論新形勢(shì)下如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

何媛媛 張紅梅

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)步入新時(shí)期，供給側(cè)改革不斷推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、政策規(guī)劃繼續(xù)完善，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)已不滿足新形勢(shì)下的發(fā)展需求，在新形勢(shì)下企業(yè)面臨新審計(jì)要求。新形勢(shì)下企業(yè)要改革、創(chuàng)新發(fā)展，滿足當(dāng)下發(fā)展要求，就要不斷地提升自身的內(nèi)審工作水平。構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)新理念，提高內(nèi)部審計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新改革。新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)改革，給企業(yè)帶來(lái)了創(chuàng)新發(fā)展、制度的完善，促進(jìn)了社會(huì)進(jìn)步，基于企業(yè)需要，站在內(nèi)部控制審計(jì)體系角度，思考內(nèi)審工作途徑，在保障制度建設(shè)的正確發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展。本文通過探討內(nèi)審不足，尋求企業(yè)審計(jì)質(zhì)量提升，使其服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì);社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;新形勢(shì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0182-02

近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)改革處于關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)民經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，各項(xiàng)政策不斷完善，審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)規(guī)定修訂進(jìn)入落實(shí)階段，為企業(yè)改革、創(chuàng)新提供了條件。企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整內(nèi)審工作現(xiàn)狀，確保審計(jì)難題得到有效的解決。作為經(jīng)營(yíng)主體的管理組分部分，內(nèi)部控制審計(jì)成為監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段，也成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要途徑。新形勢(shì)下，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)分析，結(jié)合新形勢(shì)下發(fā)展特點(diǎn)，研究企業(yè)如何有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)管理，以及優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)工作路徑，是一項(xiàng)十分值得探討的問題。

一、新形勢(shì)下如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)重要性

1.內(nèi)審是內(nèi)控的重要組成部分

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià)后，確定制度的可信度，對(duì)內(nèi)部控制有效性鑒定的審計(jì)方式。當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，內(nèi)部控制審計(jì)則是對(duì)企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行的再控制，成為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，完善管理的重要手段。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境要素，是經(jīng)營(yíng)主體單位對(duì)自身的評(píng)價(jià)。內(nèi)控與內(nèi)審分不開，沒有內(nèi)審對(duì)內(nèi)控健全度有效性的評(píng)價(jià)，企業(yè)的內(nèi)控是不能有效實(shí)施的，這樣的內(nèi)部控制是形同虛設(shè)的，受限的內(nèi)審會(huì)造成內(nèi)控失控，企業(yè)舞弊行為不能有效監(jiān)管，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)其未來(lái)的發(fā)展不利。因此，完善內(nèi)控審計(jì)是十分必要的。

2.內(nèi)控發(fā)展的必然產(chǎn)物

內(nèi)控是現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，其發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了重大的變革，從測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)的審計(jì)，向抽樣審計(jì)發(fā)展。這樣的內(nèi)控審計(jì)方法的出現(xiàn)，可以有效保證審計(jì)質(zhì)量，并且大大地減少了審計(jì)工作時(shí)間，使成本減少，提升了審計(jì)的工作效率，因此，其正在不斷的被認(rèn)識(shí)與接受。

3.強(qiáng)化內(nèi)部管理的需要

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)分散、控制權(quán)利層級(jí)多等一系列難題，這樣的背景下，企業(yè)間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)不靈等情況與日俱增，因此，不管從主觀還是客觀角度，都需要建立起與自身發(fā)展一致的自我調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)一致，強(qiáng)化監(jiān)督與控制，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀及不足

1.新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐主體，其內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于國(guó)家的審計(jì)質(zhì)量、效果產(chǎn)生一定的影響。由于審計(jì)署對(duì)審計(jì)工作修定后，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)導(dǎo)向工作應(yīng)予以加強(qiáng)，盡快適應(yīng)修定內(nèi)容，發(fā)揮出內(nèi)部控制審計(jì)工作引導(dǎo)作用。目前，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是保證企業(yè)健康發(fā)展的前提，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作予以監(jiān)管，需要有獨(dú)立性。但是，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)獨(dú)立性不足，無(wú)法高效開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，造成審計(jì)工作缺少應(yīng)有的獨(dú)立性，審計(jì)成果有待加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的監(jiān)管工作，要對(duì)各業(yè)務(wù)客觀檢查，并形成審計(jì)報(bào)告，這種方式下，多數(shù)企業(yè)對(duì)前期評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不充分，工作效率難以提升，因此，需要提升成果轉(zhuǎn)化率，尋求效益的提升。

