小微企業(yè)申報

郭世軒 黎芳彤 李雪梅

摘 要：現(xiàn)如今，中國經(jīng)濟正處于由高速度增長向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，即使是規(guī)模較小、資金不夠充裕的小微企業(yè)也需要向科技型企業(yè)發(fā)展。同時，國家也給予了大力支持，包括相應(yīng)政策傾斜和稅收優(yōu)惠政策，但享受政策優(yōu)惠需要得到資質(zhì)的認(rèn)定，雖然國家和地方都積極開展宣傳和開辦申報指導(dǎo)講座，但由于很多小微企業(yè)自身不具備相關(guān)知識儲備，導(dǎo)致實際執(zhí)行存在種種障礙，主要是對于申報流程和材料不夠清楚熟悉。通過對高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的定義概念和優(yōu)惠政策的比較，對于這兩個資質(zhì)進行剖析和更加深刻的了解，以期使得小微企業(yè)能夠結(jié)合自身的具體情況，更高效且經(jīng)濟地享受到本應(yīng)該享受到的國家提供的政策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);高新技術(shù)企業(yè);科技型中小企業(yè);申報資質(zhì)

中圖分類號：F276.3 ? ? ? ?文獻標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）33-0020-03

一、研究的意義

小微企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的生力軍、就業(yè)主渠道和創(chuàng)新的重要來源，而科技型小微企業(yè)是這支大軍中創(chuàng)新能力強、成長性高、發(fā)展能力強的部分。但從現(xiàn)在得到的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可以得出，我國的小微企業(yè)的發(fā)展仍處在較為低級的階段，習(xí)近平總書記強調(diào)要從經(jīng)濟高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，小微企業(yè)和科學(xué)技術(shù)的結(jié)合對于整個國家經(jīng)濟的良性發(fā)展起著十分重要的作用，將符合相關(guān)條件的、擁有專利研發(fā)技術(shù)的中小型企業(yè)按照國家政策定位，使其擁有一個更加準(zhǔn)確的定位，使之享受到國家相應(yīng)的扶持政策以及應(yīng)得的優(yōu)惠，使越來越多的中小型企業(yè)看到成為高新技術(shù)企業(yè)或者科技型中小企業(yè)的好處，積極加入進來或是向科技創(chuàng)新型企業(yè)轉(zhuǎn)型，在自身得到稅收優(yōu)惠以及其他相關(guān)政策優(yōu)惠的同時，促進國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，積極響應(yīng)國家倡導(dǎo)的從經(jīng)濟高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展邁進的號召。因此，促進科技型小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對國計民生和整個經(jīng)濟社會的健康運行有著十分重要的意義。

二、小微企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的現(xiàn)狀

有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，日本、歐洲的小微企業(yè)生命周期可以達(dá)到12年，美國達(dá)到8年多，而中國只有3年。受國際金融形勢影響，近年來，我國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難。中央及時出臺相關(guān)政策和措施，加大財稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了積極的變化，但是形勢依然嚴(yán)峻[1]。不論是科技型中小企業(yè)還是高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)、創(chuàng)新能力較弱的地區(qū)數(shù)量較少[2]。雖然小微企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)形成一股熱潮，申報過程中部分有實力的企業(yè)因?qū)τ谥敢斫獠怀浞郑瑴?zhǔn)備工作不足，重點不明確導(dǎo)致未能申報成功[3]。

