高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理探究

錢芳

[摘 要]隨著科技的快速發(fā)展，科技給企業(yè)以及國家發(fā)展帶來的重要影響受到社會各界的普遍關(guān)注，高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱“高新企業(yè)”）在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要。在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中，技術(shù)是高新企業(yè)的發(fā)展基石，技術(shù)的發(fā)展依托企業(yè)具體的項(xiàng)目研發(fā)，對于項(xiàng)目如何有全局觀及全面性地實(shí)施管理是高新企業(yè)在整個運(yùn)營過程中的重要課題，而全面預(yù)算管理作為重要的管理工具，在高新企業(yè)內(nèi)部管理工作中占有著非常重要的地位。文章在分析高新企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，探討了高新企業(yè)在項(xiàng)目全面預(yù)算管理方面的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強(qiáng)高新企業(yè)在項(xiàng)目全面預(yù)算管理方面的對策措施。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè);項(xiàng)目管理;全面預(yù)算;預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.129

1 引言

高新技術(shù)企業(yè)是集知識密集、技術(shù)密集、高層次人才于一身的，有別于傳統(tǒng)企業(yè)的新興企業(yè)，其在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越高。

根據(jù)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局修訂印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號文件），高新企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：有相應(yīng)數(shù)量的知識產(chǎn)權(quán)，科技人員數(shù)量占企業(yè)總?cè)藬?shù)不低于10%，研發(fā)費(fèi)用占比包括：收入在5000萬元以下的，占比5%以上;5000萬元～2億元的，占比4%以上;2億元以上的，占比3%。同時對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的界定也很嚴(yán)格，其他還包括科技成果轉(zhuǎn)化等一系列的要求。其中，研發(fā)費(fèi)用及高新產(chǎn)品收入這兩項(xiàng)指標(biāo)要靠企業(yè)對所研發(fā)的項(xiàng)目及高新產(chǎn)品的轉(zhuǎn)化以及實(shí)現(xiàn)銷售進(jìn)行分項(xiàng)目的全面預(yù)算管理，才能更好地利用國家對高新企業(yè)扶持的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，惠國家惠企業(yè)。

2 高新企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和問題

高新企業(yè)有別于傳統(tǒng)企業(yè)，其本身產(chǎn)生發(fā)展的周期就不是很長，那么其本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等方面都相對比較薄弱，企業(yè)管理者多為技術(shù)人員出身，自身對企業(yè)的經(jīng)營并不擅長，整個企業(yè)導(dǎo)向?yàn)榧夹g(shù)。管理者偏重技術(shù)但不知如何管理運(yùn)營，財(cái)務(wù)等，導(dǎo)致發(fā)展沒有導(dǎo)向，沒有規(guī)劃，缺乏以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向的數(shù)字化管理，對企業(yè)做大做強(qiáng)十分不利，也在一定程度上為企業(yè)埋下了不小的風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理對整個企業(yè)來說也是不可或缺的內(nèi)容，全面預(yù)算管理從銷售預(yù)計(jì)開始，一直經(jīng)過生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算最后形成企業(yè)的總預(yù)算，整個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，組成了企業(yè)能夠健康發(fā)展、有效監(jiān)督及積極的反饋機(jī)制，形象地從數(shù)字化方面維持與控制著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，有效地規(guī)范與推動著企業(yè)的進(jìn)步。

針對高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)產(chǎn)品化這兩項(xiàng)的項(xiàng)目全面預(yù)算管理也是高新企業(yè)的重中之重。相當(dāng)多的高新企業(yè)在目前的實(shí)際管理過程中，存在以下四點(diǎn)問題。

2.1 立項(xiàng)前缺少事前的規(guī)劃

企業(yè)研發(fā)沒有依托全面預(yù)算管理，甚至沒有項(xiàng)目的預(yù)算，只是各個部門獨(dú)立地進(jìn)行著各自的工作，缺乏總體的規(guī)劃，也沒有對項(xiàng)目費(fèi)用的預(yù)算規(guī)劃，項(xiàng)目立項(xiàng)由研發(fā)部門確認(rèn)，經(jīng)由研發(fā)部門提出所有研發(fā)需求，僅由技術(shù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)過研討確認(rèn)來年企業(yè)的研發(fā)方向與確立具體的分項(xiàng)項(xiàng)目，整體研發(fā)活動處于一種無規(guī)劃失控的狀態(tài)，這對于企業(yè)的健康有序發(fā)展是十分不利的。

2.2 項(xiàng)目進(jìn)行過程中沒有相關(guān)的控制措施

研發(fā)費(fèi)用沒有以預(yù)算為導(dǎo)向，發(fā)生了隨意性與無控制性。高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除本身有著極為嚴(yán)格的規(guī)定，包括研發(fā)費(fèi)用的資本化、人員人工、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用方面都有著條目化，非常明晰的要求。如果不在項(xiàng)目立項(xiàng)初期就做出對整個項(xiàng)目的全面預(yù)算來進(jìn)行監(jiān)督管理，是非常容易在具體的研發(fā)費(fèi)用的開支上面出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策無法充分利用，造成企業(yè)的資源與人員的浪費(fèi)。

