探究企業預算管理和績效考核的融合應用

葉東平

摘要：預算管理和績效考核的融合應用可進一步提高企業預算管理與績效考核工作質量，從而促進企業經營及發展目標的實現。本文對企業預算管理與績效考核的概念與作用進行簡單闡述，分析企業預算管理與績效考核融合應用的可行性與條件，然后再結合企業預算管理和績效考核融合應用時可能存在的問題，探討如何保障企業預算管理和績效考核的融合應用成效，從而得出在企業預算管理和績效考核融合應用時必須具備的條件，包括企業管理層的支持、大量基礎信息及數據的取得以及強大執行力的支持;提出在遵循企業預算管理和績效考核原則的基礎上，可通過科學設計預算管理體系與績效考核體系，將兩套體系合理聯系起來充分發揮出預算管理作用與績效考核作用，為二者的融合應用打下良好基礎并促進企業戰略目標實現。

關鍵詞：企業管理;預算管理;績效管理;融合應用

經濟全球化背景下企業的經營發展壓力日漸增長，企業必須不斷提高自身競爭力，以謀求生存及發展空間。在這個謀求生存及發展過程中，企業需進一步加強自身管理，通過提高自身工作效率與質量等辦法來提高自身競爭力，為此，企業可將預算管理、績效考核進行融合應用，通過二者有效協作，來促進預算管理、績效考核工作效率及質量提升，從而促進企業資源合理配置，促進企業戰略目標實現。下面將對“企業預算管理和績效考核的融合應用”展開探討。

一、企業預算管理與績效考核的簡述

（一）預算管理

預算管理是指企業通過某些科學、合理的手段，對企業所處內、外環境進行分析和預測，然后以企業發展戰略目標為基礎，對接下來一段時間內的企業經營活動、財務結果進行預測與籌劃，從而幫助企業實現資源合理配置，促進企業經營及發展目標實現。通過預算管理，企業可以明確財務資金的安排與使用情況，幫助企業節省不必要的費用支出，提高資源利用率，除此之外，預算管理還可幫助企業調節內部部門之間的關系，促進企業內部和諧，令企業凝聚力上升。總之，有效的預算管理可提高企業競爭力，促進企業經營及發展目標達成，從而保障企業員工、股東的多方利益。

（二）績效考核

績效考核是企業在經營發展過程中為達到生產經營目標而采取的一種管理手段，績效考核當中的“績效”，可理解為企業中相關人員的業績與企業實際獲得的經營效益。企業在開展績效考核工作時，主要工作內容可總結為——企業在評價指標、評級方法的幫助下，對企業內相關人員的業績進行定量、定性分析。科學、合理的績效考核，可幫助企業充分了解自身經營情況，可激勵員工認真、投入地工作，并令企業、員工共同發展，在大幅度提高企業運轉效率的同時有效減少企業內耗。

二、企業預算管理與績效考核融合應用的可行性分析

（一）企業預算管理工作與績效考核工作擁有一致工作目標

企業預算管理工作與績效考核工作擁有一致的工作目標為二者的融合應用提供了可行性。企業不管是開展預算管理工作還是開展績效考核工作，都是為了保障自身內部自序、提高自身綜合競爭力，從而促進自身正常經營、良好發展，在達成企業戰略目標的同時保障員工、股東等相關人員的利益。

（二）企業預算管理工作與績效考核工作并非完全獨立展開

企業預算管理工作與績效考核工作并非完全獨立展開為二者的融合應用提供了可行性。比如，績效考核指標的制定往往需要聯系績效管理工作，要結合預算目標數據，以此來保證績效考核工作符合企業發展戰略，保證員工工作及發展方向與企業發展方向一致。再比如，績效考核可為預算管理工作的優化及調整提供有效參考，幫助企業及時發現預算執行中存在的偏差并進行應對，從而幫助企業達成戰略目標。

