事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題分析

李頤

摘 要：事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)家重要的社會(huì)公共服務(wù)職能，近年國(guó)家也加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位的改革力度，通過組織事業(yè)單位向市場(chǎng)化發(fā)展，來轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)模式。單位也要通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，來增強(qiáng)單位內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)資金運(yùn)作活動(dòng)的管理，以及提高財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。通過建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有助于防范腐敗問題的產(chǎn)生，也會(huì)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管控，避免造成國(guó)有資產(chǎn)的損失和貶值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題分析;解決對(duì)策

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義分析

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于提高單位的財(cái)務(wù)管控效率，也會(huì)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金使用的控制。2014年，國(guó)家推動(dòng)了事業(yè)單位財(cái)政收支兩條線管理，以及實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的國(guó)有資產(chǎn)控制，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制都帶來較大的影響。建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)提高單位內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行力度，保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資金分配的公平性，也會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部資金的精細(xì)化管控。

二、事業(yè)單位超過內(nèi)控的問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)比較薄弱

單位內(nèi)部高層人員是否給財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作給予必要的支持，單位內(nèi)部開展財(cái)務(wù)內(nèi)部宣傳工作力度不夠，這樣都會(huì)影響到內(nèi)控的執(zhí)行效果;職工對(duì)內(nèi)控不夠關(guān)注，也是影響單位內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵性因素。當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)政資金多數(shù)都是由上級(jí)的財(cái)政部門來?yè)芸睿趩挝粌?nèi)部資金使用過程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家所制定的各類財(cái)政資金使用規(guī)章制度。但是部分單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員未按照國(guó)家所頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度，來應(yīng)用資金，而造成資金被違規(guī)挪用，產(chǎn)生了較大的財(cái)務(wù)資金管控風(fēng)險(xiǎn);且財(cái)務(wù)人員自身的思想理念比較傳統(tǒng)，長(zhǎng)期在封閉的部門內(nèi)部工作，容易造成員工的思想保守，而未能夠去引入學(xué)習(xí)新型的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念和內(nèi)控的管理方法，這樣造成后期的內(nèi)控執(zhí)行效果也不夠明顯。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)水平落后

通過對(duì)國(guó)內(nèi)的一些事業(yè)單位進(jìn)行調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn)在這些單位內(nèi)部建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在較大的漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系水平與當(dāng)前國(guó)家要求不符合。財(cái)政部門所發(fā)布的內(nèi)控規(guī)范，僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面制度的管理。然而在單位的運(yùn)營(yíng)期間，由于各單位的經(jīng)營(yíng)狀況比較特殊，存在一定的差異，進(jìn)而就會(huì)在適用新會(huì)計(jì)制度方面存在不適應(yīng)之處。部分事業(yè)單位內(nèi)部制定財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，給各部門制定的權(quán)責(zé)不明晰，沒有將單位的責(zé)任機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行銜接。在內(nèi)控執(zhí)行中，也不能夠監(jiān)控各業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展?fàn)顩r和資金的使用狀況，造成內(nèi)控制度淪為形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的控制和監(jiān)督作用。

（三）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

國(guó)內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的時(shí)間較短，控制方法不多，不夠成熟。在部分單位內(nèi)部建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控，缺乏內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制，無法對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作過程、工作態(tài)度和工作方法等進(jìn)行有效的監(jiān)控;也在單位內(nèi)部沒有實(shí)施責(zé)任落實(shí)機(jī)制，導(dǎo)致在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控期間，財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量低下，而影響到了整個(gè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作水平;在單位內(nèi)部沒有組建獨(dú)立的審計(jì)部門，而弱化了對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的審計(jì)監(jiān)控和監(jiān)察;部分單位雖然有審計(jì)部門，但是這些部門沒有配備相應(yīng)的人員，審計(jì)人員專業(yè)水平不高，而弱化了審計(jì)監(jiān)控作用;有些單位在內(nèi)部比較側(cè)重于財(cái)政資金的支出、收入、單位的盈利和虧損等方面的管理，而對(duì)實(shí)際的會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督力度不足，而不能夠起到其應(yīng)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效果。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略研究

（一）增強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位在運(yùn)行期間，首先，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部的支持力度，單位的領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要推動(dòng)力量，這時(shí)領(lǐng)導(dǎo)給予財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，才能夠引起單位內(nèi)部職工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的關(guān)注。單位的財(cái)務(wù)部門要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳，將新型的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)講解給內(nèi)部的職工，以便讓各職工都了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，對(duì)于整個(gè)單位運(yùn)營(yíng)的重要作用。當(dāng)高層領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)改變之后，這時(shí)財(cái)務(wù)人員就會(huì)逐步將其工作的重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)和執(zhí)行中來，在整個(gè)單位內(nèi)部建立與具體經(jīng)營(yíng)工作相匹配的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，將財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門業(yè)務(wù)部門建立一個(gè)集合體，來推行內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)。