2.3 項(xiàng)目完成后缺少總結(jié)與反思環(huán)節(jié)

研發(fā)活動完成后，項(xiàng)目完成的各個部門并沒有進(jìn)行相關(guān)的信息溝通與反饋，沒有實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目完成周期的總結(jié)，對各類費(fèi)用支出的使用總結(jié)，對各類支持部門在項(xiàng)目研發(fā)過程中所給出的支持是否足夠的總結(jié)。缺乏事后的反饋機(jī)制，會使企業(yè)無法總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)，在同一個問題上可能會絆倒多次，造成不必要的資源人員浪費(fèi)。

2.4 項(xiàng)目研發(fā)后續(xù)沒有相關(guān)的人才資源支持

研發(fā)項(xiàng)目人才儲備方面缺少連續(xù)性與前瞻性，研發(fā)項(xiàng)目涉及企業(yè)的各個部門，不僅包括專門的科技人才，也包括各類支持部門的人才，目前相當(dāng)多的高新企業(yè)對于人才儲備以及管理培養(yǎng)方面也缺乏系統(tǒng)性的安排。

3 加強(qiáng)高新企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理的對策措施

3.1 預(yù)算編制的基礎(chǔ)

首先，項(xiàng)目的全面預(yù)算管理是合格高效的高新企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的墊基石。那么預(yù)算編制的質(zhì)量關(guān)系著執(zhí)行力度與具體的管理質(zhì)量。傳統(tǒng)的預(yù)算方法多是舊的預(yù)算指標(biāo)根據(jù)新年的規(guī)劃給予一定的彈性空間來制定，而對于高新企業(yè)這種新興企業(yè)來說，零基預(yù)算顯然更符合其特點(diǎn)，也能夠更好地根據(jù)高新企業(yè)的特點(diǎn)，以項(xiàng)目為主導(dǎo)的特點(diǎn)來制定全面預(yù)算。這樣能夠最大限度地滿足當(dāng)前需要及未來發(fā)展，支持企業(yè)的發(fā)展方向的轉(zhuǎn)移與研發(fā)方向的及時調(diào)整。

3.2 預(yù)算的執(zhí)行

在進(jìn)行零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)實(shí)施分項(xiàng)目滾動管理。預(yù)算以項(xiàng)目為載體，分別進(jìn)行，匯總管理。

在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，企業(yè)應(yīng)有研發(fā)部門、運(yùn)營部門、財(cái)務(wù)部門、支持部門以及高層管理相關(guān)人員組成的項(xiàng)目評審小組，對所有提交項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略的評審，以市場為主導(dǎo)，公司經(jīng)營方向?yàn)檩o助，同時兼顧技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，對項(xiàng)目進(jìn)行綜合評審，確立預(yù)算執(zhí)行標(biāo)的：項(xiàng)目。

立項(xiàng)確認(rèn)后，即開始根據(jù)每個項(xiàng)目所依托的知識產(chǎn)權(quán)資源，所要求的人員配置，設(shè)備購置要求，所需各項(xiàng)支持進(jìn)行明細(xì)確認(rèn)，將整個項(xiàng)目研發(fā)期與轉(zhuǎn)化期的時間段確認(rèn)下來，相對應(yīng)的各類費(fèi)用預(yù)算數(shù)字確認(rèn)，所有項(xiàng)目的實(shí)施明細(xì)確認(rèn)，分研發(fā)實(shí)施與費(fèi)用實(shí)施兩大方面組成預(yù)算。

立項(xiàng)完成后，就進(jìn)入全面預(yù)算管理的階段。這里的滾動管理會使企業(yè)實(shí)時的、不滯后地對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適時調(diào)整，以保證不再符合現(xiàn)時發(fā)展的指標(biāo)不會限制研發(fā)活動的正常開展。

在整個預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中，成本控制的是否科學(xué)，是預(yù)算有效執(zhí)行的前提條件。而項(xiàng)目的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)其預(yù)期成果，也很大程度上取決于成本的管控工作。這里特別也要說一下企業(yè)的支持部門，包括后勤及安保部門等部門都要納入成本控制體系中，這些部門雖然沒有直接參與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，但對其費(fèi)用的控制與管理同樣也要納入預(yù)算管理中，分?jǐn)偟礁鱾€項(xiàng)目中。

在這一個環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作占據(jù)了相當(dāng)大的比重，預(yù)算以數(shù)字反映，那么各類數(shù)據(jù)反映在財(cái)務(wù)上就形成了各類實(shí)際費(fèi)用數(shù)據(jù)，這里財(cái)務(wù)要嚴(yán)格按照高新企業(yè)各類費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算來復(fù)核實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出。同時，根據(jù)各個項(xiàng)目的進(jìn)度、人員安排、材料使用、設(shè)備購置、原有設(shè)備使用等明細(xì)完成項(xiàng)目實(shí)際支出臺賬。

3.3 預(yù)算的反饋環(huán)節(jié)

