試析如何完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系

周峰

摘要：本篇文章首先對擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制意義進(jìn)行闡述，從內(nèi)控環(huán)境問題、內(nèi)控體系問題、內(nèi)部監(jiān)管問題三個方面，對擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：擬上市公司;財務(wù)內(nèi)部控制;體系建設(shè)

財務(wù)內(nèi)部控制體系主要指，企業(yè)內(nèi)部結(jié)合財務(wù)管理要求，設(shè)定對應(yīng)管理對策和方案的總稱。建立完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的意義在于，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠保證企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量安全，給企業(yè)財務(wù)工作順利開展提供支持。針對擬上市公司而言，其不能成功上市的主要因素在于，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，這給企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平提升帶來直接影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理不滿足國家相關(guān)部門發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，讓其上市申請遭到駁回，影響其上市。所以，擬上市公司應(yīng)給予財務(wù)內(nèi)控工作高度注重，結(jié)合實際情況，科學(xué)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，將財務(wù)內(nèi)控體系價值充分發(fā)揮提升擬上市公司財務(wù)管理水平，給其未來發(fā)展提供支持。

一、擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制意義

從財務(wù)內(nèi)部控制體系角度來說，其作為企業(yè)為了完善財務(wù)內(nèi)控管理，從財務(wù)管理角度入手設(shè)定一系列管理對策和方法的總和。通過建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，便于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量提升，規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制流程，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，對增強(qiáng)企業(yè)綜合實力，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。針對擬上市公司來說，通過完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，讓公司運營管理目標(biāo)更加明確，協(xié)調(diào)財務(wù)管理關(guān)系，優(yōu)化風(fēng)險防范流程，提升風(fēng)險管理水平。建立風(fēng)險應(yīng)急系統(tǒng)，及時實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范和控制，保證公司財務(wù)信息不會發(fā)生失真現(xiàn)象，真實展現(xiàn)出公司運營狀況，發(fā)現(xiàn)并處理財務(wù)問題，保證擬上市公司可以朝著正確的運營方向發(fā)展[1]。

二、擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境問題

內(nèi)部控制環(huán)境將直接影響財務(wù)內(nèi)控管理效果，而從當(dāng)前擬上市公司財務(wù)內(nèi)控管理情況來說，普遍存在內(nèi)控環(huán)境缺失問題。內(nèi)部控制環(huán)境不完善，具體展現(xiàn)兩個方面。首先，財務(wù)部門和其他部門之間不能做到充分協(xié)調(diào)，生產(chǎn)、采購、營銷等環(huán)節(jié)聯(lián)系不密切。財務(wù)部門沒有對采購價格、采購規(guī)模、營銷報價等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，使得在采購過程中，時常出現(xiàn)虛報采購價格等狀況，營銷沒有根據(jù)信譽(yù)制度要求及時發(fā)貨，應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，導(dǎo)致資金不能快速回籠，出現(xiàn)呆賬、壞賬現(xiàn)象。其次，信息系統(tǒng)不完善，信息傳遞缺少實時性，使得業(yè)務(wù)控制重要環(huán)節(jié)丟失，給舞弊行為出現(xiàn)提供了條件。部分?jǐn)M上市公司信息系統(tǒng)僅僅以財務(wù)系統(tǒng)為主，沒有形成完整的 ERP管理系統(tǒng)，此外，信息系統(tǒng)維護(hù)人員匱乏，現(xiàn)有的維護(hù)人員專業(yè)水平參差不齊，不能給信息系統(tǒng)提供專業(yè)保護(hù)，引發(fā)操作風(fēng)險。

（二）內(nèi)控體系問題

首先，擬上市公司沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，沒有形成完善的內(nèi)控流程。現(xiàn)有的管理體系比較閑散，沒有形成系統(tǒng)性管理格局，諸多體系停留在管理層口頭上，阻礙財務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。其次，董事會下沒有設(shè)定專業(yè)的管理部門，或者成立的管理部門不具有相應(yīng)權(quán)限，不能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制定監(jiān)管，無法對潛在風(fēng)險因素進(jìn)行識別和防范。例如，經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一編制，其他部門沒有參與其中，導(dǎo)致編制結(jié)果和實際之間有所偏差，不能將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，影響最終工作效果[2]。最后，財務(wù)內(nèi)部控制體系和業(yè)務(wù)實際偏離，一些業(yè)務(wù)流程設(shè)計、風(fēng)險管理比較隨意，管理混亂。