三、企業預算管理與績效考核融合應用的前提條件

（一）預算管理與績效考核的融合應用需要企業管理層支持

預算管理與績效考核的融合應用必須獲得企業管理層支持，可以認為，企業管理層的認同和支持，是預算管理與績效考核能否融合應用的先決條件。這是因為預算管理工作對企業經營及發展至關重要，它涉及公司發展戰略，與企業資金運作、企業生產銷售等環節均有牽扯，若不能獲得企業管理層的認可與支持，績效管理工作與績效考核工作的融合應用得不到管理層人員引導，那么負責預算管理工作、績效考核工作開展的相關部門將無法順利達成協作，如此一來，預算管理與績效考核的融合應用自然難以推進。

（二）預算管理與績效考核的融合應用需要強大的基礎數據及信息支持

預算管理與績效考核的融合應用必須獲得強大的基礎數據及信息支持，這是因為預算管理與績效考核融合應用時涉及多項基礎數據的統計、交流與運用。比如，財務預算工作推進過程中需要大量準確的、完整的、有價值的企業內部數據與外部市場信息，只有在這些數據和信息的支持下，企業才能制定出合理、科學的預算目標，也只有在這些數據和信息的支持下，制定出的績效考核指標才具備合理性。因此在企業預算管理與績效考核融合應用時，企業必須為二者的融合應用提供強大的基礎數據及信息支持。企業可考慮制定一套規范的數據及信息保障體系并引入先進信息技術，將企業內、外環境的數據與信息收集整合起來，并通過數據及信息分析等辦法，進一步提煉出有價值的數據及信息，以此為企業預算管理與績效考核工作的開展提供充足數據及信息保障，同時促進二者融合應用。

（三）預算管理與績效考核的融合應用需要強大的執行力支持

預算管理與績效考核的融合應用需要強大的執行力支持，簡單來講，只有企業在具備強大執行力的情況下，預算管理與績效考核的融合應用才能夠真正落實到企業管理當中。若缺乏強大的執行力支持，企業在開展預算管理工作與績效考核工作時，很可能出現預算管理執行不到位、績效考核形同虛設的問題，以北京貝能達信息技術股份有限公司（以下簡稱貝能達公司）為例，貝能達公司在預算編制時綜合了公司內、外環境信息，預算編制科學、合理，但在后續的預算執行環節，因相關部門及人員執行力差，公司績效考核不到位，導致預算編制無法高效、認真落實，超預算情況偶有發生，最終令預算管理與績效考核工作均無法達到預期效果。

四、企業預算管理和績效考核在融合應用時可能存在的問題

（一）戰略目標流于形式

企業預算管理和績效考核融合應用時可能存在的問題會導致預算管理與績效考核脫節，二者無法順利融合應用并取得良好的協同效應。例如，預算管理與績效考核融合應用時，戰略目標流于形式的問題就有可能導致企業預算管理與績效考核無法順利實現融合應用。戰略目標流于形式，總結起來有兩點：第一點，企業雖然制定了戰略目標，但戰略目標的制定過于粗糙，導致戰略目標不具備可實現性或戰略目標格局太小，無法為企業經營及發展提供有效引導;第二點，某些企業的戰略目標雖然合理、科學，但企業在實際經營管理時并未充分聯系戰略目標，導致企業實際經營及管理與戰略目標不符。不管是戰略目標的制定過于粗糙還是企業實際經營管理并未充分聯系戰略目標，都可能導致預算管理和績效考核無法順利融合應用。比如，貝能達公司的市場開發戰略目標是開拓新城市市場，讓貝能達公司產品在全國各地只要有地鐵建設的城市就要有公司的產品。但在績效考核時，貝能達公司并未結合該市場戰略目標針對市場部門進行績效考核指標制定（例如沒有把新城市市場開發進度納入績效考核），此情況下，市場部門的績效考核結果并不能準確、客觀反映出市場部門的工作情況，市場部門的工作方向可能與公司戰略目標不符。總之，戰略目標流于形式會導致預算管理與績效考核的作用和意義都大打折扣，使前者無法有效幫助企業實現資源合理配置與使用，后者無法有效發揮出激勵效應，二者即使融合應用也無法取得較好成效。

