“營改增”背景下建筑業(yè)增值稅籌劃風險分析及應(yīng)對

毛靖瑛

關(guān)鍵詞：“營改增” ?建筑業(yè) ?增值稅籌劃 ?風險 ?應(yīng)對

自2016年5月1日開始，我國建筑行業(yè)開始正式實施“營改增”政策。在“營改增”背景下，給建筑行業(yè)發(fā)展提供條件的同時，也提出一定考驗。其中，帶來的優(yōu)勢在于，“營改增”以后，建筑企業(yè)增值稅籌劃空間和之前比較，得到了明顯提高，但是與此同時帶來的不利影響在于，稅收籌劃受到各種因素影響難度增加，使得稅收風險發(fā)生幾率增大。因此，要想保證建筑企業(yè)在“營改增”環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展，需要加強增值稅籌劃分析，及時防范各種稅務(wù)風險，以促進建筑企業(yè)健康發(fā)展。

一、“營改增”給建筑行業(yè)帶來的影響

（一）稅負提高

實施“營改增”政策作為我國稅務(wù)改革的重要內(nèi)容，通過進行稅務(wù)改革，能夠讓企業(yè)稅負得到減少，保證企業(yè)自身利益。在“營改增”推行過程中，我國建筑企業(yè)稅負發(fā)生了明顯變化。例如，在“營改增”環(huán)境下，建筑企業(yè)即便按照相關(guān)要求進行成本抵扣，但是在此過程中，抵扣關(guān)鍵在于需要獲取增值稅專用發(fā)票。建筑企業(yè)作為密集型產(chǎn)業(yè)，其人工成本占比較高，當前建筑企業(yè)在運營發(fā)展中，由于人工等費用無法獲取專用發(fā)票，使得企業(yè)無法進行稅務(wù)抵扣，造成稅負增加。

（二）稅務(wù)管理

首先，在“營改增”政策實施過程中，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅務(wù)管理成本增加。例如，針對建筑企業(yè)來說，為了更好迎合增值稅征管要求，需要企業(yè)結(jié)合實際情況建立稅務(wù)管理方案，由專人進行增值稅專用發(fā)票管理，在這種情況下，增加企業(yè)稅務(wù)成本支出。其次，在“營改增”背景下，稅務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生了變化，管理過程更為繁瑣，增加稅務(wù)管理難度，一旦操作不當，將會影響管理效果。

二、“營改增”背景下建筑業(yè)增值稅籌劃風險產(chǎn)生原因

（一）籌劃理念落后

從目前情況來說，我國建筑企業(yè)在增值稅籌劃管理過程中，普遍會面臨一個問題，也就是相關(guān)管理人員不具備較強的籌劃意識，管理方式比較落后，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理要求。部分建筑企業(yè)財務(wù)管理停留在項目部門獨立管理上，比較關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略財務(wù)管理。隨著“營改增”政策的實施，管理人員思想理念沒有發(fā)生較大變化，依舊認為只是稅務(wù)簡單變化。但是在實際中，“營改增”背景下的增值稅籌劃空間發(fā)生了巨大變化，選擇不同籌劃方案將會給企業(yè)納稅金額帶來一定影響。并且這些事宜并非由一個部門決定，而是在各個部門的配合下實現(xiàn)，如果企業(yè)籌劃理念落后，將會影響籌劃效果，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為，引發(fā)稅務(wù)風險。

（二）合同管理不到位

在建筑企業(yè)實施“營改增”政策以后，企業(yè)合同管理將會遭受一定影響。結(jié)合實際情況得知，建筑企業(yè)對合同管理的重視力度不高，缺少對合同自身價值的了解，只是把合同當作建筑工程施工建設(shè)的約束性材料。由于建筑企業(yè)沒有及時進行合同管理，導(dǎo)致合同質(zhì)量隨之降低。在“營改增”背景下，部分建筑企業(yè)管理理念比較落后，其按照以往單一管理理念進行合同管理，在建立合同過程中，采用的方式缺少合理性，合同內(nèi)容不全面，再加上合同類型比較多，所以在合同簽署過程中，如果沒有對合同內(nèi)容具體核查，將會引發(fā)各種問題，阻礙建筑企業(yè)增值稅籌劃工作順利開展。

