基于全面預算管理下資金管控模式的探究

摘要：本文從企業管理者的角度出發，分析了全面預算管理下資金內部管控實際情況，結合導致不同問題出現的原因，提出了將全面預算與資金管控進行結合的策略。例如，資金預算的修正與調整、建立風險預警機制，希望可以在某些方面給人以啟發，使資金管控的積極作用得到充分發揮。

關鍵詞：資金管控;全面預算;內部管理

中圖分類號：F275?? 文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0049-02

一、引言

作為企業內控的主要構成，全面預算管理與資金管控間，存在著十分密切的聯系。目前，企業預算管理的內容，以經營預算為主，現金流的部分鮮有涉及，對預算進行全面管理的目的之一，便是明確資金使用計劃，防范可能出現的風險，由此可見，以全面預算管理為切入點，探究資金管控模式，具有十分突出的現實意義。

二、全面預算管理概述

全面預算指的是所編制財務預算、籌資預算、業務預算和資本預算的統稱，通常被用來對企業生產、經營計劃加以反映，以特定時期為背景，結合銷售預測，完成成本、收支預測，在此基礎上，對預計利潤表、負債表、現金流進行編制，使企業財務情況、經營成果，以更加直觀的方式呈現在眾人眼前。作為推動企業發展的重要力量，全面預算管理是以對組織機構加以明確為前提，按層級對目標進行傳達，在戰略規劃的指引下，通過整合編制、協調、執行和考評等內容的方式，所獲得的管控系統，其優勢主要體現為系統性和科學性[1]。

三、資金內部管控實際情況

1.預算編制不科學

部分企業沒有將資金預算管理擺在應有的高度，僅對相關制度進行了制定，卻忽視了實際需求結合經營業務的重要性，由此而引發的問題，主要是出于完成預算的考慮，在年底對消費進行加大，導致資金使用效率不斷降低。上文所提及缺陷的存在，往往會使企業出現財務風險的幾率大幅增加，在財務管理、預算管理、資金管控間存在密切聯系的前提下，如果預算管理體系不具備良好的可行性、科學性，資金管控能力也會受到影響。要想解決該問題，關鍵是對全面預算制度加以完善，將企業生產、經營經營所需資金納入管理范圍，對無預算支出加以限制，避免資金被大量占用的情況出現。

2.管控流程落實不到位

雖然隨著認知水平的提高，多數企業均在資金監管方面，投入了較過去更多的精力和時間，但是，由于尚未形成有效管控資金的制度和流程，所制定管控制度和管控流程間缺少應有的協調性，導致財務部門在管控資金時，仍舊面臨著較多的阻礙，上述情況的存在，不僅給企業管理職能帶來了制約，還給管理效能的發揮，帶來了較為負面的影響。另外，管理層漠視、制度不完善等情況的存在，同樣給資金管控程序帶來了影響，由此而引發的問題，主要是各部門無法向財務部門提供數據上的支持，尤其是模糊的管控制度，導致各部門對管控目標的重視程度降低，即使財務部門對預算任務進行下達，能夠積極響應的部門數量仍舊有限，資金管控及相關工作難以得到落實，資金管控工作所取得效果，自然無法達到預期。

3.缺乏內部控制制度

現階段，企業普遍面臨著缺少系統內控制度的問題，對資金管控制度進行建設，所取得成果和預期相距較遠，具體表現在以下方面：部分企業尚未對內部控制制度進行建立，另外一部分企業，即使對資金結算中心進行建立，用來輔助資金管控工作的開展，但是，資金支付、審批、計算和監控等環節的內容鮮有涉及，缺少具有針對性的明文規定，僅對現金支付規定、資金管理制度進行了制定。長此以往，不僅資金管控的價值無法實現，企業的發展也會受到影響[2]。

4.考核指標不完整

企業在落實對預算進行全面管理的工作時，所設置考核指標和機制并不完善，多數企業所制定考核指標，主要為收入和利潤，將利潤的完成情況視為關鍵，卻忽略了對其他方面進行考核的意義，由此而引發的問題，主要是資金管控的職能無法得到凸顯。單一的考核指標，往往會導致企業高層所獲取信息和實際不符，參考錯誤信息所制定決策、資金使用計劃，自然難以發揮出應有的作用。除此之外，將收入、利潤視為考核主要指標的企業，在對各部門進行激勵，以其利潤指標能夠順利完成的過程中，較易被所采集錯誤、不對稱信息所影響，忽略了控制現金流，現金被浪費的情況難以避免。由此可見，在完成管控制度的構建工作后，工作人員需要以既定制度為基礎，開展考核工作，使管控制度所具有效用得到充分發揮，在保證財務信息準確性的前提下，為考核質量和效果的提升，奠定堅實基礎。

四、全面預算管理下資金管控模式

在經濟飛速發展的當代社會，針對企業資金所開展管控工作的重要性，逐漸顯露了出來，作為資金管控核心的預算管理、內部控制，自然也成為人們關注的焦點，只有將二者進行結合，才能使企業持續發展的目標得到實現。

1.資金預算編制

在經濟穩定上升的時代背景下，企業發展受資金預算管理的影響越來越突出。通過上文的分析可知，缺失資金預算管理，無形中增大了企業出現財務風險的幾率，由此可見，財務管理、預算管理和資金管控間，存在著十分密切的聯系，資金預算編制是否科學，在某種程度上，決定著企業對資金進行管控的能力，調整資金預算編制，提高管控水平的重要性，自然不言而喻[3]。

