“營改增”背景下建筑業增值稅籌劃風險分析及應對

毛靖瑛

關鍵詞：“營改增” ?建筑業 ?增值稅籌劃 ?風險 ?應對

自2016年5月1日開始，我國建筑行業開始正式實施“營改增”政策。在“營改增”背景下，給建筑行業發展提供條件的同時，也提出一定考驗。其中，帶來的優勢在于，“營改增”以后，建筑企業增值稅籌劃空間和之前比較，得到了明顯提高，但是與此同時帶來的不利影響在于，稅收籌劃受到各種因素影響難度增加，使得稅收風險發生幾率增大。因此，要想保證建筑企業在“營改增”環境下穩定發展，需要加強增值稅籌劃分析，及時防范各種稅務風險，以促進建筑企業健康發展。

一、“營改增”給建筑行業帶來的影響

（一）稅負提高

實施“營改增”政策作為我國稅務改革的重要內容，通過進行稅務改革，能夠讓企業稅負得到減少，保證企業自身利益。在“營改增”推行過程中，我國建筑企業稅負發生了明顯變化。例如，在“營改增”環境下，建筑企業即便按照相關要求進行成本抵扣，但是在此過程中，抵扣關鍵在于需要獲取增值稅專用發票。建筑企業作為密集型產業，其人工成本占比較高，當前建筑企業在運營發展中，由于人工等費用無法獲取專用發票，使得企業無法進行稅務抵扣，造成稅負增加。

（二）稅務管理

首先，在“營改增”政策實施過程中，導致建筑企業稅務管理成本增加。例如，針對建筑企業來說，為了更好迎合增值稅征管要求，需要企業結合實際情況建立稅務管理方案，由專人進行增值稅專用發票管理，在這種情況下，增加企業稅務成本支出。其次，在“營改增”背景下，稅務管理內容發生了變化，管理過程更為繁瑣，增加稅務管理難度，一旦操作不當，將會影響管理效果。

二、“營改增”背景下建筑業增值稅籌劃風險產生原因

（一）籌劃理念落后

從目前情況來說，我國建筑企業在增值稅籌劃管理過程中，普遍會面臨一個問題，也就是相關管理人員不具備較強的籌劃意識，管理方式比較落后，已經不能滿足現代化企業管理要求。部分建筑企業財務管理停留在項目部門獨立管理上，比較關注業務發展，忽略財務管理。隨著“營改增”政策的實施，管理人員思想理念沒有發生較大變化，依舊認為只是稅務簡單變化。但是在實際中，“營改增”背景下的增值稅籌劃空間發生了巨大變化，選擇不同籌劃方案將會給企業納稅金額帶來一定影響。并且這些事宜并非由一個部門決定，而是在各個部門的配合下實現，如果企業籌劃理念落后，將會影響籌劃效果，甚至出現違規行為，引發稅務風險。

（二）合同管理不到位

在建筑企業實施“營改增”政策以后，企業合同管理將會遭受一定影響。結合實際情況得知，建筑企業對合同管理的重視力度不高，缺少對合同自身價值的了解，只是把合同當作建筑工程施工建設的約束性材料。由于建筑企業沒有及時進行合同管理，導致合同質量隨之降低。在“營改增”背景下，部分建筑企業管理理念比較落后，其按照以往單一管理理念進行合同管理，在建立合同過程中，采用的方式缺少合理性，合同內容不全面，再加上合同類型比較多，所以在合同簽署過程中，如果沒有對合同內容具體核查，將會引發各種問題，阻礙建筑企業增值稅籌劃工作順利開展。

（三）稅務處理不規范

因為稅務處理具有簡單性特點，所以建筑人員在落實該工作過程中，依舊會按照傳統思想理念進行財務處理。例如，在實施稅務改革之前，建筑企業自身入賬方式有所改變，從之前報銷憑證入賬改變結合工程項目實際數據入賬處理，這種形式變化，加劇會計核算難度。此外，在“營改增”政策實施過程中，企業財務人員在處理稅務時，需要根據“營改增”政策要求進行賬目管理。結合當前分析得知，之前的賬目管理形式已經不能滿足新稅務制度要求，增加了稅務風險發生幾率。

三、“營改增”背景下建筑業增值稅籌劃風險應對措施

（一）樹立現代化籌劃管理理念

首先，建筑企業需要轉變以往的思想理念，數量正確的增值稅籌劃管理意識，給予稅務籌劃工作充分重視。建筑企業管理人員需要認識到，稅務改革并非只是稅制的改變，還要對“營改增”內容有深入的了解。在“營改增”背景下，根據稅務改革要求，對企業現有的資金鏈管理方式進行改革，減少企業成本支出。其次，針對企業所有職工，需要改變固有理念，加強對“營改增”知識學習，積極相應國家號召。并且結合企業存在的稅務抵扣問題，做好籌劃設計工作。在供應商和分包商選擇方面，應該選擇一些信譽度高、辦事效率快的企業，這樣可以給企業增值稅籌劃及管理工作開展提供幫助。最后，加強稅務風險管理。結合企業運營發展要求，做好稅務風險防范工作，科學制定增值稅籌劃方案，嚴格按照國家法律要求納稅，保證企業納稅的合理性和合法性。

（二）做好合同管理工作

建筑企業要想實現穩定發展，需要從合同角度入手，加強合同管理。結合現階段我國建筑企業運營發展情況得知，在合同管理過程中，一般采用粗放式管理形式，最終合同管理效果不理想，不利于增值稅籌劃工作的開展。由于合同管理自身作為一些復雜且漫長的工作，并且工程項目建設周期偏差，在沒有實施稅務改革前，在合同簽署過程中，建筑企業需要及時和供應商交流，通過及時查閱相關信息，保證合同內容的完善性。在“營改增”實施以后，建筑企業需要明白合同管理的必要性，在合同簽署過程中，從合同內容、各個條款方面入手，讓其滿足基本要求，保證企業自身利益，防止不必要風險出現。

（三）加強稅務管理

在建筑工程項目中，稅務管理作為一個比較關鍵的內容，其在稅務改革實施之前和實施以后，都起到了重要作用。所以，建筑企業需要加強稅務管理，保證其合理運行。首先，在實施“營改增”政策中，建筑企業應該保證稅務管理的規范性，在提高稅務管理人員專業水平的同時，對企業納稅工作進行優化處理，嚴格監管企業各個環節，做好稅務改革前后管理工作。其次，建筑企業需要在內部組建專業稅務管理機構，把稅務管理工作中各項數據集中整合，實現數據傳遞和共享。最后，建筑企業需要結合實際，科學構建稅務風險預警機制，通過分析稅務數據，及時發現和防范稅務風險，制定應對措施，保證企業稅務管理工作順利進行。

四、結束語

總而言之，在“營改增”背景下，給建筑企業運營發展帶來了一定影響。為了實現建筑企業更好發展，需要結合稅務改革要求，從增值稅角度入手，做好稅收籌劃工作，加強稅務管理，及時防范稅務風險，按照基本要求，引進現代化管理模式，減少稅務風險發生幾率，在實現合理避稅的同時，降低企業稅負，給建筑行業穩定發展奠定扎實基礎。

參考文獻

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