新時代高校內部審計信息化建設創新發展研究

鄒伶俐 李明明 錢春玲

[摘 要]信息化建設是新時代高校內部審計創新發展的必然趨勢。新時代，高校內部審計工作面臨新的機遇與挑戰，高校內部審計既要全面推進，又要把握重點要點，進一步加強科研經費審計、推進內部審計信息化建設、切實做好建設工程全過程審計、加大國有資產管理審計、深化經濟責任審計、定期開展高校財務收支及專項審計、促進內部審計成果的有效轉化，真正使高校內部審計工作取得實效。基于此，本文系統分析了高校內部審計信息化建設存在的問題，并探討了其創新發展的實現路徑。

[關鍵詞]高校;內部審計;信息化建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.021

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）02-00-02

0? ? ?引 言

中國共產黨第十九次代表大會報告中提出了中國特色社會主建設已經進入新時代的重大論斷。而當今社會是網絡的時代，是大數據的時代，也是信息共享的時代。信息化建設已經成為各行各業探索轉型、尋求突破的關注重點。近年來，各地區的審計部門將信息化建設視為提升審計質量和效率的重要手段。在審計行業信息化的趨勢下，高校內部審計工作必須跟緊潮流，加快信息化建設步伐，推動內部審計模式創新，實現內部審計價值增值。信息化建設是高校內部審計創新發展的必然方向，是滿足審計利益相關者期望的重要手段。本文圍繞內部審計信息化建設創新發展面臨的問題和解決路徑，探討了新時代背景下高校內部審計信息化創新發展的新思路。

1? ? ?新時代高校內部審計信息化建設創新發展面臨的問題

目前，各大高校內部審計的信息化建設如火如荼，審計信息化趨勢已經成為業內共識。在信息化建設的大趨勢下，校內審計力量得到空前發展。但隨著高校的快速發展，內部審計信息化建設面臨著前所未有的挑戰，具體表現在以下幾個方面。

1.1? ?管理制度缺位，制度建設未能因地制宜

目前，權威的內部審計制度僅有中國內部審計協會發布的《中國內部審計具體準則第2203號——信息系統審計》。盡管第2203號準則從一般原則、風險評估、審計內容、審計方法等方面為高校內部審計信息化建設提供了宏觀思路指導，但無法覆蓋信息化建設的所有方面。高校在進行內部審計信息化制度建設過程中，未能做到因地制宜，缺乏實踐改進，僅對第2203號準則一般規定進行復制，或者照抄其他高校的制度，導致審計信息化建設達不到預想的效果。特別是在信息系統構建和使用過程中，未結合本校科研管理、財務管理、人事管理、資產管理的實際管理情況制定信息系統使用手冊，導致信息系統構建和使用達不到預期目標。同時，很多高校不重視數據信息安全，相關管理制度僅有高校內部保密規定，未針對信息化建設過程中的數據安全問題，制定相應數據保密和備份管理辦法。

1.2? ?信息渠道不暢，校內信息未實現交互共享

信息渠道不暢主要體現在信息化建設觀念偏差和缺乏統一主體規劃兩個方面。目前，大多數職能部門建立了相應的業務信息管理系統（例如人事信息管理系統、財務管理系統、預算管理系統等），但很多職能部門對信息化建設認識存在偏差，對信息化建設缺乏相應的保障體系，導致相應的信息化建設并沒有起到預期效果，業務數據信息校內共享也就無從談起。同時，高校信息化建設以各個職能部門為主體，缺乏主導部門統一組織。多數部門在信息化建設過程中缺乏校內溝通，各自為戰，導致各業務信息管理系統數據標準存在較大差異。在缺乏中間交換平臺和數據接口的情況下，數據標準不同的信息系統無法實現信息數據共享，建立統一、安全、聯網的信息共享平臺也就無從談起，這阻礙了信息數據在校園網內自由流通，也阻礙了通過信息系統獲取審計信息目標的實現。

1.3? ?系統功能滯后，實際功能不滿足審計需求

完善的系統功能是構建審計信息系統從而實現審計信息化建設的主要工作。目前，審計軟件系統主要分為通用版本和定制版本。通用版本的審計系統是開發商根據標準化的審計業務開發的制式軟件，特點是軟件功能單一、開發時間短、更新周期較長、購置成本較低。定制版本的審計系統是開發商根據高校內審部門的實際需求開發的個性化定制軟件，特點是軟件功能齊全、開發時間長、更新時間短。在構建信息系統過程中，大多數高校為了節約經費，選擇購置通用版本審計軟件。由于功能單一，通用版審計信息系統與實際審計業務流程不相匹配，也不能覆蓋所有的審計活動。同時，由于更新周期長，通用版本審計軟件在實際運行后功能更新滯后于審計需求，信息系統的優勢得不到體現。

1.4? ?隊伍結構失衡，審計隊伍信息化力量不足

首先，高校審計隊伍發展存在短板，專業背景單一。高校內部審計隊伍人員專業構成主要以財務、審計、工程為主，缺少網絡工程、軟件開發專業人才，特別是高層次人才，造成審計信息系統在開發過程中與軟件供應商溝通不暢，具體需求得不到落實，不利于推進信息化建設。同時，現有高校審計人員信息技術水平不足。審計信息化建設日益受到重視，但是相關投入存在“偏硬件”而“輕軟件”的情況。信息化建設資金幾乎全部用于購置審計信息管理系統，忽視了對目前在職審計人員的信息化培訓。在缺乏足夠信息技術水平的情況下，審計人員會出于慣性，抵制使用信息系統進行日常審計工作，造成審計質量依舊取決于個人勝任能力，信息技術的優勢在審計工作中得不到發揮。

