財務共享模式下集團費用精細化管控研究

楊永娟

摘要：財務共享模式下實現企業集團成本費用管控的精細化，對于提高企業集團成本控制效果，提升經濟效益水平具有重要作用。本文針對財務共享模式下企業集團費用精細化管控，首先簡要分析了財務共享有關理論，并分析了財務共享模式下企業集團費用管理存在的問題，最后詳細論述了財務共享模式下企業集團費用精細化管控的具體措施。

關鍵詞：企業集團;財務共享;精細化管控

企業集團在自身的發展過程中，隨著規模的不斷擴大，以及經營行業領域和地域范圍的不斷擴張，在內部財務管理方面出現了不少的問題，尤其是企業內部的費用管控問題較為突出，成為企業集團管控的難點。一些企業集團在內部管理方面采取集團化的財務管控模式，合理運用財務共享模式，可以有效提高財務管理效率，控制費用支出。這就要求企業集團在自身管理方面，應該全面分析財務共享模式下費用管控的特點，采取科學措施，優化提升企業集團的費用管控效果。

一、財務共享模式理論概述

財務共享服務中心是一種新型的財務管理模式，也就是將企業集團內部各個分支機構有關的財務會計業務統籌匯聚到財務共享服務中心，通過信息化智能化技術手段，充分利用大數據和云計算等，實現財務業務處理的批量化，進而提高財務管理工作效率。在企業集團內部管理中充分運用財務共享模式，能夠優化革新財務管理組織結構，降低財務運營費用，規范財務業務流程，并提升企業集團的內部流程效率。

二、當前企業集團費用管控過程中存在的主要問題分析

企業集團費用，主要是指企業集團經營活動開展過程中所產生的各方面費用的綜合，具體來說主要包括了企業集團內部總公司以及各個分支機構相關的生產成本、財務費用、管理費用以及銷售費用等。當前，企業集團在費用管控方面還存在著不少的問題，尤其是集中表現在以下幾方面：

（一）企業集團費用管理方式方法落后。雖然現階段大多數企業集團在內部費用管控方面積極采取信息化的費用管控手段模式，但是費用管理系統功能設置不夠完備，難以適應企業集團財務共享模式需要，無法對內部各類費用數據進行全方位的整合，因而費用數據滯后的問題比較明顯。部分企業集團內部費用報銷核算與預算管理系統之間缺乏有效融合，兩個重要系統的獨立運行，造成了費用數據在統計口徑方面出現不一致的問題，不僅增加了費用管控的難度，同時也加大了財務舞弊風險發生的可能。

（二）企業集團費用報銷管理不規范。費用報銷管理在企業集團費用管理中具有非常重要的作用，在財務共享模式下，一些企業集團的費用報銷方面出現了不少的薄弱環節，有的企業集團內部在實際的費用報銷過程中，缺乏有力的約束條件，經常存在調劑報銷內容的現象，對于報銷的審核批準把關不夠嚴格。還有的企業集團費用報銷與審批內部存在著信息不對稱的問題，尤其是費用報銷審批人員對于具體業務活動了解不夠深入，對于費用發生的具體數額、費用的性質等相關信息的真實性把握不夠準確，增加了費用報銷管理不規范等一系列問題的發生幾率。

（三）企業集團的費用預算執行需要持續強化。一些企業集團在費用管控過程中，費用預算的編制不夠科學，對于費用預算執行不夠重視，與企業集團的實際情況之間出現了較大的脫節，費用預算難以順利執行落地。同時在費用預算的具體執行推進過程中，缺乏有力的執行控制手段，對于費用預算執行的實際績效缺乏有效考評，致使費用預算目標難以順利實現，而企業集團內部費用還存在較大的可壓縮空間。

三、財務共享模式下推進企業集團費用精細化管控的具體措施

財務共享模式下，對于集團費用管控提供了良好的機遇，企業集團應該適應財務共享發展的新模式，全面分析造成費用控制管理不力的各方面因素，制定更具針對性更加精細化的費用管控措施，重點可以從以下幾方面進行完善：

