關(guān)于企業(yè)費(fèi)用預(yù)算與控制管理的探討

摘要：當(dāng)下，對于同時(shí)面對自負(fù)盈虧和巨大競爭壓力的實(shí)體企業(yè)來說，建立與健全預(yù)算管理機(jī)制，是幫助企業(yè)強(qiáng)化管理、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的一個(gè)重要的途徑。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。本文針對經(jīng)營預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算及其控制管理進(jìn)行探討，為企業(yè)管理層經(jīng)營決策及提高管理效益做參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;費(fèi)用預(yù)算;控制管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0065-02

企業(yè)的發(fā)展離不開費(fèi)用控制與管理，合理的費(fèi)用支出對企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、做大做強(qiáng)起著重要的作用，而不合理的費(fèi)用支出則可能會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，甚至?xí)o企業(yè)帶來重大隱患。因此，對企業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算和控制管理是很重要也很必要的。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理是企業(yè)管理環(huán)節(jié)中重點(diǎn)，是一個(gè)企業(yè)管理水平的綜合體現(xiàn)，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代化科學(xué)管理的需要，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算與控制管理的重要意義

1.通過費(fèi)用預(yù)算與控制管理，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)

科學(xué)合理的費(fèi)用預(yù)算與控制管理措施是將企業(yè)自身的資源與未來的戰(zhàn)略目標(biāo)全面的融合于一起，在具體的預(yù)算管理體系中，對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行重新的分類與整理，并分別予以量化，隨著預(yù)算執(zhí)行，及時(shí)與準(zhǔn)確幫助企業(yè)的管理者在決策過程中提供信息，幫助企業(yè)管理著做出決策。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算與控制管理需要以費(fèi)用預(yù)期、增長預(yù)期以及收縮預(yù)期幾個(gè)方面為出發(fā)點(diǎn)，以此來發(fā)現(xiàn)在實(shí)際經(jīng)營的工程中存在問題與困難，提高資源使用效率，科學(xué)合理的費(fèi)用預(yù)算與管理，企業(yè)管理層還可以從不同的視角對企業(yè)的未來發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)計(jì)，為更好地促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不懈努力。

2.通過費(fèi)用預(yù)算與控制管理，能夠改善組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)溝通增強(qiáng)合力

科學(xué)合理的費(fèi)用預(yù)算與控制管理，還可以幫助企業(yè)將費(fèi)用目標(biāo)細(xì)化到各執(zhí)行單位具體的工作中。為了提高效率，防止內(nèi)耗，有必要加強(qiáng)各預(yù)算執(zhí)行單位之間的協(xié)調(diào)溝通，比如：費(fèi)用總目標(biāo)與子目標(biāo)的協(xié)調(diào)、各預(yù)算執(zhí)行單位之間的合作與協(xié)調(diào)。通過費(fèi)用預(yù)算與控制管理，能夠更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位的行動，讓他們做到目標(biāo)明確，相互理解與支持，行動一致。通過分工協(xié)作，共同努力，可以增強(qiáng)合力，達(dá)到事半功倍的效果。

3.通過費(fèi)用預(yù)算與控制管理，能夠提高企業(yè)經(jīng)營效益

通過費(fèi)用預(yù)算與控制管理，可以將資金用在刀刃上，達(dá)到增收節(jié)支、提高生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，通過設(shè)計(jì)預(yù)算績效目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理者可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控企業(yè)中的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，將總的預(yù)算費(fèi)用分解至各執(zhí)行部門，定期的對某一執(zhí)行單位中的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)與結(jié)果進(jìn)行對比，明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算編制及控制管理中存在的問題

1.企業(yè)管理層對預(yù)算重視不夠，領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)方面存在不足

