國(guó)有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理分析

田冬青

摘要：在目前的企業(yè)管理模式中，財(cái)務(wù)成本的管理模式已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用。但是這種管理模式還存在一定的弊端，在成本預(yù)算的管理方面做得不夠精細(xì)，整個(gè)企業(yè)創(chuàng)新和運(yùn)營(yíng)發(fā)展不能得到保證，影響了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。基于此，本文就針對(duì)國(guó)有批發(fā)零售公司的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理進(jìn)行分析，通過(guò)利用作業(yè)成本法、堅(jiān)持預(yù)防為主的成本控制、完善成本考核制度等提升國(guó)有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理效果。

關(guān)鍵詞：國(guó)有批發(fā)零售公司；財(cái)務(wù)成本；預(yù)算管理；管理效果

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展時(shí)代的到來(lái)，各種企業(yè)發(fā)展迅速，其中國(guó)有批發(fā)零售公司占非常大的分值，各種競(jìng)爭(zhēng)隨之而來(lái)。國(guó)有批發(fā)零售公司想要在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)政策。財(cái)務(wù)成本的預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的重中之重，因此國(guó)有批發(fā)零售公司要整合各方資源，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算的管理。

一、國(guó)有批發(fā)零售公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理的重要性

國(guó)有批發(fā)零售公司要高度重視公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從財(cái)務(wù)管理的角度入手，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)成本預(yù)算的管理工作，只有有效的控制了成本預(yù)算，公司才能獲得最大的收益，增長(zhǎng)公司的利潤(rùn)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本預(yù)算可以一定程度上實(shí)現(xiàn)“節(jié)流”，進(jìn)而給公司的運(yùn)營(yíng)管理節(jié)省出來(lái)一些資金，維持公司現(xiàn)金流穩(wěn)定。能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資本積累和穩(wěn)定的資金流，有利于公司的可持續(xù)發(fā)展。進(jìn)行公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算的管理，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中無(wú)用資金的支出或其他的問(wèn)題并且能夠做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)管理的監(jiān)控。

二、當(dāng)前國(guó)有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制存在問(wèn)題

在實(shí)踐中，公司財(cái)務(wù)成本的預(yù)算編制方法有很多，主要有增量預(yù)算法和零基預(yù)算發(fā)、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法和定期預(yù)算法等等，這些預(yù)算的方法各具特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，適用的對(duì)象也不同。

在公司的財(cái)務(wù)成本的預(yù)算管理實(shí)踐中，大多數(shù)的公司在預(yù)算編制的過(guò)程中常常使用增量預(yù)算的編制。國(guó)有批發(fā)零售公司的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理也要遵循綜合性的原則，對(duì)預(yù)算編制要進(jìn)行細(xì)化，用以提高公司預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。國(guó)有批發(fā)零售公司的每一名員工都要積極參與到預(yù)算編制的工作中來(lái)，公司所有的單位都要參與到預(yù)算工作中，公司所有的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)都要細(xì)致和清晰，指引員工開(kāi)展自己的各項(xiàng)工作。

（二）成本定額存在問(wèn)題

在進(jìn)行國(guó)有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算的管理實(shí)施過(guò)程中較為關(guān)鍵的因素之一就是設(shè)定財(cái)務(wù)支出定額，一般情況下，隨著成本定額設(shè)計(jì)科學(xué)性的提升，就可以對(duì)公司財(cái)務(wù)的成本預(yù)算控制的更加合理，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中要進(jìn)行調(diào)整的地方就較少，在客觀的層面上，對(duì)于公司財(cái)務(wù)成本的提升有著較強(qiáng)的約束力，但從實(shí)際操控水平來(lái)看，其中包含的成本定額控制整體不夠精確。

具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面上：一方面是進(jìn)行成本預(yù)算的體系不夠全面，在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中，僅僅對(duì)直接人工成本、材料成本等方面的支出設(shè)定出具體的定額標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于其他類型的財(cái)務(wù)支出，多數(shù)情況下是通過(guò)經(jīng)驗(yàn)的方式確定出花銷的比例。另一方面在對(duì)成本定額的具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定時(shí)，一般情況下將歷史的數(shù)據(jù)作為根據(jù)，對(duì)于預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的成本變化問(wèn)題不能實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的控制。

（三）成本預(yù)算的監(jiān)督與考核存在問(wèn)題

國(guó)有批發(fā)零售公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)成本控制的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本預(yù)算的有效監(jiān)督，并對(duì)整個(gè)成本預(yù)算進(jìn)行全面的考核非常關(guān)鍵，也為企業(yè)更好的開(kāi)展預(yù)算管理打下了較好的基礎(chǔ)，但是從實(shí)際情況來(lái)看，整個(gè)考核與監(jiān)督過(guò)程中，存在的問(wèn)題表現(xiàn)在2個(gè)方面，其一，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中，并沒(méi)有將預(yù)算指標(biāo)較好的分配到具體的每個(gè)環(huán)節(jié)上，給企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)了非常大的難題，主要表現(xiàn)為具體的責(zé)任不能落實(shí)到個(gè)人，影響到評(píng)價(jià)工作的科學(xué)水平，其二，對(duì)于成本預(yù)算工作完成之后，也沒(méi)有設(shè)定出具體的獎(jiǎng)懲，造成不能對(duì)下一年度成本預(yù)算的管理和控制奠定基礎(chǔ)。