2.新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)審不足

（1）內(nèi)審部門及其監(jiān)督缺失。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體資本運(yùn)轉(zhuǎn)的組織，其創(chuàng)造價(jià)值是巨大的，內(nèi)部控制審計(jì)工作較規(guī)范，但是其監(jiān)管力量缺失，在內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行時(shí)，沒有真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)有的能力，對(duì)于財(cái)務(wù)控制體系并沒有準(zhǔn)確的管理，審計(jì)工作部門、人員獨(dú)立性缺失，審計(jì)人員、部門受管理層控制，造成審計(jì)監(jiān)督力難以保證。內(nèi)部控制審計(jì)地位低，監(jiān)管工作難以高效開展。隨著社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)多元化發(fā)展，內(nèi)部分工越加細(xì)致，內(nèi)審人員對(duì)各部門工作不了解，缺少應(yīng)有的流程控制，相關(guān)活動(dòng)控制流程簡(jiǎn)單，致使過程時(shí)效性控制不足。另外，監(jiān)管權(quán)界限不清，相關(guān)制度不完善，監(jiān)督作用受到限制，部分層級(jí)績(jī)效監(jiān)管難以實(shí)施。財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)信息對(duì)接難度大，在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)溝通不充分，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能缺失。

（2）內(nèi)審監(jiān)督體系不完善。內(nèi)審監(jiān)督體系作為企業(yè)重要管理體系，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。影響企業(yè)部門協(xié)作的重要因素是相關(guān)法律監(jiān)督體系的完善程度。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要受到社會(huì)、法律監(jiān)督，才可以實(shí)現(xiàn)自身管理工作更加透明。監(jiān)督體系在企業(yè)中具有十分重要地位，其可以提高員工的工作態(tài)度。但是現(xiàn)階段，許多企業(yè)的監(jiān)督職并不能落實(shí)到實(shí)際上，一方面，內(nèi)控審計(jì)沒有建立監(jiān)督管理委員會(huì)，監(jiān)督力度不足，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)意識(shí)薄弱，相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計(jì)實(shí)施進(jìn)度受限，使內(nèi)審對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)、監(jiān)督難以推進(jìn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審對(duì)內(nèi)控有力的監(jiān)督。信息共享制度缺失，賞罰制度不明確，導(dǎo)致監(jiān)督不徹底，不能產(chǎn)生實(shí)際效用。另一方面，是企業(yè)內(nèi)審體系當(dāng)中的監(jiān)督不力。全面性內(nèi)審程序缺失，管理機(jī)制中監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少其實(shí)施監(jiān)督細(xì)化過程。

（3）內(nèi)審人員及其工作能力不足。許多企業(yè)工作人員并都沒有對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)審有足夠的重視，也缺少相關(guān)的理念，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)單，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，并沒有關(guān)注其專業(yè)技能。許多企業(yè)管理層管理知識(shí)不重視，缺少了內(nèi)控審計(jì)了解，造成審計(jì)制度不能發(fā)揮其實(shí)際作用。想保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，則需要在制度上提供支持，但目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作并沒有展現(xiàn)出顯著的作用。由于財(cái)務(wù)管理制度不完善，其在具體實(shí)施上只是以習(xí)慣方式來(lái)解決，隨意性很強(qiáng)。不規(guī)范的制度造成企業(yè)基礎(chǔ)性工作薄弱。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，存在不規(guī)范現(xiàn)象，影響財(cái)務(wù)反映結(jié)果。