（三）稅務(wù)處理不規(guī)范

因為稅務(wù)處理具有簡單性特點，所以建筑人員在落實該工作過程中，依舊會按照傳統(tǒng)思想理念進行財務(wù)處理。例如，在實施稅務(wù)改革之前，建筑企業(yè)自身入賬方式有所改變，從之前報銷憑證入賬改變結(jié)合工程項目實際數(shù)據(jù)入賬處理，這種形式變化，加劇會計核算難度。此外，在“營改增”政策實施過程中，企業(yè)財務(wù)人員在處理稅務(wù)時，需要根據(jù)“營改增”政策要求進行賬目管理。結(jié)合當前分析得知，之前的賬目管理形式已經(jīng)不能滿足新稅務(wù)制度要求，增加了稅務(wù)風險發(fā)生幾率。

三、“營改增”背景下建筑業(yè)增值稅籌劃風險應(yīng)對措施

（一）樹立現(xiàn)代化籌劃管理理念

首先，建筑企業(yè)需要轉(zhuǎn)變以往的思想理念，數(shù)量正確的增值稅籌劃管理意識，給予稅務(wù)籌劃工作充分重視。建筑企業(yè)管理人員需要認識到，稅務(wù)改革并非只是稅制的改變，還要對“營改增”內(nèi)容有深入的了解。在“營改增”背景下，根據(jù)稅務(wù)改革要求，對企業(yè)現(xiàn)有的資金鏈管理方式進行改革，減少企業(yè)成本支出。其次，針對企業(yè)所有職工，需要改變固有理念，加強對“營改增”知識學習，積極相應(yīng)國家號召。并且結(jié)合企業(yè)存在的稅務(wù)抵扣問題，做好籌劃設(shè)計工作。在供應(yīng)商和分包商選擇方面，應(yīng)該選擇一些信譽度高、辦事效率快的企業(yè)，這樣可以給企業(yè)增值稅籌劃及管理工作開展提供幫助。最后，加強稅務(wù)風險管理。結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展要求，做好稅務(wù)風險防范工作，科學制定增值稅籌劃方案，嚴格按照國家法律要求納稅，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性。

（二）做好合同管理工作

建筑企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要從合同角度入手，加強合同管理。結(jié)合現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)運營發(fā)展情況得知，在合同管理過程中，一般采用粗放式管理形式，最終合同管理效果不理想，不利于增值稅籌劃工作的開展。由于合同管理自身作為一些復(fù)雜且漫長的工作，并且工程項目建設(shè)周期偏差，在沒有實施稅務(wù)改革前，在合同簽署過程中，建筑企業(yè)需要及時和供應(yīng)商交流，通過及時查閱相關(guān)信息，保證合同內(nèi)容的完善性。在“營改增”實施以后，建筑企業(yè)需要明白合同管理的必要性，在合同簽署過程中，從合同內(nèi)容、各個條款方面入手，讓其滿足基本要求，保證企業(yè)自身利益，防止不必要風險出現(xiàn)。

（三）加強稅務(wù)管理

在建筑工程項目中，稅務(wù)管理作為一個比較關(guān)鍵的內(nèi)容，其在稅務(wù)改革實施之前和實施以后，都起到了重要作用。所以，建筑企業(yè)需要加強稅務(wù)管理，保證其合理運行。首先，在實施“營改增”政策中，建筑企業(yè)應(yīng)該保證稅務(wù)管理的規(guī)范性，在提高稅務(wù)管理人員專業(yè)水平的同時，對企業(yè)納稅工作進行優(yōu)化處理，嚴格監(jiān)管企業(yè)各個環(huán)節(jié)，做好稅務(wù)改革前后管理工作。其次，建筑企業(yè)需要在內(nèi)部組建專業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)，把稅務(wù)管理工作中各項數(shù)據(jù)集中整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞和共享。最后，建筑企業(yè)需要結(jié)合實際，科學構(gòu)建稅務(wù)風險預(yù)警機制，通過分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)和防范稅務(wù)風險，制定應(yīng)對措施，保證企業(yè)稅務(wù)管理工作順利進行。

四、結(jié)束語

總而言之，在“營改增”背景下，給建筑企業(yè)運營發(fā)展帶來了一定影響。為了實現(xiàn)建筑企業(yè)更好發(fā)展，需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，從增值稅角度入手，做好稅收籌劃工作，加強稅務(wù)管理，及時防范稅務(wù)風險，按照基本要求，引進現(xiàn)代化管理模式，減少稅務(wù)風險發(fā)生幾率，在實現(xiàn)合理避稅的同時，降低企業(yè)稅負，給建筑行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]張瑞.營改增背景下施工企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2019.

[2]潘福林，紀玲玲.營改增背景下企業(yè)納稅籌劃策略探討[J].長春工程學院學報，2019.

[3]徐秀貞.營改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風險管理[J].財會學習，2019.

[4]任健.“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃的變革[J].納稅，2019.