（二）預算管理與績效考核的融合應用過于粗糙

在預算管理與績效考核融合應用時，績效考核所用的考核評價體系是以企業預算目標為依據而制定，此時，績效考核可視作預算執行的手段之一。融合應用過于粗糙是預算管理與績效考核融合應用時存在的問題之一。該問題主要表現為以下三點：第一點，企業僅僅重視預算目標中的財務預算目標，績效考核指標的制定也往往只結合財務預算目標，這導致績效考核指標存在明顯缺陷，不能準確反映出企業的經營管理情況;第二點，在比較預算管理目標與績效考核結果時，企業往往只重視整體收入的比較，未進一步分析導致整體收入差異的原因，這導致企業在后續決策過程中無法找準企業經營管理的方向，無法準確抓住利潤點并實現增收;第三點，在二者融合應用時，未深入探討績效考核結果與成本控制之間的關系，未分析企業人員的哪些操作容易導致成本控制艱難，令企業難以借助績效考核的幫助進一步實現成本控制。除上述情況外，某些企業在預算管理與績效考核的融合應用時，甚至還存在“預算管理不到位、績效考核裝樣子”的情況，預算管理與績效考核完全是敷衍了事，二者的融合應用根本無法發揮出價值。

（三）預算管理與績效考核融合應用時激勵作用不明顯

預算管理與績效考核融合應用時激勵作用不明顯，是貝能達公司實際管理過程中存在的問題之一。關于預算管理與績效考核融合應用時激勵作用不明顯，主要表現為以下兩點：第一點，在預算管理與績效考核融合應用時忽略了考核結果的運用，比如企業在進行崗位調動、人員晉升、更多的工作內容的擔當時未結合考核結果，企業內人員不能清晰感受到自身的職級、工資及福利均與績效考核結果有關;第二點，預算管理與績效考核融合應用的過程缺乏監督與管理，導致預算管理不能達到預期效果、考核結果不能服眾，比如，因管理層對績效考核過程疏于監管，在績效考核時，負責提供數據或評分者總是充當“老好人”及修改數據，導致業績考核不實，甚至出現某一員工的業績被另一員工霸占的情況，此情況下，利益受損的員工（例如被霸占業績的員工）的工作積極性必將受到打擊，甚至可能導致利益受損的員工離職，造成企業人才流失。

五、實現預算管理與績效考核融合運用的措施

企業預算管理與績效考核融合運用可進一步使企業經營發展與員工發展保持一致，將企業利益與員工利益緊密融合一體。在預算管理與績效考核融合運用時，要保障二者順利融合并發揮出融合應用的價值，可采取如下措施：

（一）嚴格遵守預算管理與績效考核的原則

嚴格遵守預算管理與績效考核的原則可為預算管理與績效考核的融合運用夯實基礎。預算管理與績效考核的主要原則如下：原則一，目標一致原則，簡單來講就是在進行預算管理與績效考核時企業、管理者、員工三者的長期、短期目標均應保持一致;原則二，可控性原則，其實就是指預算管理與績效考核的過程中，相關人員必須對可控內容負責、不必對不可控內容負責，比如因生產或技術人員疏忽導致企業產品質量問題，那么在績效考核時導致該出現問題的相關人員就必須對該問題負責。而對于不可控內容，比如因外部市場環境巨變而導致的銷售部業績下滑，則不必在績效考核時要求銷售部相關人員對此負責;原則三，協調性原則，該原則可以理解為企業內某人員同時負責A、B兩項業務，其中A業務是主要業務且對企業能否實現預算目標及戰略目標有較大影響，B業務不及A業務重要，在績效考核時應當更加偏重于A業務的考核，另外，若A業務完成十分優秀可獲得獎勵一，B業務完成十分優秀可獲得獎勵二，那么獎勵一的價值應當高于獎勵二，不然就違背了協調性原則;原則四，公平公正及客觀原則，其實就是當預算管理與績效考核存在聯系，而績效考核結果又關系著企業獎懲體系時，相關工作的開展必須做到公平、公正、客觀，必須保證績效考核結果可以服眾。