在開展相關工作時，以下內容需要引起重視：首先，提高資金管控效率的關鍵是對預算編制工作進行強化，借預算編制之“手”，對資金收支活動進行監控，保證資金能夠得到有效、安全的使用。其次，對預算指標體系進行建立也很有必要，通過細化項目成本和費用的方式，為資金的支付提供指導。最后，科學考核資金預算的執行情況，獎勵完成指標且表現突出的部門。除了年終考核資金預算完成情況，還可以分解到每月對資金的運轉情況進行監督，如資金使用情況需要調整時，應及時上報審核。

2.資金預算的修正與調整

市場、企業經營均處于不斷變化的狀態，因此，資金實際需求和預算存在偏差的情況難以避免，要想將其所帶來影響降到最低，關鍵是以年為單位，參考全年資金預算，對月度、周度計劃加以調整，真正做到“穩中有動”。如果在開展資金管控工作時，發現預算基礎、預算指標分解間存在較為明顯的差異，工作人員應從多個角度對導致該問題出現的原因進行分析，用預算的修正與調整，代替原有的資金預算。

資金預算修正是指內部環境出現變化，導致企業所制定資金預算目標和實際情況存在較大差距，難以發揮出應有的指導作用，在此背景下，工作人員可以適當修正資金預算，但是，應當保證修正范圍不會給年度預算指標帶來影響。企業在對資金預算進行調整的前提是外部環境出現較大變化，導致原有目標喪失了執行、考評的意義，此時，工作人員可以有選擇性地對資金預算加以調整，但是，出于控制調整次數的考慮，企業管理者應以預算編制的質量為依據，制定并落實相應的獎懲政策。獎懲政策的實施，使資金預算所具備剛性、嚴肅性獲得了有力維護，資金預算的功能，也因此而得到了應有的實現。

3.規范資金管控流程

資金管控的前提是有規范的管控流程作為基礎，這樣做既可以使內部行為獲得有力監督，為日后管理工作的科學性提供保障，又能夠使資金的真實性得到保障，企業經營效益自然會得到增加，由此可見，資金管控流程是否合理、科學，對財務管理成果起決定作用，因此，企業應結合實際情況，完成對資金監管流程加以制定的工作。企業應結合自身經營特點制定既符合資金規模，又符合資金流動規律的資金監管辦法或制度，作為財務部門對資金收付加以控制提供依據。要想使資金管控流程更加規范，企業應對資金去向、短期投資和閑置余額加以分析，再利用所制定監管流程，將監管目標統一。這樣做既能夠提高資金的有效性、安全性，又可以使企業獲得最大化的經濟利益。當然，所制定監管流程的作用，還包括將各部門的職責和義務加以明確，避免扯皮、推諉等情況出現，通過有效規劃不同層面資金管控側重點的方式，賦予資金管控良好的流程性，在此基礎上，梳理管控流程，為此項工作所具備有效性的提升奠定基礎[4]。除此之外，要想使資金管控流程更加規范，以下內容也應當引起重視：其一，財務部門需要定期審計資金內控制度的實施情況，整改管理漏洞，保證資金使用及核算的規范性;其二，全方位監管資金，對于重大投資項目，應從績效、可行性和支付進度等方面，進行相應的監管;最后，根據實際情況確定資金審批方式，對預算內資金，實行責任人限額審批制，預算外資金支出，則實行逐級審批，要想使用大額資金，則需要集體審批及聯簽。綜上，市場對企業應變能力，具有較高的要求，因此，企業應以業務的發展情況為依據，對財務管控加以調整，并結合實際情況，對生產流程的不足進行揭示并解決，避免由于盲目經營，導致資金風險的出現。

4.建立風險預警機制

作為流動性較高的企業財務資產，資金是企業生存、發展的基礎，對資金進行管控的意義，自然不言而喻。如果要使資金管控的作用，在企業內部得到充分發揮，建立風險預警機制很有必要。

在開展相關工作時，以下內容需要有關人員引起重視：一方面，企業應建立對董事會、管理層和監事會負責，以風險管理為己任的部門，賦予該部門足夠的獨立性與權威性。該部門負責制定、落實風險管理體系，對風險管理政策進行擬定。稽核部門并不參與風險管理，其任務主要是監督、評估風險管理工作的落實情況。另一方面，企業還應對風險預警機制進行建立，該機制的作用是根據現有資料、財務指標數據，確定可能面臨的風險，分析導致風險出現的原因，提出相應的解決措施。這樣做既有利于管控流程和組織機構的融合，又有利于后續工作的開展，要想保證所構建組織機構符合實際需求，企業管理者應將資金管控情況作為核心，在凸顯資金管控價值的基礎上，對企業抵抗風險的能力進行增強，只有做到“雙管齊下”，才能使企業擁有一張疏而不漏的“安全網”，對財務資金進行管理的工作，自然會取得良好的成果。

五、結論

通過對上文所敘述內容進行分析可以看出，作為被用于企業管理的主要手段，資金管控既可以為企業運營所需提供保障，又具有對管理水平進行檢驗的功能。近幾年，愈演愈烈的市場競爭，使人們意識到財務管理的重要性，將全面預算與資金管控進行結合，能夠推動職能的轉變，為企業今后的發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]郭景召.大型企業集團成本預算在資金管理中的應用[J].河北企業，2019，（11）：8～10.

[2]張艾博.企業資金集中管理與預算管控措施分析[J].全國流通經濟，2019，（03）：58～60.

[3]張敬翠.淺析如何推動國有企業財務管理工作高質量發展[J].經貿實踐，2018，（10）：130～131.

[4]張溫泉，詹萍.創新資金結算模式實現資金管控與效率并舉[J].財會學習，2017，（22）：79～79.

作者簡介：

馮婷婷，供職于利安達會計師事務所（特殊普通合伙）天津分所。