關于中小企業實施內部控制的研究

蘇歡

摘 要 本文通過對中小企業財務狀況的分析，提出其中的關鍵應是財務內部控制，通過構建多方面財務內部控制機制，可以促進中小企業發展。

關鍵詞 中小企業 內部控制機制 構建 實施

一、引言

隨著經濟進入新常態，中小企業的發展遇到了前所未有的壓力。現在許多企業存在一些明顯問題，基于理論方面的查閱，許多研究并沒有很好地結合中小企業的實際情況進行探討，研究結論缺乏一定的實際可操作性等。筆者認為，對中小企業內部控制的研究可以從財務方面入手，重點放在財務的內部控制上。

二、中小企業實施財務內部控制的意義

（一）有利于優化中小企業內部環境

現在許多中小企業在財務方面仍舊停留在傳統的方式上，采用以前的管理模式，注重經驗，特別是在投資項目決策、籌資方式選擇、資金管理依據、利潤分配政策制定等方面。通過實施財務內部控制，建立健全企業的財會制度，可以規范企業的財會行為，使企業各部門的職責更加明確，同時加強各部門之間的聯系融合，約束企業所有者的權力，加強對企業的內部控制，使內部環境更加適合企業發展。

（二）有利于規范中小企業財務活動

許多中小企業內部的財務活動由于財會制度的缺失，一直處于一種無序的狀態，與之相關的部門負責人不知道應該如何開展相關工作。企業的財務活動一般包括籌資活動、投資活動、資金營運活動和利潤分配活動，通過財務內部控制可以使企業有效執行制定的相關制度、避免出現問題，恰當管理、合理利用企業資金，進一步使企業在財務方面的行為活動更加規范。

（三）有利于保證中小企業財務信息真實可靠

許多中小型企業多采用家族管理模式，沒有找專門的管理人才負責企業管理，尤其是一些重要的崗位都安排家族內部人員擔任，而不是任用符合條件的專業人才，這就導致許多企業有走下坡路的傾向。比如財務崗位安排沒有專業能力的親戚擔任，造成的直接后果就是在財務方面的信息失真，在企業融資方面造成難以估量的惡劣影響。而實施財務內部控制，可以提供諸多可遵循的規定依據，有效保證財會信息的真實可靠。

（四）有利于防范中小企業財務危機

各種規范制度的不完善，導致一些財務活動與業務活動脫節甚至背離，企業籌資活動沒有明確的目的，存在一定的盲目性，處于一種無序混亂的運行狀態，有很大的財務風險，非常容易導致企業產生財務危機。通過實施財務內部控制，可以使企業在財務活動過程中進一步加強管理，加強財務與各方面活動的聯系，有序開展財務活動，防范財務危機。

三、中小企業財務內部控制機制的構建與實施

（一）中小企業財務內部控制機制的內容

內部控制機制應該包括企業內部約束機制、運行機制和動力機制3個方面。其中約束機制是制度、權利、責任等多方面的約束共同組成，運行機制是由企業全面預算、資金活動和信息傳遞等構成，動力機制由利益驅動、激勵和風險防控等內容構成。只有這3個方面有合理的安排控制，才能促進企業高質量發展。

（二）中小企業內部約束機制的構建與實施

中小企業相對于大型企業來說更應該有完善的財會制度，這是實現高效管理的前提，優化企業內部的環境。多方面的管理制度可以通過多種形式在企業內部進行公示宣講，這樣不僅可以使管理者了解掌握各種規定和流程，還可以使各部門負責人及工作人員都按照規定辦事，保證企業內部秩序。另外，權力和責任是任何一個企業或組織都應該具備的，通過對權力的約束來控制內部管理機制，主要是為了防止企業中部分人員對權力的濫用，因此應該明確各負責人在相關財務方面所擁有的權限，制定嚴格的規定和相關處罰措施，這樣不僅可以使活動更加規范，也可以提高管理效率。有權力就會有責任，應根據實際情況任用財務工作人員，明確各崗位職責，使財務內部人員相互監督，并且實現對所有崗位及人員的約束。

（三）中小企業內部運行機制的構建與實施

全面預算機制是一個企業不可缺少的運行機制，通過對各種產品利潤等的預算，編制相應的生產方面的預算，并根據業務投資財務等方面的預算，明確各部門的工作目標，通過資源配置、業務與財務的結合來達到目標價值最大化。資金對企業來說就像是人身體中的血液，只有擁有足夠的資金并合理利用進行投資運營，才能推動企業生存發展。而信息的生成和傳遞可以為企業決策等提供依據。

（四）中小企業內部動力機制的構建與實施

員工的積極性是促進企業實現經營目標的重要影響因素，而能夠最直接地調動員工積極性的因素便是薪酬福利，因此中小企業應建立健全相關的福利制度以及相關的考評制度，調動員工的積極性和主動性。同時可以制定固定的激勵制度，以物質或精神等方式進行獎勵，提高員工的工作積極性，提高企業自身價值。同時也要針對在運營過程中可能出現的財務危機等風險，構建財務風險控制機制，保證企業正常運營。

中小企業實施內部控制主要是對財務內部的控制，這樣可以有效彌補由于各種因素而出現的不足，在推動企業發展的同時，為社會發展作出貢獻。

參考文獻

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