（二）加強預算管理體系與績效考核體系之間的聯系

加強預算管理體系與績效考核體系之間的聯系，主要做法包括以下三點：第一點，企業在制定長遠戰略目標后，首先將戰略目標進行初步細化，比如將企業接下來五年的戰略目標細化為每年的經營及發展目標，然后以此為引導制定出年度預算，然后再以年度預算為基礎，將企業的經營及發展任務由上至下層層傳遞，落到具體部門及人員身上;第二點，在年底對當年的企業經營發展情況與年度預算完成情況進行深入分析與對比，除分析財務指標外還應分析非財務指標，通過系統、全方位的對比分析，找出導致企業經營發展實際情況與年度預算存在差異的原因，找出企業經營發展過程中的利潤點等等;第三點，將第二點的對比分析結果導入績效考核體系，比如經預算管理環節的對比分析，發現企業某業務較其它業務更具前景，更容易幫助企業實現增收，而目前該業務的開展范圍較小，下一步企業為獲取更多利潤，會擴大該業務的開展范圍，那么在后續績效考核時，企業就必須聯系此情況，對績效考核的相應內容進行調整，比如提高該業務對應的績效考核指標的權重。

（三）科學合理設計預算管理與績效考核體系

科學合理地設計預算管理與績效考核體系是促進二者融合應用并取得較好應用成效的關鍵之一，關于設計預算管理和績效考核體系，主要有以下四點需注意：第一點，預算管理是否科學合理主要與預算編制是否科學合理有關，企業在進行預算編制時必須結合企業過往的經營情況，聯系當前企業內、外環境，在收集大量信息及數據的基礎上來進行預算編制;第二點，在得到科學合理的預算編制后，必須重視預算執行環節的管理與監督，通過有效管理與監督促進企業執行力提升，并做好預算管理過程中的信息反饋，以此為企業優化自身經營、企業決策提供信息參考;第三點，以預算為導向開展企業績效考核時，必須同時考慮財務指標與非財務指標，做到非財務指標精準量化，比如，負責接待客戶的前臺人員被客戶投訴的次數，可作為前臺人員的績效考核指標之一;負責項目管理的項目經理，可以設計客戶滿意度調查表，將客戶的滿意度作為項目經理的績效考核指標之一;第四點，在對績效考核指標權重進行確定時需結合企業戰略目標與預算管理目標，比如貝能達公司將企業定位于高端制造裝備企業，公司的戰略目標與預算管理目標中，具有高技術含量的車地一體化乘客信息系統（PIS）、自動售檢票系統（AFC）、站臺廣播系統（PA）是公司主要業務與重要業務，那么這幾項業務相關的績效考核指標權重理應較大。

（四）充分發揮預算管理與績效考核激勵效應

充分發揮預算管理與績效考核激勵效應的主要手段為——在預算管理與績效考核都是為了促進企業戰略目標達成、企業與員工利益一致的基礎上，將績效考核結果充分運用于企業人員的工資獎金發放、晉升等環節，構建出一套完善的獎懲體系。在構建并完善獎懲體系時，應注意——目標責任是否履行到位與企業人員薪酬有直接關系。比如，貝能達公司在實際經營及管理過程中，根據戰略目標制定出今年公司研發部門的業務目標——研發部門必須在今年完成地鐵視頻監控及人臉識別技術的階段性成果。于是在預算中設置了“技術研發階段性成果獎”，若負責該任務的研發部門及人員完成了該項任務，則可得到該筆特殊性獎金。在這種情況下，激勵效應發揮作用，為獲得高額獎金負責該任務的相關人員必將更加積極地投入自身工作當中，從而促進貝能達公司階段性預算目標的達成。

六、結束語

預算管理與績效考核的融合應用目標一致，都為促進企業戰略目標達成，當二者融合應用時，企業首先應當為二者的融合應用創造基礎條件，讓二者的融合應用獲得企業管理層支持、獲得大量基礎信息及數據的支持、獲得強大的執行力支持，在具備融合應用條件的基礎上，再將預算管理與績效考核融合應用于企業實際經營管理當中，然后結合融合應用過程中可能存在的問題，積極尋找保障融合應用成效的措施，從而令預算管理與績效考核的融合應用充分發揮出自身價值。

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