加強制造企業(yè)全面預算管理的對策建議

張雪芬

摘 要：在國民經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，制造企業(yè)是實體經(jīng)濟的重點，其穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系國家發(fā)展。加強全面預算管理是制造公司財務管理業(yè)務的關(guān)鍵構(gòu)成部分，是公司戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略計劃與實現(xiàn)運營目標的基本行動方案，可否加強全面預算控制，對制造公司的長遠發(fā)展有較大意義。但是，制造公司在實施預算管理時還有許多問題，由此文章介紹了制造公司組織全面預算管理的作用，以及詳細指出了制造公司預算管理中常見的問題，并制定出科學的應對措施，以期能夠給相關(guān)工作人員帶來一些借鑒依據(jù)。

關(guān)鍵詞：制造公司? 全面預算管理? 作用? 問題策略

全面預算管理是公司以戰(zhàn)略目標為主導，通過全面預測與籌劃今后一段時間內(nèi)的運營活動及相關(guān)財務結(jié)果，其可以科學規(guī)范分配公司各種資源，且對執(zhí)行環(huán)節(jié)加以監(jiān)督與分析，并評估與反饋執(zhí)行結(jié)果，引導運營項目的改善與調(diào)整，從而加快公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理項目。隨著國家市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，制造公司規(guī)模逐漸擴大，公司管理質(zhì)量明顯提高，全面預算管理活動也上升到了新的高度。

一、制造公司全面預算管理的關(guān)鍵性及緊迫性

全面預算控制要按照公司當下的運營狀況及財務情況，根據(jù)公司運營戰(zhàn)略對今后運營規(guī)劃制定的具體定量化制度。聚集了計劃、協(xié)調(diào)、管理、考評激勵、分析等一些列功能，屬于系統(tǒng)化的現(xiàn)代公司管理手段。全面預算控制把公司戰(zhàn)略目標及公司運營項目相聯(lián)系，科學調(diào)配公司的各種資源，最后實現(xiàn)公司發(fā)展的運營目標。

（一）有助于及早實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標

制造公司全面預算管理要以戰(zhàn)略規(guī)劃及運營目標為主導，將有限的資源實現(xiàn)科學分配，持續(xù)提高公司管理質(zhì)量，有計劃、有步驟的促進各種預算編制，把預算管理和業(yè)務發(fā)展相融合，基于全面預算找到問題、研究問題、處理問題，做好戰(zhàn)略路線中的所有細節(jié)，使得戰(zhàn)略目標迅速穩(wěn)定實現(xiàn)。

（二）有助于公司績效考評以提高員工熱情

實行全面預算控制，讓預算細分到各部門和個人，基于實際操作中的預算核實具體差異及時進行反饋，發(fā)現(xiàn)誤差快速做出反應，根據(jù)個人績效考評系統(tǒng)，使績效福利和尊重與認同調(diào)動員工工作熱情。

（三）有助于減少公司運營風險及財務風險

在激烈的市場經(jīng)濟背景下，全面預算管理涉及了繁瑣的國內(nèi)外經(jīng)濟局勢，提早預測公司內(nèi)外部環(huán)境改變，提出策略措施，有效防止因盲目經(jīng)營給企業(yè)造成的運營風險和財務風險，避免今后企業(yè)經(jīng)營中的不穩(wěn)定性。

二、制造公司預算管理的現(xiàn)狀

（一）預算編制不科學

（1）預算編制緩慢。來年的預算通常在上年度四季度進行準備，預算會在來年初審批下達，并及時執(zhí)行，但在具體操作中，許多公司在年初才進行預算編制，而預算編制要求許多信息采集、編制過程必須反饋和匯總，所要周期長，很難在短時間內(nèi)下達和執(zhí)行，進而影響整年預算執(zhí)行質(zhì)量。

（2）預算編制內(nèi)容淺顯。預算編制屬于全面預算控制的前提條件，但是在實際操作中，許多制造公司由財務工作者編制預算，初始信息源自生產(chǎn)、運營的事后財務信息，缺少對行業(yè)今后的前瞻性，很難保證業(yè)財結(jié)合。運營預算、專業(yè)決策預算與財務預算不能有效統(tǒng)一，甚至產(chǎn)生脫節(jié)，公司資源很難合理分配。

