新時(shí)期金融風(fēng)險(xiǎn)防范研究

張茜

摘要：隨著金融改革創(chuàng)新深入推進(jìn)，金融對(duì)外開放不斷擴(kuò)大，金融科技革命持續(xù)發(fā)酵，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)一些新的變化，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定形成了一定威脅。本文對(duì)新時(shí)期金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的變化進(jìn)行了分析，并從金融會(huì)計(jì)的角度提出了針對(duì)性對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范

近年來，隨著防風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)深入推進(jìn)，我國(guó)金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)攀升的勢(shì)頭得到遏制，但受宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融監(jiān)管體系不夠完善、金融創(chuàng)新亂象以及外部環(huán)境日趨復(fù)雜等因素影響，我國(guó)金融行業(yè)局部領(lǐng)域仍存在一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、從會(huì)計(jì)方面加強(qiáng)完善金融風(fēng)險(xiǎn)防范的有關(guān)研究綜述

水萍（2011）梳理了六個(gè)方面金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要建議。杜華林（2012）探討了金融風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系以及通過會(huì)計(jì)規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)可能性，并在此基礎(chǔ)上提出了規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)對(duì)策。張俊民（2012）在“金融風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)管與資本市場(chǎng)發(fā)展”研討會(huì)綜述中闡述了金融風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，并梳理了研討會(huì)中有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)管、金融風(fēng)險(xiǎn)以及資本市場(chǎng)發(fā)展的對(duì)策建議。湯錦（2013）研究了宏觀審慎監(jiān)管條件下金融會(huì)計(jì)存在的問題，并針對(duì)金融會(huì)計(jì)改革提出四條具體意見。吳雪林（2017）指出當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)與其他領(lǐng)域其他行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)交叉重疊的特征，要綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。毛焱（2017）對(duì)新形勢(shì)下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)傳染性特征進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出要?jiǎng)?chuàng)新應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。許一鳴（2018）圍繞銀行業(yè)指出金融會(huì)計(jì)必須及時(shí)順應(yīng)科技及宏觀環(huán)境的變化，并結(jié)合建設(shè)銀行有關(guān)會(huì)計(jì)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建議在銀行業(yè)會(huì)計(jì)管理方面建立整體化發(fā)展視角，突出對(duì)創(chuàng)新工具的前瞻性研究以及統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則讓銀行會(huì)計(jì)更好地傳導(dǎo)監(jiān)管政策。李榮嘉（2019）圍繞金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作提出防范金融風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略。

二、當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)新變化對(duì)金融會(huì)計(jì)提出了新的要求

近年來，我國(guó)持續(xù)加大對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，規(guī)范地方政府舉債，堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性去杠桿，及時(shí)出臺(tái)資管新規(guī)，有效處置一批違規(guī)經(jīng)營(yíng)的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，嚴(yán)厲打擊違法進(jìn)行金融監(jiān)管套利的金融巨鱷，對(duì)個(gè)別出現(xiàn)問題的銀行實(shí)施托管，金融風(fēng)險(xiǎn)上升的勢(shì)頭得到明顯遏制，金融市場(chǎng)整體保持平穩(wěn)運(yùn)行。但是，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了一些新的變化。

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)跨行業(yè)疊加且存在明顯的傳染性

具體來看，一是非金融企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)疊加，根據(jù)國(guó)際清算銀行測(cè)算，2018年末全國(guó)宏觀杠桿率仍舊高達(dá)254%，其中非金融企業(yè)部門宏觀杠桿率高達(dá)151.6%，大幅高于美國(guó)同期相應(yīng)水平，非金融企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易通過信貸及資本市場(chǎng)傳導(dǎo)到金融部門，引起金融市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)。二是部分地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)疊加，當(dāng)前我國(guó)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體可控，但局部地區(qū)存在政府債務(wù)過高的風(fēng)險(xiǎn)，且地方政府大量的平臺(tái)公司通過舉債投資形成大量低效的資產(chǎn)，形成了局部地區(qū)隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未來可能加重地方區(qū)域性銀行壞賬損失。三是房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)疊加，隨著人口紅利的消退以及城鎮(zhèn)化進(jìn)程的深入推進(jìn)，我國(guó)房地產(chǎn)需求市場(chǎng)放緩已不可避免，當(dāng)前我國(guó)金融系統(tǒng)與房地產(chǎn)已經(jīng)深度關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可能傳導(dǎo)并沖擊金融系統(tǒng)。

（二）國(guó)內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)越來越趨于受外部金融市場(chǎng)的影響

近年來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)影響力的不斷提升，中國(guó)在國(guó)際上話語權(quán)越來越大，且隨著中國(guó)對(duì)外開放水平的不斷提高，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系尤其是金融體系越來越容易受到外部因素的影響。首先，中國(guó)經(jīng)濟(jì)金融體系在世界金融體系中的分量越來越重，中國(guó)金融系統(tǒng)的變化自然而然會(huì)傳導(dǎo)到國(guó)際金融市場(chǎng)。其次，國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)與國(guó)外金融系統(tǒng)越來越緊密的聯(lián)系在一起，國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融市場(chǎng)的變化對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)產(chǎn)生的影響也越來越大，資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)受外部資金流動(dòng)的影響越來越大，人民幣匯率波動(dòng)幅度有所增加。此外，特朗普總統(tǒng)上任以來，美國(guó)對(duì)中國(guó)的戰(zhàn)略進(jìn)行了重新定位，中美貿(mào)易沖突不斷，短期內(nèi)難見平息且有向科技、教育、金融等領(lǐng)域擴(kuò)散的風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)金融系統(tǒng)所處的外部環(huán)境更加錯(cuò)綜復(fù)雜。

