字審批，但是一些部門存在著越權替簽的行為，沒有真正做到崗位的分離；而且，超市并沒有專業的質檢人員對其采購的商品進行質量檢測，只有倉庫人員對其進行驗收，商品的質量缺乏必要的保障。

（2）存貨內部控制評價機制不完善

存貨內部控制評價機制不完善，獎懲不分明，難以調動員工的積極性。比如說，超市在進行定期的例行的盤點時，由于倉庫貨品較多、排放較亂，導致超市的盤點人員實地盤點較為困難，而且超市并未對其盤點程度進行獎懲，使得盤點人員隨意行為，由賬面盤點代替實地盤點，并未達到盤點的真正目的，貨品的毀損、丟失等行為并不能被及時發現，所以盤點的行為形同虛設。

（三）存貨管理人員素質不高

在超市，商品的銷售人員一般為商品的管理人員，有些銷售人員存在監守自盜的行為，比如廠家送到超市的贈品，有的銷售人員將贈品私自拿走一部分，有的甚至將貨品作為贈品，貼上買贈的標簽。還有一些存貨會在不同倉庫之間流轉，但是并沒有相應的出庫和入庫記錄，一些職工趁倉庫監管不嚴，將貨品從倉庫私自拿走，而且尤其超市盤點不及時，導致這種偷盜行為并不能被及時發現。

三、存貨內部控制改進的措施

（一）加強存貨管理

（1）采用科學的存貨采購程序

存貨過多或者不足都不利于超市的正常經營，超市應該根據其經營狀況及時調整庫存，根據自己的客戶群體消費層次、市場環境及往期的銷售量，采用經濟訂貨批量的方法，確定最合適的的采購數量，從而節約采購成本和儲存成本。

同時存貨的采購人員要具備專業的知識技能，對于存貨的銷售情況及需求情況要有基本的了解，從而做出合理正確的采購計劃。在采購的過程中，應進行集中采購，還要有規范的采購流程，超市應授權各個部門相應的采購權利，這樣各部門可以根據自己的需要采購合適的品種和數量，采購過程要具有透明化，采購部門需要在監管部門的監督下進行采購，在采購上做到嚴格，合理，超市的顧客滿意程度才會高。

（2）完善存貨入庫出庫流程

采購人員應提前告知倉庫人員訂貨日期、訂貨品類以及訂貨數量，倉庫人員對采購人員上報的信息為其采購的貨品提前安排出合適的入庫位置，并提前配備好卸貨人員以及質保人員等，使得貨品的入庫流程能夠順利地進展。超市應配備專業的質保部門，對其采購入庫的貨品進行仔細的檢查，與超市的驗收標準進行比照，看貨品是否嚴格符合入庫的標準。

（3）加強存貨的儲存與保管

超市應當合理確定存貨的庫存數量和庫存方式，同時設置存貨管理權限，配備具備專業知識的倉庫人員。超市還應根據存貨的重要性來對存貨進行分類管控，對于最重要的存貨進行集中管控，設置監督部門，定期對存貨進行盤點。

（二）建立高效嚴謹的內部控制制度

（1）完善存貨內部控制監督機制

建立存貨的內部控制制度，加強對存貨的監管，配備不同崗位的人員分別負責存貨的采購與保管，同時結合超市的經營情況，制定一套貫穿于各個部門的規章制度，同時設置監督部門對存貨內部控制制度的實行進行強有力的監督。

（2）完善存貨內部控制評價機制

制定一個詳細周密的員工考評機制，調動員工工作的積極性。無論什么行業，及時對員工的工作情況進行考核評價是內控制度中不可缺少的一部分，只有做到獎懲分明才能充分調動超市員工工作的積極性，比如，在定期的存貨盤點中，面對品種繁雜、擺放雜亂的存貨，如果有的員工進行仔細的實地盤查，就要給予一定的獎勵政策，相反，如果有的員工試圖蒙混過關，就要進行罰款等懲罰措施，這樣員工在工作的時候就會有一定的積極性，工作會比之前更加出色。所以制定一套科學合理的內部控制評價機制是很有必要的。員工是企業的血液與支柱，支柱越強固，企業越強健。

（三）提高存貨管理人員的素質

在存貨驗收入庫的過程中，將受到的貨品進行詳細地記錄，無論商品還是贈品，記錄之后由稽核人員進行簽字確認，這種做法雖然增加了工作時間，但是卻保證了貨品的數量。在盤點的過程中，一旦發現了非正常損失，監督人員應調取監控等設備進行嚴查。同時，為了避免上述監守自盜的行為出現，超市應定期對存貨管理人員進行培訓，增強員工的職業道德意識，提高存貨管理人員的素質。

四、結論

通過研究發現，超市目前的存貨內部控制制度尚不完善，從入庫到出庫，崗位設置不全，存貨采購人員沒有一套科學的存貨采購體系，沒有相對嚴格的監督機制和考核評價機制，機構內人員素質不強。

因此，首先要加強存貨管理，采用科學的存貨采購程序，完善入庫出庫流程，加強存貨的儲存與保管；其次，建立高效嚴謹的內部控制制度，完善存貨內部控制監督機制與評價機制；最后，提高存貨管理人員的素質。采用科學的存貨管理體系，降低因存貨管理的缺失而產生的相應風險，合理運用資金，提高資金流動性，其經營發展還會有很大的提升空間。

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