全面預(yù)算的管理工作要想執(zhí)行質(zhì)量高就要與預(yù)算的執(zhí)行反饋及績效考核環(huán)節(jié)緊密結(jié)合。績效考核是一種有效地加強(qiáng)企業(yè)管理工作的質(zhì)量與提高水平的行之有效的工具。那么，對于高新企業(yè)來說，預(yù)算的反饋與績效考核就是在有效地實(shí)行目標(biāo)產(chǎn)品的研發(fā)，新技術(shù)產(chǎn)品化的基礎(chǔ)上行之有效地控制整個預(yù)算的執(zhí)行情況。技術(shù)方面會在項(xiàng)目研發(fā)周期結(jié)束后對整個項(xiàng)目做一個復(fù)盤，針對研發(fā)的每一個環(huán)節(jié)的有效性與實(shí)施的必要性進(jìn)行分析，以期對日后的項(xiàng)目研發(fā)做一個正確的指導(dǎo)。財(cái)務(wù)方面則會在研發(fā)周期的各個階段的所有直接，間接費(fèi)用的發(fā)生，分?jǐn)偱c預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)地比較及分析，以期在下一個立項(xiàng)的全面預(yù)算階段吸取以往的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，更好地完成項(xiàng)目的全面預(yù)算，為企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用以及各類資質(zhì)的評審做好費(fèi)用方面的把關(guān)與各類數(shù)據(jù)的達(dá)標(biāo)工作。

同時，反饋與績效的分析也要變單向?yàn)殡p向，從過去的從上到下式，單一輸出式的績效評估的結(jié)果反饋?zhàn)優(yōu)榧訌?qiáng)與參與考評人員的交流與溝通，充分聽取參與考評人員的意見與心聲，做到雙向的、靈活的績效評估方式，這樣可以充分做到降低被考評人員的心理抵觸，從而也提升被考評人員的參與性與能動性。顯而易見，這樣雙向交流的方式會使企業(yè)的管理者充分了解到參評人員在預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中的實(shí)際狀態(tài)，同時也充分地考慮了相關(guān)人員對于企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理的意見與建議，為全面預(yù)算管理的高效推進(jìn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，形成良性循環(huán)。

3.4 加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

在企業(yè)中，項(xiàng)目的全面預(yù)算管理除了在程序上以及流程上要做到細(xì)致與規(guī)范，以期在數(shù)據(jù)、方式、流程上更好地掌控企業(yè)研發(fā)活動的進(jìn)程外，人才的培養(yǎng)也是極為重要的一環(huán)，以致現(xiàn)在獨(dú)立于整個預(yù)算管理流程外單獨(dú)列示。這里的人才包括企業(yè)的高層管理人才、研發(fā)專項(xiàng)人才、運(yùn)營管理人才、財(cái)務(wù)核算人才乃至企業(yè)的支付保障部門都要有著不可或缺的人才。人才的培養(yǎng)對于企業(yè)管理水平的提升有著非常重要的意義。人才的培養(yǎng)要注重系統(tǒng)性、專業(yè)性與科學(xué)性。對于高新企業(yè)來說，不妨將內(nèi)部與外部培養(yǎng)作為企業(yè)人才庫的兩大重要來源。內(nèi)部培養(yǎng)應(yīng)該以建立企業(yè)內(nèi)部人才庫的形式，對員工實(shí)行內(nèi)部檔案管理。內(nèi)容應(yīng)以該員工的日常工作情況、工作完成質(zhì)量、技術(shù)特長、培訓(xùn)記錄，以至于與管理層的交流記錄。這樣對員工在企業(yè)中的情況有相當(dāng)具體完整的了解，其在組織中的成長軌跡也一目了然，可以更科學(xué)地實(shí)現(xiàn)員工的最佳配置，從而降低直接從外部聘請員工的費(fèi)用支出。在外部的人才培養(yǎng)方面，可以與研發(fā)方向?qū)诘目蒲袡C(jī)構(gòu)，大專院校建立委托培養(yǎng)或人才培養(yǎng)計(jì)劃以及建立大學(xué)生實(shí)習(xí)基地等模式，充分吸收社會上對口的科技型專業(yè)人才，從而保證高新企業(yè)在人才方面得以有著專業(yè)化的人才庫保證。

4 結(jié)論

高新企業(yè)作為社會主義現(xiàn)代化飛速發(fā)展的一支走在前端的推進(jìn)力量，與其健康成長與合理的內(nèi)部管理、項(xiàng)目全面預(yù)算的實(shí)施、研發(fā)項(xiàng)目的成功產(chǎn)業(yè)化是緊密而不可分的。這都是建立在企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，從制度、執(zhí)行、人員等各個方面切實(shí)保證著企業(yè)的長足發(fā)展，避免短期效應(yīng)。建立健全項(xiàng)目的全面預(yù)算管理，使企業(yè)充分掌握自身的經(jīng)濟(jì)命脈，并借由預(yù)算管理的質(zhì)量提升來推動高新企業(yè)的全面發(fā)展。

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