部分企業(yè)對預(yù)算管理缺乏認(rèn)識，更注重的是企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中創(chuàng)作出來的利潤，注重預(yù)算結(jié)果，忽略預(yù)算過程，導(dǎo)致用預(yù)算編制及控制管理很難發(fā)揮出其自身的價(jià)值與作用。預(yù)算管理缺乏強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)與指導(dǎo)，同時(shí)企業(yè)管理層對部門間的協(xié)調(diào)工作也做得不夠。企業(yè)為了編制預(yù)算而編制預(yù)算，預(yù)算簡單，執(zhí)行不力，流于形式，不能充分發(fā)揮預(yù)算控制管理的作用。

2.企業(yè)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)存在不足，預(yù)算管理質(zhì)量有待提高

在缺少專業(yè)的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理人才情況下，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制責(zé)任由一些業(yè)余的其他部門兼管或直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理。企業(yè)的預(yù)算管理人員對費(fèi)用支出的全過程了解不足，對財(cái)稅法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)了解不足，對財(cái)務(wù)專業(yè)知識和現(xiàn)代化企業(yè)管理技能掌握不夠全面，人員素質(zhì)參差不齊，影響了預(yù)算編制與控制管理的質(zhì)量。

3.企業(yè)部門對預(yù)算編制的整體認(rèn)知少，參與度不高

費(fèi)用發(fā)生部門對費(fèi)用預(yù)算編制的整體認(rèn)知少，一是不清楚具體的費(fèi)用細(xì)化類別;二是只對直接發(fā)生的費(fèi)用有印象，對于部門間接發(fā)生的費(fèi)用并不知悉。人員參與程度也比較低，缺乏相互協(xié)作配合，最終致使預(yù)算管理工作缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，致使企業(yè)預(yù)算與實(shí)際情況相互脫節(jié)。企業(yè)管理責(zé)任落實(shí)也不夠得力，費(fèi)用預(yù)算沒有權(quán)威性，形同虛設(shè)。

4.企業(yè)費(fèi)用預(yù)算審核、監(jiān)督、考核、分析力度不夠，執(zhí)行力差

企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制普遍存在執(zhí)行不嚴(yán)的情況，在事前審核、事中監(jiān)督、事后考核分析等方面存在不到位的地方。預(yù)算執(zhí)行重結(jié)果輕過程，可控性差。預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果存在較大偏差，缺乏糾錯機(jī)制和相關(guān)懲戒措施，同時(shí)還缺乏系統(tǒng)性的分析，在具體的執(zhí)行過程中，很難發(fā)現(xiàn)其中潛在的問題，即使是發(fā)現(xiàn)了問題也不能采取針對性的措施進(jìn)行解決。

5.缺乏一套全面有效、可操作性強(qiáng)的預(yù)算內(nèi)控流程

預(yù)算控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)部分，企業(yè)往往缺乏一套全面有效、可操作性強(qiáng)的預(yù)算內(nèi)控流程，使得企業(yè)的預(yù)算管理銜接不暢，控制存在缺陷，各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)不夠清晰，不便于執(zhí)行操作，對整個(gè)內(nèi)部控制體系也構(gòu)成了影響。

三、強(qiáng)化企業(yè)費(fèi)用預(yù)算編制及控制管理的對策

1.全面提高對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算及控制管理重要性的認(rèn)識

企業(yè)管理層要對預(yù)算管理及控制管理引起高度重視。（1）要加強(qiáng)對預(yù)算編制及控制管理的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo);（2）要加強(qiáng)宣傳，積極推動企業(yè)預(yù)算管理教育培訓(xùn)活動的開展，幫助企業(yè)員工樹立正確的預(yù)算管理觀念，增強(qiáng)對費(fèi)用預(yù)算及控制管理重要性的認(rèn)識;（3）管理層要加大對預(yù)算管理的支持力度，配足配強(qiáng)預(yù)算編制與控制管理人員，保證這類人員的相對穩(wěn)定性。強(qiáng)化企業(yè)員工對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算及控制管理重要性的認(rèn)同感，增強(qiáng)主人翁意識。