三、小微企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的問題

首先，小微企業(yè)對自身沒有一個正確的認(rèn)識。筆者了解到，由于高新技術(shù)企業(yè)有眾多優(yōu)惠政策，不僅國家有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，同時地方上為了相應(yīng)國家政策要求，鼓勵本地區(qū)企業(yè)提高科技創(chuàng)新能力，積極向高新技術(shù)企業(yè)或者科技型中小企業(yè)轉(zhuǎn)型，也制定并推出了一系列的地方性優(yōu)惠扶持政策，不但有稅收方面的政策優(yōu)惠，還提供其他的補助以及政策傾斜，例如優(yōu)先提供地皮給高新技術(shù)企業(yè)建廠，或者優(yōu)先讓高新技術(shù)企業(yè)進入創(chuàng)業(yè)園區(qū)或孵化器項目。國家和地方雙重豐厚的優(yōu)惠政策使得一些缺乏高新技術(shù)資質(zhì)，更談不上擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)，有的就只是通過“包裝一下”形象，搖身一變打上高新技術(shù)的標(biāo)簽蒙混過關(guān)，在享受國家優(yōu)惠政策的同時忽悠社會、忽悠大眾。有些企業(yè)本身并不在科技型企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)，但是面對豐厚的優(yōu)惠政策，即使只是沾一點邊他們也要把自己歸到“這一類中”，也想著自己理所當(dāng)然要分一杯羹。于是懷著僥幸心理弄一些旁門左道，采用造假的手段騙取資質(zhì)，這樣的行為在全國各地區(qū)不在少數(shù)。從媒體報道上我們得知，我國高新技術(shù)企業(yè)資格將近有一半系通過造假申請審核通過。消息一出，四座震驚，雖然造假比例的確切數(shù)字還有待調(diào)查，但此事件帶給我們的是對于這個現(xiàn)象背后的問題的思考[4]。

其次，申報材料不齊全導(dǎo)致認(rèn)定失敗。小微企業(yè)規(guī)模小、資金少、制度不規(guī)范，不夠健全的會計制度導(dǎo)致企業(yè)在申報相關(guān)資質(zhì)時無法提供完整且符合要求的資料和數(shù)據(jù)，這樣的企業(yè)不在少數(shù)，而且符合條件只是材料準(zhǔn)備不夠充分而失去獲得優(yōu)惠政策的機會，十分不值得。在落實加計扣除政策的過程中，發(fā)現(xiàn)很多科技型中小企業(yè)的管理者或決策者對這一政策缺乏有效的、全面的認(rèn)識和把握，造成實際工作中對該政策的具體執(zhí)行的重視程度不夠，對于如何享受政策不明白，研發(fā)費用與生產(chǎn)成本劃分不清[5]，從而不利于政策優(yōu)惠的落實，影響企業(yè)的創(chuàng)新與開發(fā)。

再次，知識產(chǎn)權(quán)保護意識淡薄。知識產(chǎn)權(quán)制度在我國的建立時間比較晚，導(dǎo)致我國社會民眾整體的知識產(chǎn)權(quán)保護意識較為薄弱[6]。科技型的中小企業(yè)想要突破重圍，打破現(xiàn)有市場中的壁壘、安身立命爭得一塊屬于自己的市場，特有的技術(shù)是必不可少的。就是這樣的核心技術(shù)，有些小微企業(yè)的法律意識淡薄，自己辛辛苦苦研發(fā)出的技術(shù)或者專利，被別人盜用或竊取，想要運用法律武器卻因為沒有申請專利等投訴無門。小微企業(yè)本身就在競爭市場中處于弱勢地位，與財大氣粗的企業(yè)相比，資金流緊張、各種資源匱乏都是他們致命的弱點，一旦遇上盜用竊取核心技術(shù)或?qū)＠词故羌皶r申請專利，一個弱小的企業(yè)也可能就在曠日持久的官司中硬生生拖垮了，更不要說沒有及時申請專利的情況了。

最后，除了造假以外，我國小微企業(yè)中申請高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型較發(fā)達(dá)國家還有不少的差距，產(chǎn)業(yè)加工比重偏高、核心科技掌握不足、價格成本較高、產(chǎn)品質(zhì)量偏低、資金缺乏、管理能力低下、產(chǎn)品附加值較低、技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施亟待完善、多元化產(chǎn)業(yè)還未完全確立等等。毫不夸張地說，中國的高新技術(shù)企業(yè)的道路任重道遠(yuǎn)，就更不用說規(guī)模小資金少的小微企業(yè)了。