（三）內(nèi)部監(jiān)管問題

首先，內(nèi)部控制模板比較單一，執(zhí)行較為弱化，缺少全局思考，注重財務(wù)管理，忽略經(jīng)營管理。部分?jǐn)M上市公司內(nèi)部控制工作僅僅交由財務(wù)部門落實，其他部門很少參與進(jìn)來，財務(wù)部門比較注重財務(wù)流程，輕視其他方面管理，再加上各部門之間交流不深入，不能從全局入手進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管，導(dǎo)致管理效果不理想。其次，內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺失，設(shè)定過于形式化。因為部分?jǐn)M上市公司組織結(jié)構(gòu)通常根據(jù)等級形式進(jìn)行設(shè)定，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，監(jiān)管秉持由上至下原則，使得內(nèi)部審計監(jiān)管獨立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計作用發(fā)揮。

三、完善擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先，創(chuàng)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制管理氛圍，強(qiáng)化擬上市公司所有職工思想意識。只有在良好內(nèi)部控制環(huán)境帶動下，才能讓公司所有職工都能形成共同的企業(yè)價值觀和道德意識，提升職工自我約束和責(zé)任感，形成自覺遵守各種規(guī)章制度的工作習(xí)慣，認(rèn)真負(fù)責(zé)，廉潔自律，給財務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行提供良好環(huán)境。其次，完善信息管理系統(tǒng)。通過建立信息管理系統(tǒng)，便于促進(jìn)擬上市公司財務(wù)管理水平提升，便于財務(wù)內(nèi)部控制工作有序落實。在信息管理系統(tǒng)作用下實現(xiàn)歷程設(shè)計，讓每個職工都能明確自身管理職責(zé)，讓所有職工可以認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮的價值，實現(xiàn)信息傳遞[3]。例如，當(dāng)前大多數(shù)擬上市公司采取OA 辦公系統(tǒng)，通過建立工作群，實現(xiàn)內(nèi)部交流，達(dá)到信息傳遞共享的效果。通過應(yīng)用 ERP系統(tǒng)，從產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程細(xì)化，賦予相關(guān)人員權(quán)限，提升擬上市公司財務(wù)內(nèi)控水平。

（二）完善內(nèi)控體系

擬上市公司需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，根據(jù)公司業(yè)務(wù)狀況，改善財務(wù)內(nèi)部控制管理流程，讓財務(wù)內(nèi)部控制管理工作真正做到有章可循。在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中，需要優(yōu)化各個環(huán)節(jié)內(nèi)控管理流程，從資金管理、銷售管理、采購管理、存貨管理等方面入手，立足業(yè)務(wù)根本，結(jié)合實際情況，形成以制度管人的內(nèi)控格局。其次，轉(zhuǎn)變擬上市公司治理框架，強(qiáng)化公司法人治理框架，充分發(fā)揮審計部門工作職責(zé)，保證審計部門的獨立性和威嚴(yán)性，對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)管。此外，完善職責(zé)分配體系，讓每個部門和人員都能對自身承擔(dān)的職責(zé)有所了解，讓各個工作都有專人負(fù)責(zé)，保證財務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)性和規(guī)范性，從根源上提升擬上市公司財務(wù)內(nèi)部控制水平。最后，統(tǒng)一財務(wù)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制管理中重要內(nèi)容之一，更是防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵手段。要想將財務(wù)內(nèi)控工作落實到位，應(yīng)結(jié)合管理要求，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程，完善績效考核工作，給后續(xù)財務(wù)內(nèi)控工作順利開展提供支持。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

要想第一時間把運營生產(chǎn)中存在的問題反饋給上級部門，擬上市公司各個部門應(yīng)定期開展檢討會議及財務(wù)分析會議，將生產(chǎn)運營和財務(wù)內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題在會議中提出，之后將處理對策實施到位，對問題處理過程進(jìn)行追蹤監(jiān)管。擬上市公司需要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控的安全，明確內(nèi)部審計實施細(xì)則，保證內(nèi)部審計工作的獨立性，對運營生產(chǎn)中存在的內(nèi)部控制不足問題進(jìn)行評判，把審計結(jié)果反饋給上級部門，真實展現(xiàn)出公司運營狀況，揭露重要財務(wù)信息[4]。在各個監(jiān)管部門的配合下，如稅務(wù)部門、統(tǒng)計部門等，對公司運營狀況進(jìn)行監(jiān)督和稽查，保證財務(wù)內(nèi)部控制落實到位，提升擬上市公司整體工作水平。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著市場快速發(fā)展，給各個企業(yè)運營管理提出新的標(biāo)準(zhǔn)，基于經(jīng)濟(jì)全球化背景下，擬上市公司應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，以增強(qiáng)公司財務(wù)管理能力，實現(xiàn)自身長效發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前情況來說，擬上市公司在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)上，或多或少會存在一些問題，為了將問題處理，充分發(fā)揮內(nèi)控價值，應(yīng)從創(chuàng)建良好內(nèi)控環(huán)境入手，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，做好財務(wù)審計監(jiān)管工作，及時找出存在問題并處理，將財務(wù)內(nèi)控作用全面發(fā)揮，提升公司整體水平，給擬上市公司穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

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