建筑企業稅務風險及納稅籌劃

王定

摘 要：建筑行業在發展的過程中需要面臨著較為復雜的市場環境以及不斷完善的國家稅收政策，在這樣的環境下，很多建筑企業的稅負不降反增，直接降低了建筑企業的成本效益，納稅籌劃工作也顯得尤為重要。建筑企業在發展的過程中，經常會面臨著一定的稅務風險，而通過有效的納稅籌劃工作，則可有效分析建筑企業的稅務風險，并結合實際情況切實有效規避稅務風險，保證建筑企業的健康發展。綜合現階段建筑企業的實際發展情況，針對建筑企業稅務風險以及納稅籌劃的相關內容進行分析，并實施有效的策略，進而保證建筑企業納稅籌劃的合理性、有效性。

關鍵詞：建筑企業 ?稅務風險 ?納稅籌劃

新時期發展中，建筑企業的發展也極為迅速，與此同時稅務政策也在進行不斷的改進和完善。例如，“營改增”政策的實施直接給建筑的納稅籌劃工作帶來巨大的沖擊，而且建筑企業作為“營改增”稅改后的典型代表行業，很多企業對稅改后的政策也缺乏一定的認知，再加上納稅籌劃意識偏低，進而造成建筑企業在發展中出現“高稅負”的情況。這樣大的發展環境下，建筑企業也應充分做好稅務政策的分析，并嚴格遵守國家稅務政策的規定，切實做好納稅籌劃工作，有效降低建筑企業的稅務成本，提高納稅企業的經濟效益。

一、建筑企業納稅籌劃的含義

納稅籌劃是建筑企業發展中的重要組成部分，不僅可降低建筑企業的稅負，同時也能夠有效規避建筑企業的稅務風險，進而保證建筑企業的可持續發展。建筑企業的納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專業性、效益性的特征。首先，納稅籌劃過程中需要嚴格按照國家的相關稅務正常而進行納稅籌劃，避免非法偷稅、漏稅的現象，在嚴格遵守國家相關稅務法律條例的基礎上，再進行合理的納稅籌劃，最大程度的降低建筑企業的稅收負擔。其次，納稅籌劃應做好事前的計劃、安排以及設計項目等，需要結合建筑企業項目開展情況進行合理的籌劃。如果建筑企業的項目已經發生，且已經確定相應稅額的情況下，將無法再進行納稅籌劃，因此說建筑企業的納稅籌劃具有一定的籌劃性。再次，納稅籌劃需要相關人員具有很強的專業性，如，需要掌握國家的相關稅務政策，并熟練掌握稅務籌劃的相關技能，才能促使稅務籌劃工作的順利進行。而且，在稅務籌劃的過程中，還需要稅務籌劃人員掌握合同管理、發票管理等相關技能，才能保證稅務籌劃工作的順利進行。最后，稅務籌劃具有效益性的特征。稅務籌劃主要根據建筑企業的實際發展情況進行籌劃，其目的是降低建筑企業的稅務負擔，可有效增加建筑企業的經濟效益。

二、建筑企業納稅籌劃的注意事項

建筑企業納稅籌劃工作是企業發展的重點工作，當然，在稅務籌劃過程中，也需要有幾方面注意事項，才能有效規避稅務風險。例如，在納稅籌劃中應注意稅務籌劃方案是否合理，首先要對稅務籌劃方案考證的就是相關法律法規。這樣雖然會給建筑企業帶來一定的經濟效益，但同時也造成企業需要承擔更為嚴重的稅務風險，進而影響到建筑企業的順利發展。法律法規的嚴謹性、權威性是任何行業任何工作都不得侵犯的，建筑企業納稅籌劃工作中應密切關注稅務法律法規的革新，并全面了解和掌握相關的稅法，在嚴格遵守相關法律法規的基礎上，再合理進行納稅籌劃，才能保證納稅籌劃的有效性，進而有效規避稅務風險;另外，應注意納稅籌劃方案的合理性、有效性。稅務籌劃方案應站在降低企業稅負的角度上出發，要注重分析現有的稅務政策，才能充分發揮出現有稅務優惠政策的作用，從而達到降低稅務成本的目的。建筑企業管理層人員對納稅籌劃的認識，應深刻了解納稅籌劃工作對建筑企業可持續發展的重要性，并密切關注建筑企業納稅籌劃工作，保證納稅籌劃的可靠性、有效性。從納稅籌劃工作人員的角度上分析，更應加大對納稅籌劃工作的重視，增強籌劃意識、法律意識、責任意識、風險意識等，充分發揮出納稅籌劃崗位工作的重要性，并通過自身的努力為建筑企業創造更大的經濟效益，有效規避建筑企業的稅務風險。

三、建筑企業稅務風險

通過以上的分析，進一步了解到納稅籌劃對建筑企業發展的重要性，其中有很多注意事項也是當前建筑企業納稅籌劃工作最容易出現問題的環節，不僅影響到納稅籌劃的工作效率，甚至會引發更為嚴重的稅務風險。

（一）籌資風險

建筑企業在發展的過程中，需要大量的資金，在企業自身難以完整大量資金需求的情況下，則需要通過籌資的方式來滿足企業的發展需求。然而，在建筑企業籌資的過程中，雖然滿足了自身的發展需求，但其中也存在一定的籌資風險，直接影響到建筑企業的可持續發展。尤其是在所開展項目規模越大的情況下，所需要的籌資量也有著明顯的提升，同時籌資風險也越大，尤其是在項目實施的過沉重建筑企業需要墊資部分的資金，很大程度上影響到企業的資金流，這些都是建筑企業納稅籌劃以及稅務風險工作中必須要考慮的內容。

（二）稅負增加

稅負的增加，主要體現在稅務成本的增加。建筑企業的飛速發展，所需要的納稅額也有著明顯的增加，納稅的過程中也會根據自身的實際發展情況進行納稅，稅務負擔有著明顯增加。另外，在國家稅務政策不斷改革創新的過程中，也給建筑企業的納稅籌劃產生一定的影響，甚至稅務籌劃不合理的情況下，將直接增加建筑企業的稅務成本，不利于建筑企業的可持續發展。另外，建筑企業在發展的過程中，針對材料供應商的選擇缺乏重視，也經常會導致稅務成本的增加。如，在材料供應商選擇過程中，未能根據供應商的納稅人類型進行分析，再加上缺乏對材料采購中現金流量等因素的籌劃，以及材料采購前整個采購方案籌劃的不合理等，將直接給建筑企業面臨著一定的稅務風險，不利于建筑企業的可持續發展。

（三）合同風險

建筑企業項目實施的過程中，需要簽訂相關的合同，并嚴格按照合同相關規定開展項目。而合同也將作為建筑企業納稅籌劃的一種參考依據，一旦合同條款欠缺合理性的情況下，將直接增加建筑企業的合同風險，同時也引發一系列的稅務風險，更不利于建筑企業納稅籌劃工作的順利開展，甚至還會產生各種合同糾紛，延誤工程的順利實施。例如，在合同中所涉及到的項目設計、采購、施工等條款簽訂的不合理、不規范等，會導致在稅率的選擇上欠缺合理性，進而增加了稅收成本。