2? ? ?高校內部審計信息化建設創新發展的新路徑

針對新時代背景下高校內部審計信息化工作中面臨的挑戰，高校內審人員應當積極探索、認真思考，通過理論與實踐相結合的方式，找到解決問題的途徑和方式。內部審計人員需要轉變固有觀念，科學認識高校內部審計信息化建設，整合現有審計資源，創新制度、渠道、隊伍和系統建設，將審計流程優化與審計管理創新有機統一，促進信息化建設，使信息手段真正能夠成為審計決策管理的有效工具，為內部審計實現價值增值創造良好的條件。

2.1? ?創新制度建設，完善信息系統管理制度

審計信息化管理制度是信息化建設的保障，創新制度建設主要思路是因地制宜地設計配套制度的指導規范。在第2203號準則的基礎上，各高校內部審計部門應結合實際情況，制定信息化環境下的具有系統性、層次性的管理制度、工作規范和操作手冊，使內部審計信息化建設有法可依、有章可循，為高校內部審計信息化建設提供實施依據和制度保障。高校內審部門在審計信息系統構建和使用過程中，應制定信息系統審計手冊和工作指南，明確不同審計業務的工作步驟、流程和標準，降低審計風險。同時，還要重視數據信息安全，內部審計部門針對信息化建設過程中的數據安全問題，要制定相應的數據保密和備份管理辦法，保障審計信息系統安全運行。

2.2? ?創新渠道建設，促進內網信息交互共享

疏通審計信息獲取渠道是信息化建設的必要條件。創新渠道建設主要思路是依托“智慧校園”信息共享平臺開展信息化建設活動。“智慧校園”信息共享平臺是高校內部建立的用于校內信息資源交換的信息系統。基于“智慧校園”的審計信息化建設，工作思路包括信息整合、流程優化兩個方面。一是應積極整合審計資源，促進共享平臺建立，形成完善的高校信息資源交換系統。二是對整合匯總后的資源進行業務流程優化，將內部審計系統的信息采集、監控預警、后續跟蹤等重要功能融入“智慧”校園共享平臺。在整合信息資源的過程中，積極探索內部審計系統與財務、基建、人事、科研、政采等部門的對接模式，統一信息系統數據標準，為實現校園網內聯網審計打下良好基礎。

2.3? ?創新系統建設，開展個性化定制功能開發

審計系統框架功能是信息化建設的主體內容。創新系統建設主要思路是進行系統的個性化定制開發。目前，絕大多數高校購置的內部審計系統為軟件公司的通用系統，難以滿足日常審計工作的需要。在當前情況下，因地制宜地根據高校內部審計工作實際，開展系統個性化定制功能開發成為最佳選擇。高校內部審計信息系統包括審計業務管理子系統和審計資源管理子系統兩部分，系統設計遵循簡易操作、拓展兼容、交互共享可靠安全原則。結合高校內部審計實際工作需求，審計業務管理子系統將采購審核、工程審核、專項審計按照業務階段進行模塊設置，各個業務階段都按照三級審核要求設置審核界面。根據審計人員偏好，業務管理子系統設置預警功能，業務金額的異常變動將在審核界面進行提示。業務管理子系統還設置統計功能，在審計審核業務完成后，系統將自動統計該項目進行過程中由內部審計部門提出的意見。系統設置有針對性地強化了審計整改階段功能，詳細記錄被審計單位整改情況，對監控落實審計結果、提高審計價值有重大意義。結合高校內部審計實際工作需求，審計資源管理子系統分為檔案管理、采購供應商信息管理、中介機構信息管理、法律法規信息管理、人員信息管理模塊。各個模塊下設置新增、維護、查詢三大功能。審計資源管理子系統還設置統計功能模塊，為系統使用者統計輸出報表審計項目綜合數據。審計資源管理系統能夠有效整合高校審計資源，輔助審計決策，為審計業務管理系統提供支持。

2.4? ?創新隊伍建設，實現審計隊伍優化配置

審計人才隊伍是信息化建設的基石，創新隊伍建設的主要思路是審計隊伍專業的優化配置。目前，各高校內審部門隊伍結構不能滿足信息化建設需要，人員專業背景以財經、工程為主，缺少軟件、信息相關專業的人才。首先，應當對內部審計部門人員進行多元化配置，大力引進IT信息技術方面的人才從事內部審計工作，使部門人員專業背景不僅限于財經、工程專業。其次，不斷提高內部審計人員在信息技術方面的勝任能力。加大內審人員在信息技術方面的專業培訓力度，使全體審計人員都能熟練運用信息系統，提高審計的效率和質量。最后，還要在審計人員績效評價時考核內審人員在信息化方面做出的貢獻，營造信息技術的學習氛圍，提高內審人員信息化建設工作的積極性。

主要參考文獻

[1]蔡元帥.高校內部審計信息化現狀與發展對策探究——以高校內部信息系統審計為例[J].中國管理信息化，2017（3）.

[2]李天寶.高校內部審計信息化建設三階段構想[J].中國管理信息化，2016（2）.