四、小微企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)或科技型企業(yè)的對策

首先，對企業(yè)自身有一個清楚的認(rèn)識。作為一個企業(yè)本身是否有高新技術(shù)，企業(yè)的性質(zhì)如何、運營能力、財務(wù)狀況等等方面所有者是否有一個清楚的認(rèn)識，不應(yīng)國家的政策優(yōu)惠力度誘人，就想著去“分一杯羹”。上文也做了詳細(xì)的比較，科技型中小企業(yè)的認(rèn)定更容易，如果高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定失敗，可以退而求其次，一味地追求最優(yōu)惠的政策并不是一個明智的選擇。國家為了將這些濫竽充數(shù)、騙取優(yōu)惠政策的企業(yè)排除在外，讓真正符合條件的企業(yè)享受優(yōu)惠，所以設(shè)定了相關(guān)的認(rèn)定流程。我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠幅度越大的認(rèn)定，流程越煩瑣，材料越細(xì)致，會計財務(wù)制度要求越高，所以才導(dǎo)致小微企業(yè)想要獲得科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定十分困難。因為小微企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員的水平較低，無法完成認(rèn)定，而推行這些代理認(rèn)定服務(wù)的外包公司要價較高，所以很多小微企業(yè)無法真正獲得優(yōu)惠，其實“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，只要熟悉了流程，準(zhǔn)備好相關(guān)的材料，認(rèn)定的過程并沒有那么困難。兩項認(rèn)定的主要區(qū)別在于，定流程及環(huán)節(jié)、需提交的相關(guān)材料、自我評價的指標(biāo)。

科技型中小企業(yè)的評審主要是靠企業(yè)的自評，相關(guān)材料備齊提交符合規(guī)范即可，評審環(huán)節(jié)主要是在“審”上;而高新技術(shù)企業(yè)的評審是靠企業(yè)的自評、專家組評審和認(rèn)定機構(gòu)綜合審查最終確定三個方面組成，且缺一不可。相比于科技型中小企業(yè)的評審，高新技術(shù)企業(yè)的評審環(huán)節(jié)重在“評”上。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所需提交的材料更多且更加細(xì)致，而科技型中小企業(yè)所提交的材料相對較少，主要原因在于高新技術(shù)企業(yè)所需認(rèn)定的項目環(huán)節(jié)較科技型中小企業(yè)較多，且評定標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格，所以需要更多的材料來證明企業(yè)自身符合規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的“門檻”更高。科技型中小企業(yè)對于自評的要求比高新技術(shù)企業(yè)的自評在硬性要求（如指標(biāo)數(shù)、填寫材料等）以及管理辦法方面都要煩瑣且規(guī)范，這樣的情況也無可厚非，因為科技型中小企業(yè)認(rèn)定主要依靠的就是申請企業(yè)的自評材料，而高新技術(shù)企業(yè)評審方實際上有三個，即自評、專家組和審核機關(guān)，所以在自評方面的要求就沒有那么嚴(yán)格。而科技型中小企業(yè)由于受益范圍較高新技術(shù)企業(yè)小，且國家政策優(yōu)惠力度沒有高新技術(shù)企業(yè)大，所以在評審難度上也是高新技術(shù)企業(yè)更加嚴(yán)格和困難。