三、提升國(guó)有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理效果的相關(guān)對(duì)策

（一）利用作業(yè)成本法

作業(yè)成本法主要是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，將具體的各種類型的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分到具體不同的區(qū)域中，在整個(gè)生產(chǎn)的過(guò)程中，將成本作為根本，進(jìn)行作業(yè)鏈的重新全面分配，然后以作業(yè)聯(lián)作為基礎(chǔ)，將具體使用到的各種資源分配到具體的產(chǎn)品中。通過(guò)采用該種方法，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司預(yù)算的有效控制與管理，主要表現(xiàn)在，第一，其可以有效提升企業(yè)精細(xì)化水平，第二，可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，能夠?qū)崿F(xiàn)公司利益的最大化；第三，就是滿足國(guó)有批發(fā)零售公司的提升其自身成本綜合市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力需求。

引進(jìn)作業(yè)成本法，用作業(yè)成本法來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有批發(fā)零售公司財(cái)務(wù)成本的預(yù)算管理和控制。首先要在確定成本預(yù)算的目標(biāo)是，將國(guó)有批發(fā)零售公司的預(yù)測(cè)可能使用的成本費(fèi)用和作業(yè)支出與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合；其次是在預(yù)算編制的過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守“以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)量定資源消耗和作業(yè)消耗。”；再次就是在成本預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格的按照作業(yè)進(jìn)行成本的支出控制；最后就是進(jìn)行成本的預(yù)算考評(píng)。

（二）堅(jiān)持預(yù)防為主的成本控制

國(guó)有批發(fā)零售公司內(nèi)部開(kāi)展的財(cái)務(wù)成本控制，需對(duì)企業(yè)的所有支出進(jìn)行全面的控制，對(duì)所有涉及到成本的項(xiàng)目進(jìn)行全面的考核分析，這對(duì)于提升企業(yè)成本管理效果較為有效。在成本預(yù)算編制的過(guò)程中，需采用預(yù)防為主的策略，主要是通過(guò)對(duì)成本控制效果的預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)成本控制效果的提升。在具體實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)可成立專門的成本預(yù)算管理部門，通過(guò)編制出具體的預(yù)算計(jì)劃，將所有環(huán)節(jié)的成本預(yù)算管理工作全面科學(xué)的確定出來(lái)，并對(duì)初步確定的內(nèi)容進(jìn)行全面的審核，然后按照最后確定的方案進(jìn)行實(shí)施，在具體實(shí)施的過(guò)程中，需強(qiáng)化過(guò)程控制，過(guò)程控制的過(guò)程中，需嚴(yán)格按照對(duì)應(yīng)的計(jì)劃開(kāi)展，對(duì)具體開(kāi)展的情況進(jìn)行管理，對(duì)于出現(xiàn)偏離預(yù)算的問(wèn)題進(jìn)行全面的分析，找出出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行校核，確保按照對(duì)應(yīng)的計(jì)劃進(jìn)行開(kāi)展。

（三）完善成本考核制度

針對(duì)當(dāng)前傳統(tǒng)制度存在的問(wèn)題，必須通過(guò)制定的完善來(lái)更好實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理，在具體實(shí)施的過(guò)程中，需對(duì)當(dāng)前實(shí)行的制度進(jìn)行全面的分析，找出其中存在的缺點(diǎn)和漏洞。同時(shí)，在制度完善的過(guò)程中，需將提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益最為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)當(dāng)前的考核制度進(jìn)行全面的優(yōu)化。根據(jù)不同的項(xiàng)目制定出不同的考核指標(biāo)。在公司財(cái)務(wù)成本的預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)不同崗位的財(cái)務(wù)人員給出相應(yīng)的崗位要求，負(fù)責(zé)成本預(yù)算的管理人員需要對(duì)市場(chǎng)的變化具有很強(qiáng)的敏銳性，能夠在決策的過(guò)程中給出科學(xué)的建議。同時(shí)，公司需要調(diào)動(dòng)每一位員工，鼓勵(lì)他們參與到預(yù)算的編制工作中，任何一個(gè)的預(yù)算單位都不要遺漏。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前國(guó)有批發(fā)零售公司中的財(cái)務(wù)成本預(yù)算中還存在許多的問(wèn)題，影響到公司的發(fā)展前景和經(jīng)營(yíng)狀況，我們必須要重視這個(gè)問(wèn)題，因?yàn)樨?cái)務(wù)成本預(yù)算是公司中的重中之重，不能忽視這個(gè)崗位。通過(guò)一系列的解決方法來(lái)完善公司中財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)的問(wèn)題，建立專門的監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)成本預(yù)算的監(jiān)督。國(guó)有批發(fā)零售公司也可以借鑒其他公司的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)取其精華，去其糙粕，令其為我所用。這樣就能提高國(guó)有批發(fā)零售公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，才能在眾多行業(yè)中脫穎而出。財(cái)

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