淺談建筑施工企業內部控制工作

哈全雄

摘 要：近年來，我國逐漸提升對建筑工程項目的重視程度，建筑施工企業也引起了社會各界的廣泛重視，從而在發展過程中不斷完善。對于建筑企業管理工作而言，內部控制是其中最為主要的部分，具有極為重要的作用。因此，強化內部控制建設是促進建筑施工企業實現良性發展的關鍵措施。本文首先概述建筑施工企業內部控制的相關原則，以及強化建筑施工企業內部控制的重要性，然后梳理出建筑施工企業內部控制存在的問題，針對性的提出相應完善措施。

關鍵詞：建筑施工企業;內部控制;問題對策

基于新形勢背景下，我國經濟體系也已經實現轉型，我國也逐漸提升對內部控制工作的重視程度，并且出臺了相關文件，從而全面落實到位內部控制工作。但是，就當前實際情況來看，建筑施工企業內部控制工作處于初步階段，不符合市場經濟和現代化管理理念的實際要求，進而影響企業運營效率，極易引發財務風險，如果企業無法有效管控風險，則會導致企業面臨重大的經濟損失?；诖耍枰媸崂矸治鼋ㄖ┕て髽I內部控制存在的問題，促進內部控制在建筑施工企業內部貫徹落實，有效提升企業風險防范應對能力和競爭能力。

一、建筑施工企業內部控制概述

（一）建筑施工企業內部控制設計需遵循的原則

1、相互牽制原則

所謂相互牽制原則，是指企業在進行各項經濟活動中需要兩個以上的部門相互配合完成，同時也需要各部門之間相互制約和監管。此外，企業管理層重大決策、投資活動等問題都需要詢問執行人員的意見，也需要由執行層進行監管和牽制。而企業通過進行授權、實行、記錄、管理等工作有效防止出現失誤。

2、協調配合原則

內部控制貫穿于企業運營管理的全部過程中，需要企業全體工作人員參與其中，也關系到企業工作人員的職責規劃。因此，為了保障企業運營管理工作有效開展，需要在協調配合的原則上，緊密聯系業務流程和職位職能，保障職位和業務工作同步協調。

3、成本效益原則

成本效益原則要求企業以最小成本獲取最大的經濟效益，也就是說，企業實行內部控制過程中所消耗的成本支出應當和實施效益保持平衡關系，或者保障實際效益大于支出。

（二）建筑施工企業強化內部控制的重要性

1、有利于提高會計信息質量

會計信息對企業運營管理具有極為重要的作用，不僅能夠反映出我國建筑施工企業實際的運營情況，而且能夠為企業長遠決策、發展提供有力支持，同時，保障會計信息質量也是保障企業股東實際利益?；诖?，建筑施工企業通過構建完善的內部控制制度，一方面可以保障會計信息真實可行性強，另一方面可以強化對企業內部會計行為的監管力度。

2、有利于規范企業運營行為

建筑施工企業在運行發展過程中，為了利益進行違法違紀行為的情況是時有發生的，進而導致企業運營行為缺乏規范性。為了進一步規范運營行為，促進企業實現良性發展，需要根據內部控制機制在貫徹落實相關政策、法律法規的基礎上有效改善企業生產運營過程中存在的不規范行為。

3、有利于防范企業運營風險

建筑施工企業不同于其他企業，項目周期相對較長，資金占比較大，短時間內無法實現資金回籠，企業項目在進行過程中需要投入大量資金，從而導致企業面臨著較大運營風險。所以，建筑施工企業需要強化風險防范能力，而內部控制作為風險防范的重要手段，利用該機制對潛在風險進行評估，能夠及時防治，提升企業風險防范能力。

二、建筑施工企業內部控制存在的問題

（一）缺乏有效機制，執行力度薄弱

建筑施工企業運行中，缺乏有效完善的內部控制理念，思想認知層面也缺乏重視程度，所以對于建筑施工企業而言，缺乏完善的內部控制體系規范，更嚴重的是，部分機制和實際實行不一致，兩者之間缺乏聯系和引導，并未真正做到理論和實際兩者之間相互聯系。同時，由于建筑施工企業不集中，機械化程度較低等問題，導致內部控制體系和實施現場區別較大，甚至還出現施工周期較長等情況。除此以外，還突顯出建設施工企業的監管力度不足的問題，不利于企業實行內部控制。

（二）存在內部沖突，控制效率較低

從實踐以外的層面來看，建筑施工企業內部普遍存在著制約和被制約、監管和被監管的聯系，從而多數企業內部存在引發上下級沖突的情況，并且這些情況會降低其企業內部控制的運行效率。從內部沖突而言，主要具有橫向和縱向兩種，分別從兩種形式進行概述：

其一，縱向沖突。所謂的縱向沖突主要是指建筑施工企業內部各級管理層之間引發的沖突、矛盾，例如，企業高級、中級、低級三個管理層之間發生的沖突。但是這種形式的沖突僅局限于管理層中，只要企業存在管理層次，就會發生沖突。建筑施工企業內部控制縱向沖突具體反映在以下兩個方面：其一，是企業上級對下級發號指令時，下級完成情況不好，上級會對下級產生不滿情緒;另一方面，是由于企業上級管理能力有限，管理方式不合理，工作任務的分配缺乏科學性和合理性，由下級對上級產生不滿情緒，這種情緒往往不會特別明顯，但是特別需要注意。

其二，橫向沖突。所謂橫向沖突是指企業各部門之間引發的沖突，彼此之間的地位、權限等方面沒有等級差。且涉及到企業內部控制，相比于縱向沖突，橫向沖突造成的影響力更為嚴重，這種沖突也更不易化解。關于引發這種沖突的原因，集中反映在目標差異、資源缺乏等方面。其中目標差距主要是指，企業各部門就某一問題的想法不同而引發矛盾。例如，企業財務部門認為應當最大程度的減少應收賬款導致的經濟損失，而營業部門認為，需要最大化增加銷售額，加之控制目標不一致，部門之間的目標導向會升級這種沖突;同時，建筑施工企業各部門之間資源共享，但是企業內部資源是有限的，從而會導致企業分配不均衡，多數企業為了爭奪資源，勢必會因為資源分配不均引發沖突。

（三）缺少高素養的內部控制人才隊伍