其次，在初期建立健全財務(wù)制度。企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，規(guī)模小，財務(wù)制度不夠健全，這是普遍情況，為了節(jié)約成本不設(shè)財務(wù)崗位而請會計代理記賬公司也無可厚非，但是代理記賬的業(yè)務(wù)較為基礎(chǔ)簡單，相關(guān)處理無法達(dá)到科技型小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財務(wù)制度要求，作為科技型的企業(yè)，如果得到了相關(guān)資質(zhì)的認(rèn)定，不僅僅是稅收優(yōu)惠政策的享受，還有其他的優(yōu)惠政策可以獲取，如果僅僅為了節(jié)約財務(wù)崗位的成本而放棄資質(zhì)申報認(rèn)定，顯然是得不償失的。作為科技型企業(yè)，高速迅猛發(fā)展是它們的特性，一旦產(chǎn)品打開市場，企業(yè)規(guī)模將指數(shù)性增長，如果沒有規(guī)范的會計財務(wù)制度，企業(yè)的發(fā)展將是一筆“糊涂賬”。更現(xiàn)實一點來說，如果會計財務(wù)制度不夠完備，即使成為了科技型中小企業(yè)或者高新技術(shù)企業(yè)，對于費用的歸集認(rèn)定不能分門別類，那么類似加計扣除等優(yōu)惠政策也將無法享受，所以健全會計財務(wù)制度是這一類企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。財務(wù)制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要環(huán)節(jié)，在保證企業(yè)的健康發(fā)展、提前控制財務(wù)風(fēng)險方面發(fā)揮著舉足輕重的作用[7]。不少小微企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)的時候，管理水平得分較低。這樣的問題不在少數(shù)，也顯示出該企業(yè)的管理狀況以及對于認(rèn)定資質(zhì)的重視程度。案例1：某企業(yè)A公司百度搜索企業(yè)管理制度文件，連名稱也沒有改就照搬照抄，在審查過程中出現(xiàn)內(nèi)容前后矛盾、邏輯錯誤等材料造假情況。案例2：某企業(yè)B的材料不夠完整，漏放文件、錯放文件，導(dǎo)致該項評分很低。所以針對以上情況需要仔細(xì)研究申報要求和評分細(xì)則，將自身具備的材料的證明文件或資料備齊確保完整性，得到一個較高的印象分;保證資料的邏輯前后一致，不矛盾。作為小微企業(yè)對于資料不了解從網(wǎng)上借鑒很正常，但是如果直接照搬照抄說明企業(yè)對于申報不重視，這樣的態(tài)度對于企業(yè)的各個方面都是一種不好的表現(xiàn)。完善財務(wù)管理制度提升會計自身水平，不僅可以及時了解與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，同時還可以達(dá)到認(rèn)定的要求，完善的財務(wù)管理制度可以清楚地記錄企業(yè)研發(fā)費用的歸集，避免稅收風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)人員未能及時了解研發(fā)部門的復(fù)雜的研發(fā)過程，往往在研發(fā)費用歸集時會漏統(tǒng)部分，造成費用歸集數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確而不能更全面地享受加計扣除政策所賦予的優(yōu)惠[8]。只有建立了完善的財務(wù)制度，才可能有準(zhǔn)備滿足要求的資料。認(rèn)定資料主要分為兩部分：技術(shù)和財務(wù)，技術(shù)部分是主干，財務(wù)部分是枝葉，主干有了枝葉才能豐滿和茁壯[9]。所以，對于技術(shù)的保護也是十分重要的。

最后，對企業(yè)的無形資產(chǎn)要有保護意識。小微企業(yè)勢單力薄，一旦自身研發(fā)出專利技術(shù)或產(chǎn)品一定要及時申請相關(guān)專利，對自己的知識產(chǎn)權(quán)進行法律保護，利用自身的技術(shù)優(yōu)勢來突破壁壘。遇到同行業(yè)的惡意競爭或剽竊，應(yīng)用法律武器保護自己。多數(shù)人對于申請專利都存在著嚴(yán)重的錯誤認(rèn)知，認(rèn)為需要在技術(shù)或者產(chǎn)品研發(fā)成功以后才可以對專利或技術(shù)進行申請等相關(guān)工作，這樣的認(rèn)識導(dǎo)致成果尚未成熟時被搶占先機。為避免這樣的情況發(fā)生，在專利的研發(fā)階段就應(yīng)該申請專利保護，保證所有人權(quán)益[10]。如今世界全球化，知識產(chǎn)權(quán)可以讓企業(yè)的創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化成為企業(yè)的無形資產(chǎn)，把自身擁有的技術(shù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為市場優(yōu)勢。以創(chuàng)新為使命和生存手段的科技型中小企業(yè)要在如此環(huán)境中求得生存和發(fā)展，不僅要依靠自主創(chuàng)新和專利技術(shù)這些硬指標(biāo)，更離不開專利布局的保駕護航[11]。

五、對政府協(xié)助小微企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)或科技型企業(yè)的建議

