基于稅收優惠的個稅遞延型養老保險研究

蘇建平

摘 要：個稅遞延型養老保險作為健全我國養老保險體系的重要形式，對于推動投保人的投保需求、加強對老齡人口的生活保障、推動我國養老問題的解決都具有重要意義。本文通過對個稅遞延型養老保險進行研究，通過分析該保險的具體定義，對該保險在我國的實施情況和實施必要性進行分析，并提出相應的改進措施，以期為我國個稅遞延型養老保險的推廣提供有益參考。

關鍵詞：稅收優惠;個稅遞延;養老保險

一、引言

經過多年發展，我國目前已形成較為完善的養老保險體系。結合我國養老保險體系的發展現狀來看，社會基本養老保險依然是居民群眾普遍采用的養老方式。然而，社會基本養老保險在發展過程中，也出現了入不敷出、空賬等一系列問題，給政府財政收支帶來巨大壓力。再加上企業補充養老保險覆蓋面狹小、商業養老保險發展緩慢等問題，我國養老保險體系存在明顯的缺陷。為完善養老保險體系、滿足廣大人民群眾的養老需求，有關部門必須采取措施推動養老保險種類的完善。

二、實施個稅遞延型養老保險的必要性

所謂個稅遞延型養老保險，主要是通過投保人在稅前列支保費，退休后領取保險金時再將稅款補充繳納的形式。相比傳統養老保險來說，個稅遞延型養老保險在一定程度上能夠減輕投保人的經濟負擔。由于納稅金額是隨著個人稅收起征點的變化而變動，投保人退休后繳納的稅款相對較低，因此，個稅遞延型養老保險能夠有效減輕投保人的稅收負擔，從長期發展的角度來看，也能夠有效促進個人生活水平的提升。

1.個稅遞延型養老保險能夠滿足人民群眾的養老需求

隨著我國人口老齡化問題的日益嚴重，養老問題也成為需要解決的基本問題。個稅遞延型養老保險因其固有的優勢，對于減輕人民群眾的養老負擔發揮著重要作用。養老問題的解決，不僅關系到人民群眾的生活水平，同時也影響到國內經濟的發展和社會形勢的穩定，也是國家面對人口老齡化壓力必然要采取的措施，對于構建社會主義和諧社會、實現老有所養具有重要意義。

2.個稅遞延型養老保險是健全我國養老體系的必然要求

在我國目前實施的養老體系中，基本養老保險的具體實施是通過國家強制力進行保障的。其中，基本養老保險通過國家、單位和個人三者共同分擔的形式，一定程度上減輕了個人的養老負擔，對于推動我國養老體系建設發揮著重要作用。企業年金也是我國養老模式的重要組成部分，其通過企業和個人兩者共同繳納的形式，保障個人的養老需求。除此之外，個人儲蓄養老保險也受到廣大人民群眾的普遍歡迎。個人儲蓄養老保險是個人結合自身的具體收入水平自愿購買且所有費用都由個人獨自承擔的一種養老保險形式。在我國目前的養老保險模式下，基本養老保險發展時間最長、覆蓋人群最多，也最受到廣大人民群眾的歡迎。而個人儲蓄養老保險在保險費率測算、稅收優惠政策等方面還存在很大的提升空間，應用范圍也較為狹窄。個稅遞延型養老保險具有稅收優惠的性質。由于在不同的年齡階段，個人所要面臨的邊際稅率也有一定的差異性。對于獨立的個人來講，個稅遞延型養老保險的出現能夠減輕個人的負擔，對于完善我國的養老體系也發揮著一定的作用。

3.個稅遞延型養老保險的探索由來已久

雖然到2018年我國才開始建立第一個個稅遞延型養老保險的正式試點，但國內對個稅遞延型養老保險已有十幾年的探索。2008年6月，天津市在國內率先開展實施個稅遞延型養老保險，也成為國內第一家試點城市，開創了全國之先。但在后續的實施過程中，很多問題不斷出現，各方利益沒有得到妥善協調，極大地影響了養老保險的具體實施。國內其他地區也不斷吸收天津的實踐經驗，創新個稅遞延型養老保險的具體實施。2008年12月，國務院正式出臺了《關于當前金融促進經濟發展的若干意見》，其中明確提出要采取措施，推進養老保險投保人稅收優惠制度。2009年有關部門也加強對養老保險的探索，在相關文件中提出要推行個稅遞延的具體實施，從而促進我國養老保險體制的不斷完善。2015年以來，我國不斷提出推進個稅遞延型養老保險實施的具體措施，并將其納入 “十三五”規劃，也顯示出有關部門對個稅遞延型養老保險的重視程度。