（3）預算編制辦法選取不當。有些制造公司受經(jīng)費、人員不夠等因素制約，人工編制預算，如公司產(chǎn)品較多且生產(chǎn)過程繁瑣，則預算編制任務較重，且財務中心預算編制者還需兼顧財務核算任務，缺少充足時間負責預算編制，為削減時間，許多財務工作者采取增量預算法展開成本預算制定，這表示預算信息有較大的局限性，很難滿足預算年度的產(chǎn)業(yè)環(huán)境改變要求，缺少公正性，存在導致預算松弛和資源浪費問題。

（二）預算執(zhí)行不全面

（1）預算分工模糊。有些制造公式未劃分預算指標，未確定職責分工及執(zhí)行考核責任，更未實行過程監(jiān)控、差異研究與反饋，造成預算不能按預算落實。

（2）預算管理原則執(zhí)行不到位。有些制造公司在預算管理期間，未按照公司行業(yè)特征、運營戰(zhàn)略和所處發(fā)展期間掌握核心并進行嚴格控制，如影響損益的關(guān)鍵預算指標：經(jīng)營收益、營業(yè)費用、利潤金額等;影響財務工作的核心指標：應收款項、存貨、資金流量等，未對核心指標進行控制分析，立即找到問題，并采取管理措施，造成預算很難管控時間，提質(zhì)增效非常困難;隨意賒銷和存貨壓倉，經(jīng)費占用大，造成資金流不能順利運行。

（3）預算調(diào)整不科學。預算通過批準后下達執(zhí)行，通常不進行調(diào)整，產(chǎn)生內(nèi)外部環(huán)境和運營策略出現(xiàn)重大改變，造成預算編制不合理或造成預算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)明顯誤差等特殊狀況除外。但是，有些制造公司對預算控制粗放、預算任意調(diào)整，且未嚴格控制，導致資源極大浪費，干擾年度損益。

（三）預算績效控制有問題

（1）預算執(zhí)行質(zhì)量不重視。預算質(zhì)量考評未與預算編制落實等環(huán)節(jié)相融合，且預算執(zhí)行質(zhì)量未得到公司重視，就算預算管理體系詳細規(guī)定了預算考核，但是未貫徹執(zhí)行。

（2）預算執(zhí)行反饋緩慢。預算執(zhí)行未得到及時反饋，而是事后年終反饋預算執(zhí)行成果，相關(guān)業(yè)務組織不能對預算執(zhí)行期間出現(xiàn)的問題采取完善措施，由此調(diào)整與糾偏預算誤差。

（3）考評者很難勝任。因為預算績效管理業(yè)務包含公司全業(yè)務范疇，覆蓋面大，對考評者的專業(yè)水平和業(yè)務水平要求很高，僅憑財務工作者很難勝任，考評活動開展困難。

三、制造公司全面預算控制策略

（一）加強預算編制控制

（1）編制步驟。以公司內(nèi)外部環(huán)境為主導，嚴格根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略計劃和運營目標，科學設(shè)置預算年度目標，其基本順序是：①加大市場研判力度，按照行業(yè)市場要求，設(shè)置主業(yè)業(yè)務量。②基于生產(chǎn)預算和采購預算，科學分配公司資源，降低資金占用，提升資產(chǎn)利用效率。③按照以上銷售預算、制造預算以及購置預算等運營預算，分別制定獨立的決策預算與財務預算。預算系統(tǒng)的規(guī)范編制，提升業(yè)務效率的基礎(chǔ)上，保證預算結(jié)果的真實性。

（2）選取恰當?shù)念A算編制辦法。按照制造公司經(jīng)營狀況以及多種預算編制辦法的優(yōu)缺點和適用條件，挑選恰當?shù)念A算編制辦法，提升預算結(jié)果的客觀性、可行性。比如，經(jīng)營環(huán)境變化明顯，且管理層需從長期角度做出決策的企業(yè)要選取滾動預算法。公司內(nèi)部實現(xiàn)流程再造，部門責任分工和員工分配出現(xiàn)明顯變化，預算成本項目和金額與歷史年度沒有可比性的公司要選取零基預算法等。

