我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀和強(qiáng)化措施

左琳娜

內(nèi)容摘要 文章就我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀和強(qiáng)化措施方面進(jìn)行了相關(guān)分析，希望對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展等方面有所啟示和幫助。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 強(qiáng)化措施

1 引言

最近幾年，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越完善，在很大程度上也促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，但與此同時(shí)，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，企業(yè)也逐漸地開始重視財(cái)務(wù)控制工作，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際的工作現(xiàn)狀，文章研究了相關(guān)的強(qiáng)化措施，以此來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)工作的作用，促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱

現(xiàn)階段，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，存在的最主要的問題就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)還較為薄弱，在一定程度上也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的水平。具體表現(xiàn)為：第一，部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度還有待加強(qiáng)，在實(shí)際的工作過程中，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)仍然停留在傳統(tǒng)的記賬核算方面，對(duì)于財(cái)務(wù)管理功能的挖掘程度還不高;第二，部分企業(yè)的管理層的財(cái)務(wù)控制工作意識(shí)還有待提高，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的意義，從而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在問題;第三，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織構(gòu)架上還不夠合理，財(cái)務(wù)部門在日常的工作過程中受到領(lǐng)導(dǎo)部門及業(yè)務(wù)部門的制約較大，且崗位分工還不夠合理，沒有實(shí)現(xiàn)職務(wù)的徹底分離。例如，會(huì)計(jì)職務(wù)和出納職務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)徹底分離、會(huì)計(jì)核算職務(wù)和會(huì)計(jì)稽核職務(wù)沒有徹底分離、總分類賬和相關(guān)的明細(xì)分類賬的登記職務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)徹底分離，這些都使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制核算工作存在職務(wù)的不相容性，影響其工作水平。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待健全

部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上，還存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待健全的問題，在一定意義上也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的深層次開展，存在形式化的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：第一，部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)時(shí)，沒有注意結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況和組織構(gòu)架，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用不大;第二，部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，還沒有形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，進(jìn)而難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程方面也不夠完善，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序性;第三，部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)監(jiān)督工作還做得不夠到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)水平還有待提高，失去了實(shí)際的意義[1]。

2.3 審批流程的合理性有待提高

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上，審批流程的合理性還有待提高，缺乏完善的規(guī)章制度。具體表現(xiàn)為：第一，部分企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)還有待加強(qiáng)，在實(shí)際的控制工作中缺乏嚴(yán)格、清晰的審批流程;第二，部分企業(yè)的管理人員在日常的管理工作中，沒有形成一致的管理口徑，在信息的流轉(zhuǎn)上較為隨意，進(jìn)而造成了企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通和交流存在障礙，無(wú)法進(jìn)行流暢且有效的信息溝通和交流;第三，部分企業(yè)在業(yè)務(wù)流程的設(shè)置上存在不合理的現(xiàn)象，很多重大事項(xiàng)沒有經(jīng)過管理層的決策就開始實(shí)施，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效果。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)有待加強(qiáng)

當(dāng)前，雖然很多企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中都制定了相關(guān)的規(guī)章制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供了規(guī)章制度支持，但是部分企業(yè)還沒有制定完善的監(jiān)督保障制度，進(jìn)而難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，在一定意義上也影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)章制度的落實(shí)，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效益。另外，還有部分企業(yè)單純地將財(cái)務(wù)審查工作當(dāng)做財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)，沒有建立獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏監(jiān)督，工作效果難以保證。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化措施

3.1 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視

企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效果，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的作用，首先應(yīng)該做的就是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視。第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義。因此，企業(yè)需要正確地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展過程中的地位和作用，從而加大投入，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。第二，企業(yè)需要提高各項(xiàng)資源在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上的傾斜力度，增加企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的人力、物力和財(cái)務(wù)等資源的投入，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作措施的有效落實(shí)。第三，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員及管理人員需要做到以身作則，發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，制定有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的范圍。第四，企業(yè)需要樹立全體職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的理念，實(shí)現(xiàn)全員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)各個(gè)部門及各個(gè)工作崗位之間的交流和配合，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效果。

3.2 建立精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理流程

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還需要建立精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理流程的調(diào)整和改進(jìn)。第一，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，避免和降低不合理的成本支出，改善企業(yè)的內(nèi)部管理體系。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小等方面的分析，在此基礎(chǔ)上制訂完善的成本控制計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本支出的合理控制。第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)的分析，建立完善的內(nèi)部約束機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。第三，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)新時(shí)期下的信息技術(shù)的分析和研究，利用當(dāng)前的較為先進(jìn)的信息技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，并利用信息技術(shù)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程，提高控制工作的合理性和有效性。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此來(lái)提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)。第一，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化下的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的分析，明確企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，注意落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，提高企業(yè)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境的應(yīng)對(duì)能力。第二，企業(yè)需要加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的建設(shè)力度，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控體系，為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供支持。第三，企業(yè)需要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)久的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制。第四，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展要求，制訂科學(xué)的金融行為計(jì)劃，避免企業(yè)出現(xiàn)過度舉債的情況，影響企業(yè)財(cái)務(wù)安全性。

3.4 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管。第一，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并注意發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作中的作用，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需要，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作的權(quán)責(zé)統(tǒng)一。第二，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，嚴(yán)格控制企業(yè)財(cái)務(wù)流程中的審核工作，以此來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，避免企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式。第三，企業(yè)還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，將財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)和完善都列入企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，進(jìn)而最大限度地降低企業(yè)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.5 提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還需要不斷地提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作提供完善的人力資源支持。第一，企業(yè)需要結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需要，建立一支高素質(zhì)水平的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍，在人才的招聘和錄用方面，適當(dāng)?shù)靥嵘?cái)務(wù)人員招聘的門檻，設(shè)置科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的聘用指標(biāo)，具體包含學(xué)歷及經(jīng)驗(yàn)等。第二，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的控制意識(shí)和專業(yè)技能水平，并注意提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要意義。因此，企業(yè)需要加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的資源投入，建立完善的控制制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性，最終促進(jìn)企業(yè)整體內(nèi)控水平的提升。

【參考文獻(xiàn)】

[1]付帆.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題與創(chuàng)新對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2018（24）：228-229.