（三）傳統(tǒng)金融面臨金融科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)

隨著金融科技的快速發(fā)展，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等在金融領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，P2P 網(wǎng)貸、眾籌、第三方支付等互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)大量涌現(xiàn)，數(shù)字貨幣的出現(xiàn)也引起廣泛討論，互聯(lián)網(wǎng)金融在迅猛發(fā)展的同時(shí)也帶來諸多金融風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)相比，科技金融業(yè)務(wù)是新興的金融業(yè)態(tài)，監(jiān)管層面存在著相對(duì)滯后的現(xiàn)象，部分科技金融企業(yè)處于金融監(jiān)管的“真空地帶”和模糊地帶，違規(guī)違法現(xiàn)象頻發(fā)。不少互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品打著創(chuàng)新的幌子，大行非法集資之實(shí)。同時(shí)廣大群眾普遍缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，紛紛購(gòu)買一些虛假承諾的高回報(bào)的金融產(chǎn)品，不少互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)出現(xiàn)暴雷，涉及主體數(shù)量眾多、影響面極大。

金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的新變化推金融會(huì)計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，面對(duì)新變化，金融會(huì)計(jì)需緊跟變化，主動(dòng)求變，以進(jìn)一步發(fā)揮金融會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用，促進(jìn)金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策-從會(huì)計(jì)的角度

（一）健全和規(guī)范金融會(huì)計(jì)制度

面對(duì)新時(shí)期金融風(fēng)險(xiǎn)的新變化，金融機(jī)構(gòu)要結(jié)合實(shí)際情況，盡快促進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度的規(guī)范和完善。一是要把金融審慎性原則真正融入到金融會(huì)計(jì)的制度過程中來，為金融會(huì)計(jì)工作的科學(xué)有序開展提供充分保障，同時(shí)能夠確保金融機(jī)構(gòu)做出正確決策。二是建立健全金融機(jī)構(gòu)及類金融該機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制。重點(diǎn)要完善金融控股企業(yè)信息披露機(jī)制，按照人民銀行最新發(fā)布的《金控公司監(jiān)督管理試行辦法（征求意見稿）》框架進(jìn)一步完善金融控股公司（集團(tuán)）會(huì)計(jì)信息披露制度。

（二）進(jìn)一步發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

防范金融風(fēng)險(xiǎn)需要金融機(jī)構(gòu)將管理會(huì)計(jì)的思想貫穿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過程。一是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上充分融合信息技術(shù)，不斷創(chuàng)新方法，加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)的核算管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)銀行表外業(yè)務(wù)管理，編制理財(cái)業(yè)務(wù)、資管業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等業(yè)態(tài)的報(bào)表。二是立足會(huì)計(jì)完善金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，重點(diǎn)是圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理，合理確定發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)成本管理，建立風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)算約束機(jī)制，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。三是建立有效的業(yè)績(jī)激勵(lì)機(jī)制，在全面落實(shí)監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，建立合理有效的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，防止過度追求風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分融合大數(shù)據(jù)、人工智能等領(lǐng)域技術(shù)手段增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)以及人工智能技術(shù)更新日新月異，金融會(huì)計(jì)應(yīng)該充分利用科技在揭示數(shù)據(jù)關(guān)系、預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)等方面的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。一是構(gòu)建基于客戶、產(chǎn)品、管理部門等多維度的動(dòng)態(tài)綜合監(jiān)測(cè)分析體系，及時(shí)有效跟蹤市場(chǎng)變化。二是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘分析特定會(huì)計(jì)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)及因果關(guān)系，基于大樣本條件下對(duì)金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。三是金融監(jiān)管部門積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)綜合監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)時(shí)追蹤金融機(jī)構(gòu)發(fā)展變化，利用人工智能技術(shù)分析金融市場(chǎng)中出現(xiàn)的異常行為及現(xiàn)象，有效查處金融市場(chǎng)出現(xiàn)的“亂象”，及時(shí)預(yù)警可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理與控制

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控智能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部管理。一是加強(qiáng)金融業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，重點(diǎn)針對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德水平，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高金融業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水準(zhǔn)、價(jià)值認(rèn)同、自覺模范守法意識(shí)。二是加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，提升防范金額風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)會(huì)內(nèi)控基礎(chǔ)。三是健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，針對(duì)不斷出現(xiàn)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、創(chuàng)新產(chǎn)品，尤其是金融衍生品，要及時(shí)完善會(huì)計(jì)制度，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，“穿透式”準(zhǔn)確核算到最底層的資產(chǎn)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）深化金融會(huì)計(jì)監(jiān)管改革

國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，國(guó)際組織與各監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步完善了相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際監(jiān)管要求，我國(guó)應(yīng)充分借鑒國(guó)外有關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷深化金融會(huì)計(jì)監(jiān)管制度改革。一是完善針對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)管體系，順應(yīng)金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展建立分工明晰、覆蓋全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管架構(gòu)，防止出現(xiàn)金融監(jiān)管套利。二是積極吸納國(guó)際金融機(jī)構(gòu)及國(guó)外金融監(jiān)管部門經(jīng)驗(yàn)，尤其是對(duì)金融衍生品的會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)修改完善國(guó)內(nèi)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。三是加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)監(jiān)管研究，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和科技金融融合發(fā)展導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)更加隱秘復(fù)雜，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新的研究，及時(shí)出臺(tái)完善相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)規(guī)范。

四、結(jié)語

總而言之，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是金融監(jiān)管的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接關(guān)系到金融防范風(fēng)險(xiǎn)的有效性，應(yīng)真正意識(shí)到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，采取有針對(duì)性的解決對(duì)策，不斷提升金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作的有效性，不斷提高金融會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效性，進(jìn)一步增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范抵御能力。

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