企業內部審計存在的問題與對策研究

梁云麗

黑龍江省勤得利農場學校 黑龍江 佳木斯

摘 要：經濟全球化與經濟一體化是當今世界經濟發展的總趨勢。近年來，中國經濟飛速發展，并逐步與世界經濟接軌。在“一體化”經濟環境中，企業想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，想要在國際經濟大環境中尋求經濟增長，獲得更好發展，就要發揮內部審計在企業管理中的作用。本文對企業內部審計存在的問題進行分析，并針對性提出對策建議，以期為企業加強內部審計提供借鑒參考。

關鍵詞：內部審計;問題;解決對策

一、企業內部審計在經營管理中的重要性

企業的經營管理中，內部審計發揮著重要作用，要對經營活動進行全面審核，要對經營活動進行監督和評價等，發揮內部審計職能，對保障企業經濟活動的合法性、營利性，保障會計信息的真實性、完整性有著重要作用。內部審計工作的有效實施，可以有效保障企業的經濟活動符合國家法律、法規和財務管理制度的規定;可以降低成本，提高企業的經濟效益;可以有效預防企業經營風險的發生，保障企業在市場中的競爭力;可以有效查錯防弊，完善企業現代化經營管理體系，保證企業的可持續發展，實現企業的總體發展戰略。

二、現階段企業內部審計中存在的問題

1.內部審計制度缺失

社會經濟的快速發展，必將促進企業經營管理更科學，內部審計也更加規范，體系更加健全。有的企業不太重視內部審計工作，內部審計制度也不完善。有些企業甚至不考慮自身的經營特點，面臨的外部環境，只是簡單的套用其他企業的內部審計制度，審計工作目標不明確，審計流程不規范，審計標準不適用，使得審計工作在執行過程中缺乏制度約束，出現操作漏洞，喪失對企業經營風險的防控功能，限制了內部審計工作水平的提升。

2.內部審計缺乏獨立性

長期以來，大多數企業的內部審計部門在形式和實質上都無法做到獨立。形式上多依附于企業財務管理部門，或雖從財務部門中分離，卻仍然受到企業經營層的管控;在實質上，內部審計部門的權力受到限制，無法根據其專業判斷，公正執業，發表獨立、客觀的審計意見。企業不能保證內部審計的獨立性，內部審計工作必然會受到各種因素的限制和制約，從而導致審計監督與管理的職能流于形式，審計功能弱化，增加企業經營風險。

3.內部審計工作效率低下

我國現行的審計模式滯后，大部分仍是以傳統賬目為基礎，主要是利用審計抽樣對被審計單位的財物、往來款項等項目進行審計，目的是為查錯防弊。而對審計風險控制因素考慮較少，審計風險較高，受專業判斷能力的限制，審計風險較大。內部審計人員對重要性的范疇認識不夠，在審計過程中對特定類別的交易、賬戶余額的每一筆交易都進行核查分析，沒有充分利用重要性原則，造成審計人員精力和時間的浪費。同時對取得的信息缺少科學、合理的分析，不能運用職業判斷對企業的生產經營活動做出合理化的風險評估和預測，使企業改善內部管理，提高企業經濟效益的目標得不到實現。

4.內部審計方法落后

隨著現代信息技術的飛速發展，企業管理方法也在不斷創新，管理程序已實現計算機網絡自動化控制。在企業發展的過程中，過去的內部審計方式方法已經適應不了企業的需要，比如事后審計、靜態審計、現場審計、手工審計等，都制約了企業的發展。審計的重心在過去只注重事后，審計范圍存在局限性，審計的手段仍以手工為主，缺乏信息技術的支持。與此同時，經濟的多元化發展，面臨的經濟環境變得復雜多變，使得企業內部審計工作越來越復雜，工作量越來越大，企業內部審計工作陷入瓶頸。

5.審計人員綜合素質不高

現在的審計人員大多只擅長財務知識，缺乏業務能力強、綜合素質高、信息技術精通的多面型、復合型人才，財務審計一般只是從憑證到賬面查找問題，對企業內部控制的評價不全面，難以從實際工作的深層次上發現問題，不能提出合理建議及決策依據。同時在審計過程中，審計的職業判斷貫穿于審計計劃、審計實施和審計報告整個審計過程。審計的職業判斷主要是來自審計人員的專業知識和經驗積累。業務素質不高，實踐經驗不豐富，會在某一具體事項的分析判斷上出現失誤，導致錯誤的審計結論，或者對企業內部存在的問題及財務報告的舞弊無從查起，無法充分發揮內部審計的職能。內審人員開拓創新意識也不強，不能與時俱進，結合現階段發展的需要，多角度、多方位的思考問題，結合各種因素綜合分析，難以應對規模較大、業務較復雜的審計工作，嚴重阻礙了內部審計的向前發展。