2.提高企業(yè)預(yù)算編制與控制管理人員的綜合素質(zhì)，提升預(yù)算管理質(zhì)量

企業(yè)預(yù)算編制與控制管理人員的綜合素質(zhì)高低決定著一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高度。一方面，可以引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，加快企業(yè)的人才隊(duì)伍建設(shè)，提升企業(yè)員工的整體素質(zhì);另一方面，也可以通過多種方式方法提高員工的業(yè)務(wù)能力，定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)教育，保證財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力得到提升，培養(yǎng)自己的業(yè)務(wù)骨干。同時(shí)，還要建立健全激勵和晉升機(jī)制，鼓勵員工自學(xué)成才，爭做多面手，及時(shí)準(zhǔn)確地提供真實(shí)有效的預(yù)算數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的整合、處理和分析，幫助企業(yè)做好預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃以及預(yù)算執(zhí)行工作，有效提升綜合素質(zhì)。

3.切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合，增強(qiáng)合力

在預(yù)算編制與控制管理過程中，企業(yè)各相關(guān)部門要相互溝通協(xié)調(diào)，知悉預(yù)算的的計(jì)劃和需求，及時(shí)、正確地評估其他部門的計(jì)劃和需求對本部門計(jì)劃和需求的影響，采取相應(yīng)針對性的措施。通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行單位之間的溝通，確保預(yù)算信息傳輸及時(shí)、暢通、有效。通過定期或不定期召開聯(lián)席會議，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，研究改進(jìn)工作。同時(shí)，部門之間開展協(xié)作與配合，形成工作合力，不斷提高工作質(zhì)效。

4.大力加強(qiáng)對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)化、審核、監(jiān)督、考核和總結(jié)分析

企業(yè)要做好費(fèi)用預(yù)算的編制工作，可以將籌劃的原理引入預(yù)算編制中來，先形成2～3套預(yù)案，然后進(jìn)行評估、篩選，優(yōu)選出一套最佳方案，確保以最少的支出獲取最大的收益。要加強(qiáng)對費(fèi)用預(yù)算的事前審核審批，把好第一道關(guān)口。要跟蹤費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和完成情況，加強(qiáng)事中監(jiān)督，及時(shí)開展工作督導(dǎo)督辦。要定期匯總各預(yù)算單位執(zhí)行情況，加強(qiáng)事后總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)預(yù)算管理水平不斷提高。同時(shí)還要建立健全預(yù)算考核制度，將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實(shí)做到有獎有懲，獎懲分明。

5.精心設(shè)計(jì)全面有效、可操作性強(qiáng)的預(yù)算內(nèi)控流程

整個(gè)內(nèi)控流程，要包含預(yù)算編制、優(yōu)化方案、審核審批、監(jiān)督督辦、考核獎懲、總結(jié)分析等全過程，并設(shè)置辦理時(shí)限、流轉(zhuǎn)方向、具體要求等，方便對照操作。要根據(jù)不同情況，建立預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制與預(yù)算外審批控制流程。預(yù)算內(nèi)審批事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行正常的流程控制，盡量簡化流程，提高效率;超預(yù)算審批事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行額外的審批流程，根據(jù)事先規(guī)定的額度分級審核審批;預(yù)算外審批事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展中一種行之有效的管理方法，而費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對處在激烈競爭環(huán)境下的工業(yè)企業(yè)來說有著十分重要的作用。本文呼吁工業(yè)企業(yè)重視企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理，通過不斷創(chuàng)新費(fèi)用預(yù)算手段，提高費(fèi)用預(yù)算效率，增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確性，提升企業(yè)管理層對費(fèi)用預(yù)算及控制管理的重要性認(rèn)識，設(shè)計(jì)出有效的預(yù)算內(nèi)控流程等手段，制定出適應(yīng)工業(yè)企業(yè)實(shí)際情況的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算及控制管理制度。不斷強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督及內(nèi)控管理，使工業(yè)企業(yè)費(fèi)用支出貼合實(shí)際，并得到有效控制。

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作者簡介：

張瑩，供職于咸寧南玻節(jié)能玻璃有限公司，會計(jì)師，稅務(wù)師，審計(jì)師。