預算單位銀行賬戶及賬戶資金管理實踐

張曉鳳

摘要：本文通過對B區預算單位銀行賬戶及資金存放管理現狀的描述，分析和探究如何對銀行賬戶進行清理與規范資金使用，概述加強財政資金管理的具體實施方式，并提出相應的保障措施。

關鍵詞：預算單位;銀行賬戶;資金管理

深化國庫集中支付制度改革，規范預算單位銀行賬戶與賬戶資金管理是改革的基礎，以G市B區的實踐研究為例，通過對預算單位銀行賬戶的清理規范、嚴格審核把關、優化支付方式、規范存放管理來夯實基礎，保障財政資金的安全運行和提升財政統籌調配能力。

B區預算單位銀行賬戶管理存在的現狀

B區從開始實行國庫單一賬戶體系改革以來，對各單位的財政性資金實行國庫集中收付管理，收支活動通過國庫單一賬戶進行。通過十余年的實踐，國庫集中支付制度改革取得了以下成效。

一是財政的預算編制、業務管理、國庫支付三個環節形成相互制約、相互監督的有機體，從源頭上有效預防和遏制腐敗現象;二是通過減少資金流經環節，改變了財政資金運行由“層層轉”變為“直通車”，提高資金運行效率;三是原分散沉淀在各個單位的資金集中在國庫和財政專戶，提高了政府對財政資金的調配統籌能力。

由于B區在實行國庫單一賬戶體系改革時，考慮到部分預算單位仍有其他核算的需要，同時也為了減少改革阻力，允許預算單位保留基本存款賬戶，用于核算本單位的往來款項以及預算內、財政專戶歷年結余資金。

預算單位開設銀行賬戶自查情況

B區對預算單位賬戶開展自查，根據預算單位自查結果，全區500多個預算單位（包括區級部門預算單位、事業單位、工會組織、臨時機構）共開設銀行賬戶812個。預算單位開設的銀行賬戶類型主要有以下五類。一是單位基本存款賬戶和零余額賬戶;二是住房制度改革資金專戶，包括住房貨幣補貼賬戶，住房維修基金賬戶等;三是組織經費專戶，包括工會經費賬戶等;四是單位根據有關文件開設的專戶，包括基建賬戶、加油卡費用賬戶等;五是單位因業務需要開設的專戶。

經摸查預算單位銀行賬戶存放的資金包括：結余資金，項目無法推進不再啟動的資金，項目正在推進、繼續使用的資金，其中含有代管市直部門委托項目資金[1]。這些沉淀在各預算單位的資金，一方面造成了財政資金的長期閑置，不利于提高財政資金的使用效益，另一方面由于資金脫離了財政監管，容易滋生腐敗。

具體做法

1.按照上級文件精神，結合B區實際，由區財政局牽頭，會同區監察局、區審計局制定清理單位銀行賬戶和規范賬戶資金使用的工作方案

匯集財政、監察、審計三方力量，協調配合形成工作合力，清理單位銀行賬戶和規范賬戶資金使用，推進財政國庫制度改革基礎性工作，從源頭上預防和治理腐敗[2]。按照職責分工，財政部門加強對清理和規范工作的政策解讀指導、業務培訓答疑和情況綜合匯報等工作，牽頭組織監督檢查;監察部門加強執行過程的監督問責，嚴肅處理違規違紀問題;審計部門加強銀行賬戶和資金的審計監督;各單位落實主體責任，具體執行方案的各項措施和辦法，切實履職盡責，確保取得實效。

2.清理預算單位開設的銀行賬戶，按規定對賬戶進行合并、撤銷或保留

對按規定可以保留的專戶（包括黨費、工會經費、住房公積金、住房貨幣補貼、加油卡費用等銀行賬戶）予以保留;對未開設組織經費專戶（包括黨費賬戶、工會經費賬戶等）的，按規定予以開設;對能夠歸并的銀行賬戶一律歸并;對未按規定開設的銀行賬戶一律取消;對因工作需要新開設的銀行賬戶，按上級相關文件依據報財政部門審核后方可開設銀行賬戶。各預算單位根據區財政局發放的《預算部門和單位銀行賬戶審批確認通知書》進行處理。