三、解決企業內部審計存在問題應采取的對策

1.完善內部審計工作制度

沒有規矩，不成方圓。企業為了適應經濟發展，必然要制定與其自身經營業務、生產規模、經營管理模式等相匹配的內部審計管理制度，同時保證內部審計制度在企業有個良好的運行環境，確保審計工作有效實施。內部審計工作制度要明確審計目標，規范工作流程，建立獎懲機制，明確責任追究，使審計工作有法可依，有章可循，堵塞漏洞，防弊糾錯，充分發揮內部審計的管理和監督作用。

2.加強審計部門的獨立性

在內部審計工作職能發揮上，要保證它的獨立性，才能對企業進行監督，在內部審計中發現問題及時整改，提高企業的工作效率和效果，最終提高企業的經濟效益。為了保證內部審計機構和人員能夠客觀公正不帶偏見、不受干擾地執行審計任務，實現審計目標，內部審計最理想的狀態是設立獨立的部門，提高審計部門權威，僅向最高級別的治理層負責并報告工作，而不負有任何執行責任。審計人員要被授予對企業所有部門和業務進行獨立審計的權力，減少工作阻力。審計人員自身也要保持獨立性，與企業各部門和經濟活動保持無關聯狀態。審計人員的業務考核也要重在審計質量，從而保證審計結果的客觀公正。

3.提高內部審計的工作效率

業務質量是內部審計的生命線。有效率、有效果的審計工作，高質量的業務審計，要規范內部審計標準和流程，要有切實可行的工作方法和審計標準，要采用先進的科學審計技術和審計方法，以幫助內部審計人員在業務流程上進行評估，避免在流程上浪費時間，以實現行業科學健康發展。在實務中最佳的標準控制程序和方法通常包括：對風險的評估、內部審計的詳細計劃、如何實施內部審計、審計報告和完成質量控制。內部審計技術和方法包括：信息技術和風險內控。質量控制流程包括：領導責任、職業道德、人力資源、業務執行、監控。

4.改進并豐富審計方法

審計模式要從傳統模式向思考模式轉變，在審計中引入審計風險導向因素，在審計過程的各個階段都利用審計風險模型，對各種審計風險進行全面的、動態的分析與控制，并以此為基礎恰當的指導和組織審計工作，從而高質量、低風險地完成審計任務，達到設定的審計目標。要建立一套內部審計制度，要把內部審計和外部審計結合起來，外部審計中發現的缺陷，內部審計要監督整改。要把事前審計和事后審計結合起來，既要執行動態審計又要執行靜態審計，要把財務報表審計和管理業績審計結合起來，利用現場審計與遠程審計和非現場審計的現代審計制度。企業內部審計要從傳統的差錯防弊轉向改善經營管理入手，要以財務審計為基礎，向提高企業效益轉變。要以經濟效益審計為主，核實財務會計資料的真實性，合法性和正確性，開展經濟效益審計。內部審計的范圍要進一步擴大，做好財務核算過程的日常審計，還要把審計范圍擴展到業務領域和管理領域。審計方法也要從對會計資料的詳細檢查，擴展到以評價內控控制系統的有效性轉變，借助內部控制的評價，對內部審計的工作重點重新確定，確定內部審計的范圍和審計方法，審計手段也從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術對數據系統進行審計為主轉變。

5.提高內部審計人員的素質

未來的競爭是人才的競爭，高質量的內部審計工作來自高素質的內部審計工作人員，高素質的內部審計工作人員是審計發展的基礎，內部審計機構的層次要不斷改變，在內部審計部門中，要求有財務專家、審計專家、項目專家、法律專家、計算機專家等多方面的人才。同時要不斷地對審計人員的管理知識及其他相關業務知識進行培訓，適時開展后續教育，通過“走出去”與“引進來”相結合，理論與實踐相結合，“網絡培訓平臺”與“現場培訓平臺”相結合的方式，提高內部審計人員的綜合分析能力和職業判斷能力。

四、結語

通過分析內部審計工作的現實狀況和存在的主要問題，從完善企業內部審計制度建設，加強內部審計機構和人員的獨立性，提高內部審計工作效率，創新內部審計方法，增強內部審計人員自身素質五個方面，有針對性地提出對策建議，以充分發揮內部審計工作的“免疫系統”作用，為增強企業競爭力，保持企業健康、穩定發展提供有效的制度支持、架構支持、技術支持、效率支持和能力支持。

參考文獻

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3.龔玉玲.淺析國有企業內部審計存在的問題及對策.中國經貿，2016（02）.

（責任編輯：何卉）