（二）加強預算執(zhí)行控制

（1）細分預算指標確定考核標準。注重預算細分，全面預算審批合格后，各預算執(zhí)行單位要提高責任思想，重新梳理和細分預算指標，確定責任人以及考核標準，形成全方面、全行業(yè)、全過程的預算管理體制，以便貫徹執(zhí)行預算指標。

（2）執(zhí)行各項預算管理原則。嚴格管理預算執(zhí)行過程，把年度預算分成月度、季度預算，定期管理，按照公司本身行業(yè)、運營對策和所在發(fā)展期間等具體狀況，抓住重點，對核心預算指標定時或?qū)崟r追蹤，并預計其發(fā)展方向，加強事前管理;依靠信息化技術(shù)，制定預算執(zhí)行追蹤反饋，完善預算分析報表機制。促進業(yè)務預算和財務預算相統(tǒng)一，得到業(yè)財結(jié)合管理。及時追蹤與糾正預算執(zhí)行誤差，將超支情況抑制在萌芽狀態(tài)，減少產(chǎn)品成本開支，提升公司盈利水平，保證年度預算目標完成，避免生產(chǎn)運營過程的可控風險，為公司長遠發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（3）注重預算調(diào)整，避免資源浪費。按照全面性與謹慎性宗旨，預算調(diào)整要滿足公司發(fā)展目標，、年度運營目標和實際情況，調(diào)整計劃要客觀、科學、可行;公司全面預算控制體系要編制預算調(diào)整流程，確定預算調(diào)整申請、核實分析與審批過程;保證成本費用得到事前科學預算，無預算不支出，避免不必要成本浪費。

（三）加強預算績效控制管理

（1）加強預算執(zhí)行成效的績效考評。形成花錢必問效、無效必追責的預算績效控制觀念。第一，增強組織領(lǐng)導。作為一把手項目全面預算控制，全員參加，保證人人手上有指標。第二，預算考核時要確保考核過程與結(jié)果的平等、公正、公開，使公司所有員工都可以體驗到自身在預算管理方面的作用，提升節(jié)支增效的熱情。第三，加強監(jiān)督檢查。定時或不定時的監(jiān)督檢查預算部門的預算執(zhí)行成效。

（2）合理使用績效考評結(jié)果。預算執(zhí)行成效的考評結(jié)果運用屬于預算績效控制的關(guān)鍵依據(jù)，是組織后續(xù)整改活動的立足點，制造公司需要根據(jù)預算考核各項規(guī)定，建立考核管理措施、確定預算執(zhí)行成果、編制預算執(zhí)行狀況分析報表和組織考評，制定考核報告、公布考評結(jié)果。制造公司要高度注重預算執(zhí)行狀況，分析報表上的預算差別原因，辨別出來的經(jīng)營過程出現(xiàn)的問題和風險，提出有目的性的改進建議和措施，突出績效考評的主導功能。

（3）促進預算績效控制基礎(chǔ)建設(shè)。①加強人才團隊組建，預算績效控制覆蓋面大，勞動量大，專業(yè)水平要求高，需加強預算績效管理，要交給專業(yè)部門和專職員工負責，公司需要注重人才團隊組建，以提升全面預算管理活動組織效果。②科學使用信息平臺，讓預算編制、執(zhí)行、分析和預警監(jiān)管、考評充分對接，提升績效控制的標準性及系統(tǒng)性。

四、結(jié)束語

目前，制造公司實行全面預算管理是邁向現(xiàn)代公司財務管理與內(nèi)控管理的內(nèi)在趨勢，還是提升公司市場競爭力的關(guān)鍵舉措。如今，很多制造公司正處在全面預算系統(tǒng)踐行期間，無法避免的會有全面預算機制不健全、預算精度不高、執(zhí)行力度薄弱等困境與難題，制造公司必須深入探究全面預算管理的意義，注重全面預算任務的貫徹執(zhí)行，進而為制造公司可持續(xù)發(fā)展帶來良好保障。