三、企業(yè)開展內(nèi)審優(yōu)化路徑

1.強(qiáng)化內(nèi)審重視度，保障內(nèi)審獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)獨(dú)立性，主要有經(jīng)營(yíng)監(jiān)督權(quán)分離、內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)需要給予相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)限，使監(jiān)督工作可以獨(dú)立的推進(jìn)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)單位可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，監(jiān)督機(jī)制相互獨(dú)立。將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量要求納入戰(zhàn)略規(guī)劃中，在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃中，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)，使得內(nèi)審質(zhì)量隨戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的變化提升。面對(duì)審計(jì)工作不重視、內(nèi)部控制審計(jì)中的問題，機(jī)構(gòu)設(shè)置不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度。以綜合管理方式，提高審計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)工作人員對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新使審計(jì)可以符合社會(huì)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的新發(fā)展。審計(jì)人員需要不斷地提升其專業(yè)技能、綜合素質(zhì)，保證工作質(zhì)量的提升。利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提升人員素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)流程，提高工作效率。

2.完善內(nèi)審工作及監(jiān)督體系

為確保內(nèi)部控制審計(jì)體系的完善，經(jīng)營(yíng)主體單位需要增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的協(xié)同性。審計(jì)人員及時(shí)做好銜接工作，規(guī)范日常審計(jì)程序、內(nèi)容、指標(biāo)體系的同時(shí)，通過設(shè)計(jì)輔助報(bào)表、統(tǒng)計(jì)表，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)成果予以規(guī)范化處理，為審計(jì)做好鋪墊。構(gòu)建符合自身實(shí)際情況的內(nèi)審機(jī)制。結(jié)合監(jiān)管政策變化，關(guān)注監(jiān)督機(jī)制完善性，其工作的開展不只受監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督，還要受企業(yè)全員監(jiān)督，完善參與信息舉報(bào)機(jī)制，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)工作透明性的提升。完善內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督制度體系，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中，需要利用嚴(yán)格的監(jiān)督制度貫穿企業(yè)管理中，保證企業(yè)內(nèi)部管控順利實(shí)行。在新形勢(shì)下，面對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握發(fā)展方向，保證具備更完善的方案。完善方案不只是制度，還包含規(guī)范內(nèi)容，從實(shí)際出發(fā)，找到合適的監(jiān)督體系。

3.提高工作人員素質(zhì)、強(qiáng)化成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化

提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)工作責(zé)任意識(shí)，明確其的工作職責(zé)。保證其可以適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，提高其專業(yè)技能。企業(yè)要重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)、管理知識(shí)的提升，完善責(zé)任意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部管理提供更加適合的方式。新形勢(shì)下，企業(yè)要合理應(yīng)用內(nèi)審成果，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)涵轉(zhuǎn)化，推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)效益的發(fā)揮。此時(shí)企業(yè)的管理者需要關(guān)注優(yōu)化成果應(yīng)用機(jī)制。做好成果分析，指出?企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)成果中存在的問題，及審計(jì)過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)改善發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理問題，提高成果轉(zhuǎn)化效率。要求內(nèi)部控制審計(jì)部門與其他部門建立溝通機(jī)制，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，通過加強(qiáng)監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部崗位可以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，使部門間高效配合內(nèi)審工作，保證各部門間有效制約，推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)成果向提升經(jīng)營(yíng)水平方向的轉(zhuǎn)化，避免管理工作存在差錯(cuò)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重要，而當(dāng)下企業(yè)在新形勢(shì)下的審計(jì)工作不容樂觀，尤其是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量還需要繼續(xù)提高，企業(yè)只有不斷創(chuàng)新改革，才可以有效提升企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)方面的水平，不斷地完善內(nèi)部控制審計(jì)工作，才可以滿足社會(huì)發(fā)展需要，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)發(fā)展與創(chuàng)新，確保資本高效運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)內(nèi)部效益提升。企業(yè)應(yīng)該不斷地對(duì)自身內(nèi)部控制審工作中存在的障礙進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，結(jié)合最近內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)定、政策變化及自身的實(shí)際內(nèi)審情況，探尋出與現(xiàn)狀相適應(yīng)、更加適合自身發(fā)展的、符合新形勢(shì)的內(nèi)控審計(jì)優(yōu)化路徑，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

1.何媛媛，供職于四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成都分公司。

2.張紅梅，供職于四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成都分公司。