4.國內經濟發展對個稅遞延型養老保險的實施創造條件

從本質上來說，由于個稅遞延型養老保險是投保人基于個人的意愿進行購買，并非國家強制力推進實施，因此，該險種實際上具有一定的商業性質。從社會發展的角度來看，每一位居民都有養老需求，老有所養也是社會重點關注的問題。國內經濟的發展和計劃生育政策的實施也導致我國人口老齡化問題日益嚴重，社會對于養老保險的需求不斷增加。因此，國內的社會經濟環境也為個稅遞延型養老保險的實施創造有利條件。

三、個稅遞延型養老保險實施問題及建議

雖然國內一直對個稅遞延型養老保險進行探索，但多年以來，該險種始終沒有得到貫徹實施。本文結合該保險實施過程中存在的問題，提出相應的改革建議。

1.存在的問題

個稅遞延型養老保險在我國的實施幾經波折，一再延遲。究其原因，一方面，稅收優惠方面仍然存在一些問題沒有妥善解決。我國目前實施的是累進稅制，個人收入水平越高，需要繳納的稅款也越多。國家實施累進稅制的目的是為了讓高收入人群多繳稅、低收入人群少納稅，從而有效保證社會公平。但在基于稅收優惠的個稅遞延性養老保險制度下，高收入人群可以通過購買保險的方式合法避稅，很多收入達不到稅收起征點的人卻無法享受個稅遞延型養老保險的優惠。因此，該保險的實施不利于社會的公平穩定，甚至會導致進一步的兩極分化現象。

其次，結合目前的收入分配狀況來看，我國現行的納入社保范疇的強制性養老保險主要傾向于行政事業單位人員和企業員工。他們只要繳納工資的很少一部分比例就可以獲得妥善保障。對于人口數量占比最高的城鎮人口和農民來說，他們的養老問題卻沒有得到妥善保障。因此，要實施個稅遞延型養老保險制度，仍有很長的一段路要走。

此外，結合我國政府部門財政收入結構來看，隨著我國經濟的發展，國內GDP水平也在不斷提升。但目前來說，我國稅收增長幅度超過GDP的增長幅度。個稅遞延型養老保險的實施會大幅度減少政府部門的稅收，導致個體收入的增加和財政收入的減少。尤其是在我國各地區經濟發展水平不均衡的情況下，如果經濟落后地區也實施個稅遞延型養老保險，那么與經濟發達地區的經濟差距將會進一步擴大。這種現象也會導致國內區域經濟發展的進一步不均衡，同時也會出現勞動力進一步不均衡的現象。

2.解決思路

在我國人口老齡化問題日益突出的今天，國家所要承擔的養老任務更加艱巨，給現行的養老保險體制也帶來巨大壓力。基于稅收優惠的個稅遞延型養老保險的實施能夠有效解決這一問題，提高我國老齡人口的生活水平，對于促進養老保險體制改革和構建和諧社會發揮重要作用。

結合歐美國家的實施情況來看，個稅遞延型養老保險總體而言對社會是有利的。一方面，個稅遞延型養老保險的實施需要健全政策體系作為有效支撐。有關部門要加強對該險種的理論和實踐研究，結合養老保險的實施情況，綜合考慮如何對養老保險賬戶進行妥善管理、對養老保險的運作全流程進行準確監控。除此之外，有關部門要重點關注養老保險的計稅問題，尤其是在個稅起征額度上升的情況下，養老金的計提稅率應該發生怎樣的變化等。稅務部門要會同財政部門一起，針對養老保險的稅率問題做出合理規劃。

另一方面，個稅遞延型養老保險的實施離不開稅收優惠政策的輔助。必須要制定出既滿足我國經濟發展的實際情況，同時也要保證養老保險的實施效率和社會公平的合理制度。個稅遞延型養老保險的實施，也要讓城鎮普通居民和農民都能具有獲得感和滿足感，從而促進社會公平體系的構建。

再者，有關部門要制定出滿足個稅遞延型養老保險實施的具體方案，方案的制訂不僅要保障參保者的合法權益，同時也要保證參保人繳納的保險金和獲得的養老金相匹配，從而促進國內養老保險體系的健康發展。在個稅遞延型養老保險制度下，雖然從短期來看，不利于財政收入的提升，但從長期來看，這種養老保險制度的實施對于促進社會的和諧穩定都有著重要作用。

四、結束語

綜上所述，基于稅收優惠的個稅遞延型養老保險的實施，不僅能夠有效提高居民群眾的獲得感和滿足感，同時對于促進社會公平以及和諧穩定都發揮著重要作用。在個稅遞延型養老保險的實施過程中，有關部門要加強對該險種實施的論證，對于免稅額度、個人所得稅的安排等要有明確規劃，同時也要針對該險種在國內各地區之間的實施進行完善論證，制定出滿足各方利益要求的解決方案，從而促進個稅遞延型養老保險制度的不斷完善。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）