預(yù)算單位銀行賬戶及賬戶資金管理實(shí)踐

張曉鳳

摘要：本文通過(guò)對(duì)B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶及資金存放管理現(xiàn)狀的描述，分析和探究如何對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理與規(guī)范資金使用，概述加強(qiáng)財(cái)政資金管理的具體實(shí)施方式，并提出相應(yīng)的保障措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算單位;銀行賬戶;資金管理

深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶與賬戶資金管理是改革的基礎(chǔ)，以G市B區(qū)的實(shí)踐研究為例，通過(guò)對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶的清理規(guī)范、嚴(yán)格審核把關(guān)、優(yōu)化支付方式、規(guī)范存放管理來(lái)夯實(shí)基礎(chǔ)，保障財(cái)政資金的安全運(yùn)行和提升財(cái)政統(tǒng)籌調(diào)配能力。

B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理存在的現(xiàn)狀

B區(qū)從開始實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系改革以來(lái)，對(duì)各單位的財(cái)政性資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付管理，收支活動(dòng)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行。通過(guò)十余年的實(shí)踐，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革取得了以下成效。

一是財(cái)政的預(yù)算編制、業(yè)務(wù)管理、國(guó)庫(kù)支付三個(gè)環(huán)節(jié)形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體，從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象;二是通過(guò)減少資金流經(jīng)環(huán)節(jié)，改變了財(cái)政資金運(yùn)行由“層層轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸蓖ㄜ嚒保岣哔Y金運(yùn)行效率;三是原分散沉淀在各個(gè)單位的資金集中在國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，提高了政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)配統(tǒng)籌能力。

由于B區(qū)在實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系改革時(shí)，考慮到部分預(yù)算單位仍有其他核算的需要，同時(shí)也為了減少改革阻力，允許預(yù)算單位保留基本存款賬戶，用于核算本單位的往來(lái)款項(xiàng)以及預(yù)算內(nèi)、財(cái)政專戶歷年結(jié)余資金。

預(yù)算單位開設(shè)銀行賬戶自查情況

B區(qū)對(duì)預(yù)算單位賬戶開展自查，根據(jù)預(yù)算單位自查結(jié)果，全區(qū)500多個(gè)預(yù)算單位（包括區(qū)級(jí)部門預(yù)算單位、事業(yè)單位、工會(huì)組織、臨時(shí)機(jī)構(gòu)）共開設(shè)銀行賬戶812個(gè)。預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶類型主要有以下五類。一是單位基本存款賬戶和零余額賬戶;二是住房制度改革資金專戶，包括住房貨幣補(bǔ)貼賬戶，住房維修基金賬戶等;三是組織經(jīng)費(fèi)專戶，包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶等;四是單位根據(jù)有關(guān)文件開設(shè)的專戶，包括基建賬戶、加油卡費(fèi)用賬戶等;五是單位因業(yè)務(wù)需要開設(shè)的專戶。

經(jīng)摸查預(yù)算單位銀行賬戶存放的資金包括：結(jié)余資金，項(xiàng)目無(wú)法推進(jìn)不再啟動(dòng)的資金，項(xiàng)目正在推進(jìn)、繼續(xù)使用的資金，其中含有代管市直部門委托項(xiàng)目資金[1]。這些沉淀在各預(yù)算單位的資金，一方面造成了財(cái)政資金的長(zhǎng)期閑置，不利于提高財(cái)政資金的使用效益，另一方面由于資金脫離了財(cái)政監(jiān)管，容易滋生腐敗。

具體做法

1.按照上級(jí)文件精神，結(jié)合B區(qū)實(shí)際，由區(qū)財(cái)政局牽頭，會(huì)同區(qū)監(jiān)察局、區(qū)審計(jì)局制定清理單位銀行賬戶和規(guī)范賬戶資金使用的工作方案

匯集財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)三方力量，協(xié)調(diào)配合形成工作合力，清理單位銀行賬戶和規(guī)范賬戶資金使用，推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革基礎(chǔ)性工作，從源頭上預(yù)防和治理腐敗[2]。按照職責(zé)分工，財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)清理和規(guī)范工作的政策解讀指導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)答疑和情況綜合匯報(bào)等工作，牽頭組織監(jiān)督檢查;監(jiān)察部門加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督問(wèn)責(zé)，嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題;審計(jì)部門加強(qiáng)銀行賬戶和資金的審計(jì)監(jiān)督;各單位落實(shí)主體責(zé)任，具體執(zhí)行方案的各項(xiàng)措施和辦法，切實(shí)履職盡責(zé)，確保取得實(shí)效。

2.清理預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶，按規(guī)定對(duì)賬戶進(jìn)行合并、撤銷或保留

對(duì)按規(guī)定可以保留的專戶（包括黨費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、住房貨幣補(bǔ)貼、加油卡費(fèi)用等銀行賬戶）予以保留;對(duì)未開設(shè)組織經(jīng)費(fèi)專戶（包括黨費(fèi)賬戶、工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶等）的，按規(guī)定予以開設(shè);對(duì)能夠歸并的銀行賬戶一律歸并;對(duì)未按規(guī)定開設(shè)的銀行賬戶一律取消;對(duì)因工作需要新開設(shè)的銀行賬戶，按上級(jí)相關(guān)文件依據(jù)報(bào)財(cái)政部門審核后方可開設(shè)銀行賬戶。各預(yù)算單位根據(jù)區(qū)財(cái)政局發(fā)放的《預(yù)算部門和單位銀行賬戶審批確認(rèn)通知書》進(jìn)行處理。