（二）制定完善的財(cái)務(wù)控制體系

在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)期間，要建立一整套與單位內(nèi)部具體經(jīng)營(yíng)工作相匹配的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和工作流程。將單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作與其他的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行銜接，在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部建立相互制衡的工作崗位及相互制約的工作機(jī)制。明確財(cái)務(wù)部門的工作人員工作權(quán)限，形成一套項(xiàng)目監(jiān)督、相互配合的財(cái)務(wù)控制體系，將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與其他財(cái)務(wù)管理制度相區(qū)別，將控制工作落實(shí)到具體的人員身上。首先，在事業(yè)單位內(nèi)部組建財(cái)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)小組，由高層的領(lǐng)導(dǎo)人員來?yè)?dān)任組長(zhǎng)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為小組成員。由財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控小組各項(xiàng)工作，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部具體的應(yīng)用問題，來建立相應(yīng)的管控機(jī)制，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)分析指導(dǎo)、財(cái)務(wù)核算制度、預(yù)算管理制度、資金管控制度和國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制等各類財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。

（三）增強(qiáng)單位內(nèi)部的控制管理

在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控期間，內(nèi)控的管理內(nèi)容主要是針對(duì)于單位內(nèi)部的職工進(jìn)行管理。高層人員在搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，要招聘優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，才能夠保證后期財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量達(dá)標(biāo)。此時(shí)，就要給財(cái)務(wù)人員設(shè)置學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素養(yǎng)等各方面的標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管控力度。在招聘環(huán)節(jié)，就把好質(zhì)量關(guān)，招聘高端優(yōu)秀的人才，來為單位提供新鮮的血液，提升單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人才質(zhì)量。在單位內(nèi)部，也要建立人才的管理培訓(xùn)機(jī)制和人才的培養(yǎng)機(jī)制，為財(cái)務(wù)人員制定未來的發(fā)展通道和職業(yè)晉升機(jī)制。給財(cái)務(wù)工作者開展系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，要包含財(cái)務(wù)人員的思想理念培養(yǎng)、工作方式培訓(xùn)、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)以及增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)控制管理。高層領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，給培訓(xùn)工作分配必要的資金和政策支持。

（四）推動(dòng)資金的精細(xì)化管控

在單位的運(yùn)行當(dāng)中，要使用大量的財(cái)政資金，才能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展。單位內(nèi)部的資金多數(shù)都是來源于上級(jí)財(cái)政部門的撥款，因此在運(yùn)營(yíng)使用財(cái)政資金時(shí)，根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)規(guī)范要求來劃轉(zhuǎn)和使用保存資金，來保證資金使用的安全，避免不法人員在單位內(nèi)部違規(guī)設(shè)置小金庫(kù)。單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員在整個(gè)財(cái)務(wù)工作中充當(dāng)著重要的管理角色，他們也會(huì)對(duì)整個(gè)資金的管理帶來一定的影響。因而，就要規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，要求財(cái)務(wù)人員在核算資金、支付資金等過程，根據(jù)單位內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度開展操作。在內(nèi)部也要制定預(yù)算資金機(jī)制，盡量地降低各部門之間內(nèi)部的費(fèi)用開支，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部資金申請(qǐng)的精準(zhǔn)預(yù)算管理。避免在單位內(nèi)部違規(guī)使用資金，而造成資金的浪費(fèi)，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性。在單位運(yùn)營(yíng)中要建立一整套嚴(yán)格的控制流程，確保各項(xiàng)工作都可以按照相應(yīng)的工作流程管理機(jī)制來開展，以保證單位內(nèi)部的資金能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中，要建立詳細(xì)的收支報(bào)表，確保單位的財(cái)務(wù)資金可以被投入到重點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，資金的流動(dòng)也有助于推動(dòng)單位的穩(wěn)定性。在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)期間，也要逐步去探索一條適合單位發(fā)展的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型路線，以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管控。

財(cái)務(wù)人員運(yùn)用合理的分配方法，來對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金進(jìn)行妥善配置，以保證資金合理利用。在開展單位的各項(xiàng)資金使用監(jiān)管活動(dòng)中，也要嚴(yán)格地按照管理制度來執(zhí)行，以規(guī)范資金使用、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)等各項(xiàng)工作，在單位內(nèi)部建立一套與單位經(jīng)營(yíng)相匹配的財(cái)務(wù)資金控制方式。

四、結(jié)束語(yǔ)

在整個(gè)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)期間，要優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，構(gòu)建一套與單位具體經(jīng)營(yíng)狀況相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高單位內(nèi)部職工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行的重視程度。給予單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員開展相應(yīng)的知識(shí)培訓(xùn)，根據(jù)員工的興趣、培訓(xùn)需求來設(shè)計(jì)培訓(xùn)方案、培訓(xùn)計(jì)劃，在運(yùn)營(yíng)中，也要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的管控，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理效率，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展和改革。

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