首先，及時更新相關(guān)定義，做到與時俱進。筆者查閱了國家政策和國內(nèi)學(xué)者的學(xué)術(shù)論文，發(fā)現(xiàn)對于“小微企業(yè)”這個詞的應(yīng)用范圍很廣泛，但是小微企業(yè)和小型微利企業(yè)確實存在差異，筆者認(rèn)為是政策的更新不夠同步。小微企業(yè)主要應(yīng)用于小型、微型企業(yè)合稱的簡稱，對于小型和微型企業(yè)的認(rèn)定國家的最新政策是《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）。而對于小型微利企業(yè)的定義，最新的政策是《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號），兩個政策的制定時間相差了八年，并且對于小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)幾乎每兩年都會有政策上的傾斜及擴大優(yōu)惠范圍，實際上也是擴大了小型微利企業(yè)的范圍，而對于小型、微型企業(yè)的定義仍停留在2011年的規(guī)定上，這似乎有點跟不上時代和現(xiàn)有政策精神的要求。筆者建議，對于中小企業(yè)劃型的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中，對于小型、微型企業(yè)的界定能夠與小型微利企業(yè)同步，使之真正成為兩個相等的概念，一方面能夠方便學(xué)者和處理相關(guān)稅務(wù)工作人員更好地進行工作，另一方面也讓國家的政策精神能夠真正落實到需要扶持的企業(yè)中去。只要國家的相關(guān)部門能夠加強溝通，讓法律法規(guī)能夠得到制定好、完善好，不讓認(rèn)定的條件中有任何“灰色地帶”，讓所有的認(rèn)定條件、法律法規(guī)暴露在陽光下，具備足夠高的法律效力，不讓任何企業(yè)有“空子”可鉆，沒有任何騙取資質(zhì)的理由，堵住政策漏洞讓真正需要的企業(yè)享受，讓國家優(yōu)惠的出發(fā)點政策落到實處。

其次，提供更加便民的服務(wù)。本文研究的是關(guān)于小微企業(yè)的一系列問題，上文反復(fù)強調(diào)大多數(shù)的小微企業(yè)擁有者不具備較強的財務(wù)能力，更不用說稅務(wù)能力，又不愿意多支付費用交給相關(guān)的稅務(wù)師事務(wù)所或者會計師事務(wù)所。筆者曾實際幫助過一家小微企業(yè)完成了一整套的企業(yè)注銷的流程，即使是簡易注銷，需要提交的表格和其他相關(guān)資料也是非常繁雜。憑借自身作為會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生以及辦稅大廳的協(xié)助員和辦稅人員的協(xié)助才完成了注銷流程。如果說公司注銷中的完稅清算是保護國家稅收的最后一道防線而比較嚴(yán)格，那么作為小微企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的納稅申報也相當(dāng)煩瑣。國家的政策優(yōu)惠使得大多數(shù)小微企業(yè)都符合每月的納稅零申報，平時的按月繳納個稅通過網(wǎng)上申報就能完成且操作簡單易行。但是，按季度繳納的所得稅以及年報，對于大多數(shù)的小微企業(yè)所有者都是一個大麻煩。對于所得稅的繳納，需要填寫當(dāng)期的財務(wù)報表，四表一注的填寫除了主表以外，每張表都有數(shù)量不等且種類繁多的附表且不是以漢字命名，而是以大寫英文字母與一長串的數(shù)字組合而成。即使有指導(dǎo)“因為？菖？菖表格未填寫而導(dǎo)致申報失敗”面對一長串的字符組成的附表，想要找到也要花一番功夫。站在稅務(wù)機關(guān)的角度，繳稅系統(tǒng)的確需要針對所有納稅人的情況和科目制定相應(yīng)的表格，為了系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確識別所有字符的形式去定義表格。但是站在納稅人的角度，這種表格就很不合適。對于系統(tǒng)只能識別字符，但是多一步轉(zhuǎn)化的步驟，面向申報者可以是資產(chǎn)負(fù)債表附表1、資產(chǎn)負(fù)債表附表2等等。很多電子產(chǎn)品都有使用說明書，面對不熟悉流程的資質(zhì)申請者也需要相關(guān)機構(gòu)或者部門提供流程的說明書，且說明書需要通俗易懂，為民便民不能只是一句口號。

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