3.規(guī)范預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶資金使用，由財(cái)政回收統(tǒng)籌使用或由財(cái)政代管

（1）區(qū)直部門：歸并銀行賬戶，撤銷基本存款賬戶。對(duì)基本存款賬戶中的資金作如下處理。項(xiàng)目結(jié)余資金、無(wú)法實(shí)施的項(xiàng)目資金，以及結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)兩年以上的項(xiàng)目資金，由財(cái)政收回統(tǒng)籌使用;單位申請(qǐng)保留繼續(xù)使用的資金轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)財(cái)政局開設(shè)的財(cái)政代管專戶，財(cái)政代管專戶實(shí)行統(tǒng)一管理、分單位明細(xì)核算，按國(guó)庫(kù)集中支付方式使用，其使用范圍、資金性質(zhì)、支配權(quán)限和會(huì)計(jì)核算職責(zé)四權(quán)不變，都屬于預(yù)算單位。

（2）鎮(zhèn)街：歸并銀行賬戶，基本存款賬戶暫不取消。對(duì)基本存款賬戶中的資金作如下處理。上級(jí)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目結(jié)余資金，以及項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施的轉(zhuǎn)移支付資金，由區(qū)財(cái)政回收統(tǒng)籌使用;其他資金由鎮(zhèn)街繼續(xù)使用，對(duì)結(jié)余資金的使用以及項(xiàng)目調(diào)整應(yīng)按規(guī)定報(bào)批。

4.加強(qiáng)零余額賬戶管理。對(duì)尚未開設(shè)零余額賬戶的區(qū)直部門和鎮(zhèn)街，要求特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)前完成預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)、培訓(xùn)工作，正式啟用。這些單位的基本戶及資金余額按規(guī)定辦理[3]。對(duì)暫予保留基本戶的鎮(zhèn)街，今后不得違規(guī)向基本戶中撥付資金，基本戶中的資金規(guī)模只減不增，逐步消化。

保障措施

在清理和規(guī)范工作過(guò)程中，同時(shí)開展以下幾項(xiàng)工作。

第一，區(qū)財(cái)政局做好預(yù)算支付系統(tǒng)升級(jí)，增加預(yù)算單位代管資金管理模塊，協(xié)調(diào)財(cái)政代管賬戶銀行做好相關(guān)信息系統(tǒng)開發(fā)和業(yè)務(wù)流程的調(diào)整，確保預(yù)算單位財(cái)政代管資金賬戶的授權(quán)支付業(yè)務(wù)清算工作順利進(jìn)行。

第二，制定關(guān)于規(guī)范預(yù)算單位取消銀行賬戶有關(guān)具體操作辦法。區(qū)財(cái)政局指導(dǎo)預(yù)算單位從資金清理、資金劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算等方面的具體操作。

第三，做好預(yù)算單位有關(guān)業(yè)務(wù)的銜接工作。協(xié)調(diào)財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)代理銀行，確保代理銀行通過(guò)零余額賬戶實(shí)現(xiàn)水電費(fèi)、通訊費(fèi)、稅費(fèi)等款項(xiàng)的代扣代繳。同時(shí)，對(duì)預(yù)算單位提出的申請(qǐng)，應(yīng)加快審核流程，縮短審核時(shí)間，確保新開設(shè)賬戶盡快投入使用，配合單位做好業(yè)務(wù)的銜接工作。

第四，做好預(yù)算單位資金劃入的準(zhǔn)備工作。區(qū)財(cái)政局要求預(yù)算單位認(rèn)真清理基本存款賬戶和其他專用存款賬戶資金，所有資金必須按項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分。單位申請(qǐng)保留繼續(xù)使用的資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)財(cái)政局開設(shè)的財(cái)政代管專戶，財(cái)政代管專戶實(shí)行統(tǒng)一管理、分單位明細(xì)核算，按國(guó)庫(kù)集中支付方式使用，其使用范圍、資金性質(zhì)、支配權(quán)限和會(huì)計(jì)核算職責(zé)四權(quán)不變，都屬于預(yù)算單位。

第五，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理信息日常監(jiān)管，完善賬戶審核審批臺(tái)賬，彌補(bǔ)因當(dāng)前信息管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)功能不完整、不準(zhǔn)確的缺陷，提高賬戶信息錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

第六，做好政策解釋和培訓(xùn)工作。為確保清理和規(guī)范工作的順利開展，減少預(yù)算單位的抵觸情緒和顧慮，區(qū)財(cái)政局做好此次清理和規(guī)范工作有關(guān)政策的宣傳和解釋工作，對(duì)預(yù)算單位反映的問(wèn)題提出解決辦法，并組織預(yù)算單位進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保單位財(cái)務(wù)人員在取消基本存款賬戶后資金的正常使用，正常開展業(yè)務(wù)。

第七，加強(qiáng)B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理，規(guī)范財(cái)政資金存放行為，推進(jìn)國(guó)庫(kù)改革基礎(chǔ)性工作，制定《B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法》，建立健全公正、透明、科學(xué)、規(guī)范、制衡的預(yù)算單位資金存放管理機(jī)制，有效防范資金存放安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

為了進(jìn)一步將單位銀行的賬戶進(jìn)行管理，本文以B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理為中心，具體規(guī)劃了預(yù)算單位銀行賬戶和資金管理的現(xiàn)狀以及保障措施。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊春梅.淺析財(cái)政、預(yù)算單位賬戶管理中存在的問(wèn)題及建議[J].時(shí)代金融， 2017（32）：37-37.