3.規范預算單位開設的銀行賬戶資金使用，由財政回收統籌使用或由財政代管

（1）區直部門：歸并銀行賬戶，撤銷基本存款賬戶。對基本存款賬戶中的資金作如下處理。項目結余資金、無法實施的項目資金，以及結轉超過兩年以上的項目資金，由財政收回統籌使用;單位申請保留繼續使用的資金轉入區財政局開設的財政代管專戶，財政代管專戶實行統一管理、分單位明細核算，按國庫集中支付方式使用，其使用范圍、資金性質、支配權限和會計核算職責四權不變，都屬于預算單位。

（2）鎮街：歸并銀行賬戶，基本存款賬戶暫不取消。對基本存款賬戶中的資金作如下處理。上級轉移支付項目結余資金，以及項目無法實施的轉移支付資金，由區財政回收統籌使用;其他資金由鎮街繼續使用，對結余資金的使用以及項目調整應按規定報批。

4.加強零余額賬戶管理。對尚未開設零余額賬戶的區直部門和鎮街，要求特定時間節點前完成預算單位零余額賬戶開設、培訓工作，正式啟用。這些單位的基本戶及資金余額按規定辦理[3]。對暫予保留基本戶的鎮街，今后不得違規向基本戶中撥付資金，基本戶中的資金規模只減不增，逐步消化。

保障措施

在清理和規范工作過程中，同時開展以下幾項工作。

第一，區財政局做好預算支付系統升級，增加預算單位代管資金管理模塊，協調財政代管賬戶銀行做好相關信息系統開發和業務流程的調整，確保預算單位財政代管資金賬戶的授權支付業務清算工作順利進行。

第二，制定關于規范預算單位取消銀行賬戶有關具體操作辦法。區財政局指導預算單位從資金清理、資金劃轉、業務流程、會計核算等方面的具體操作。

第三，做好預算單位有關業務的銜接工作。協調財政授權支付業務代理銀行，確保代理銀行通過零余額賬戶實現水電費、通訊費、稅費等款項的代扣代繳。同時，對預算單位提出的申請，應加快審核流程，縮短審核時間，確保新開設賬戶盡快投入使用，配合單位做好業務的銜接工作。

第四，做好預算單位資金劃入的準備工作。區財政局要求預算單位認真清理基本存款賬戶和其他專用存款賬戶資金，所有資金必須按項目進行細分。單位申請保留繼續使用的資金，應轉入區財政局開設的財政代管專戶，財政代管專戶實行統一管理、分單位明細核算，按國庫集中支付方式使用，其使用范圍、資金性質、支配權限和會計核算職責四權不變，都屬于預算單位。

第五，加強預算單位銀行賬戶管理信息日常監管，完善賬戶審核審批臺賬，彌補因當前信息管理系統統計功能不完整、不準確的缺陷，提高賬戶信息錄入數據的準確性、及時性。

第六，做好政策解釋和培訓工作。為確保清理和規范工作的順利開展，減少預算單位的抵觸情緒和顧慮，區財政局做好此次清理和規范工作有關政策的宣傳和解釋工作，對預算單位反映的問題提出解決辦法，并組織預算單位進行業務培訓，確保單位財務人員在取消基本存款賬戶后資金的正常使用，正常開展業務。

第七，加強B區預算單位銀行賬戶管理，規范財政資金存放行為，推進國庫改革基礎性工作，制定《B區預算單位銀行賬戶管理辦法》，建立健全公正、透明、科學、規范、制衡的預算單位資金存放管理機制，有效防范資金存放安全風險和廉政風險。

結束語

為了進一步將單位銀行的賬戶進行管理，本文以B區預算單位銀行賬戶管理為中心，具體規劃了預算單位銀行賬戶和資金管理的現狀以及保障措施。

參考文獻：

[1]李青.預算單位銀行賬戶管理中存在的問題和改進建議[J].預算管理與會計，2017（11）：23-25.

[2]寧欣.關于加強財政專項資金監督和管理的研究[J].商情，2017（44）：17.

[3]楊春梅.淺析財政、預算單位賬戶管理中存在的問題及建議[J].時代金融， 2017（32）：37-37.