（一）優化財務共享模式下企業集團費用管控框架模型。在財務共享模式下改進完善企業集團的費用管控模式，還應該對管控框架進行優化。具體來說，應該從以下幾個層面進行完善：在數據層面，關鍵是對企業集團的費用報銷、資金管理、預算管理、人力資源以及文檔管理等數據進行業務同步;在業務層面，重點是整合企業集團的費用報銷管理、資金管理、預算管理、會計核算管理、信用管理等業務活動;在用戶對象層面，主要是企業集團公司、子公司、分公司以及其他相關方;在具體的費用管控流程方面，主要是包含預算管理、費用開支、報賬管理、付款和結算管理、費用核算及入賬管理以及執行分析管理等環節。通過完善費用管控框架模型，強化財務共享模式下企業集團費用管控的基礎，促進提高費用管理的精細化水平。

（二）構建企業集團費用精細化管控信息系統。財務共享服務中心主要是通過功能完備的財務共享信息系統來對各方面的財務數據信息進行整合分析。因此，在費用管控精細化的實施方面，應該構建強有力的信息支持系統。首先，應該推進企業集團業務的全面信息化，將企業集團有關的收入成本、費用報銷、資金管理、資產管理、預算管理、原始單據、項目管理等大部分的業務范圍集中到財務共享中心，實現企業集團業務的全面信息化。其次，應該加快推進業財一體化，關鍵是應該打通企業集團內部的預算、資金、業務、財務等各個系統之間的信息壁壘，利用現代化的模塊優化集成技術，實現企業內部各類數據信息的整合，尤其是實現企業集團內部核算系統、預算系統、資金系統的一體化，確保財務信息暢通，為費用管控提供全面準確的數據信息。

（三）實現企業集團費用預算管理的精細化。在費用精細化管控體系中，最為關鍵的就是應該實現費用預算管理的精細化。在費用預算精細化管理流程中，首先應該由企業內部各個分支機構的所屬部門編制完善日常費用預算、專項費用預算、薪資及福利費用預算等，在經過審批后，匯總至上屬公司以及企業集團形成管理費用、銷售費用、財務費用等期間費用預算。在費用預算管理中，應該重點強化費用預算的考核評價，將涉及到費用預算的各類資料和業務相關憑證歸集到企業集團的財務共享服務中心，進行全面分析并將預算費用管控情況與部門員工績效管理相結合，形成預算管理的良好導向，進而確保費用預算目標的順利實現。

（四）強化企業集團費用執行分析和控制管理。在企業集團的費用執行方面，費用開支申請應該嚴格按照相應的審批流程，對費用申請的有關業務信息、費用分攤明細等加強審核，確保費用開支申請的規范性;在費用報銷管理方面，主要是通過網上報銷系統強化審核，既應該注重提高費用報銷效率，同時還應該保證費用報銷的規范性。在企業集團的費用控制方面，主要是通過費用管理信息系統內的實時數據資料，檢查費用預算內的可用額度進行預算控制，在費用支付過程中檢查費用支付申請內容是否符合資金收支計劃進行資金支付控制，進而確保費用控制目標的順利實現。在費用分析的精細化管理方面，重點是應該做好企業集團費用總預算和單項預算分析、費用開支排名和異常情況分析、費用開支構成分析、費用開支與收入占比及利潤影響分析、費用開支總額和單項金額分析，通過系統的費用分析及時掌握企業的費用情況，調整優化費用管控策略，提高費用管控水平。

四、結語

在財務共享模式下，應該明確企業費用管控的總體要求，在費用預算、執行、控制和分析等方面，創新完善費用管控模式，優化費用管控方式方法，促進費用管控效果的改進提升，為企業的長遠可持續發展提供有力支持。

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