淺談建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的資金管理

楊晉萍

摘? 要;當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，建筑業(yè)作為傳統(tǒng)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，處于創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，建筑施工企業(yè)要想借此戰(zhàn)略機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，離不開足夠的營(yíng)運(yùn)資金的支持。營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中最直觀的體現(xiàn)就是良好的資金流，它是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程質(zhì)量、生產(chǎn)安全以及維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保證。提升資金管理工作的規(guī)范性與系統(tǒng)性，不僅能夠促進(jìn)建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，還能有效增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)鑒于行業(yè)本身的特點(diǎn)，企業(yè)各級(jí)管理者對(duì)資金管理都比較重視，但尚存在一些管理漏洞和缺失。這些漏洞和缺失既有基于外部的環(huán)境因素，也有基于內(nèi)部的環(huán)境因素;既有主觀原因，也有客觀原因。本文就當(dāng)前建筑施工企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并結(jié)合大中型建筑施工企業(yè)在實(shí)際資金管理工作中存在的問題，明確建筑施工企業(yè)資金管理工作的重要性，對(duì)建筑施工企業(yè)的資金管理工作進(jìn)行研究，同時(shí)提出合理有效的建議，以供建筑施工企業(yè)同人參考。

關(guān)鍵詞： 建筑施工企業(yè);工程項(xiàng)目;資金管理

在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資產(chǎn)的多少往往是一個(gè)企業(yè)實(shí)力的象征，而資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣，往往通過資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比重、存貨占營(yíng)業(yè)收入的比重等指標(biāo)來衡量。影響這些指標(biāo)的根本因素就是企業(yè)的資金流動(dòng)性和資金周轉(zhuǎn)率。所以，企業(yè)要保持健康穩(wěn)步發(fā)展，就必須做好資金管理工作，要深入認(rèn)識(shí)資金管理工作的重要性，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部管理的方式方法，完善相關(guān)制度，提高資金管理工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理的重要性

（一）資金管理工作是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保障，能夠提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入新時(shí)期，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)需求也日益增加，這對(duì)于建筑施工企業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，做好工程項(xiàng)目資金管理，可以優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，減少項(xiàng)目資金供需矛盾，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，工程項(xiàng)目的資金籌集、投入使用、工程款結(jié)算回收涉及建筑施工企業(yè)的各個(gè)部門，因此在某種意義上做好資金管理工作，不僅能保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，促進(jìn)管理效益的實(shí)現(xiàn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）資金管理工作能夠加快營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)資金管理，有利于加快營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。工程項(xiàng)目在施工過程中，無論是材料設(shè)備使用，還是分包工程結(jié)算以及人員工資、后勤管理等間接費(fèi)用，都需要大量的資金投入。如加上開展多項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)作時(shí)，建筑施工企業(yè)就會(huì)面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，企業(yè)資金面的匱乏導(dǎo)致施工項(xiàng)目寸步難行，不少優(yōu)質(zhì)企業(yè)甚至退出了歷史舞臺(tái)，由此可見資金管理是否有效會(huì)直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。這就要求企業(yè)在工程開始前就要結(jié)合施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定完善的資金使用計(jì)劃，以避免施工過程中由于資金不足而導(dǎo)致工期延誤等情況。

（三）資金管理能使企業(yè)更從容地適應(yīng)環(huán)境變化，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布全國(guó)各個(gè)省市，國(guó)家層面和地方層面在稅收、土地、環(huán)保、消防等方面都有政策條例，并存在較大的不確定性。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)工程項(xiàng)目所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境以及地理環(huán)境，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。資金是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的“血液”，是確保企業(yè)、策略、措施有效落實(shí)的前提和基礎(chǔ)。加強(qiáng)資金全過程、全方位管理能夠幫助企業(yè)更好地適應(yīng)外部各自環(huán)境的變化，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建筑企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理存在的問題

（一）“資金集中”難以真正落實(shí)，集中性不強(qiáng)

由于建筑施工企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，一般情況下對(duì)資金管理重視度較高，但在實(shí)際工作中，企業(yè)對(duì)所屬各工程項(xiàng)目的管理，側(cè)重于對(duì)各項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息的獲取，其來源僅限于項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表，不能隨時(shí)掌握工程項(xiàng)目銀行賬戶實(shí)際余額。賬面資金余額與銀行實(shí)際余額往往不相等，這就容易出現(xiàn)資金經(jīng)常處于集中性不強(qiáng)的狀態(tài)，最終影響建筑施工企業(yè)資金統(tǒng)一管理的優(yōu)化配置。其原因主要有以下兩個(gè)方面：一是工程項(xiàng)目資金的實(shí)際收支否能及時(shí)全部反映在賬面上，主要基于項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知和責(zé)任;二是業(yè)主對(duì)工程項(xiàng)目資金進(jìn)行監(jiān)管，要求項(xiàng)目資金專門用于項(xiàng)目施工建設(shè)，甚至項(xiàng)目支付每一筆錢都要經(jīng)過業(yè)主批準(zhǔn)才能支付。

（二）建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)常態(tài)導(dǎo)致工程款回流難，清收工作成效甚微

建筑工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，形勢(shì)復(fù)雜，建筑施工企業(yè)為了開拓市場(chǎng)、提升市場(chǎng)份額，墊資施工、低價(jià)中標(biāo)已成常態(tài)，即使中標(biāo)部分現(xiàn)匯項(xiàng)目，也是建設(shè)方以工程完成量的百分比進(jìn)行計(jì)量支付。此外，中標(biāo)后，每期計(jì)量都要扣工程質(zhì)保金、農(nóng)民工工資保證金，以上因素嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目的資金回流。如果多項(xiàng)目同時(shí)處于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，那么企業(yè)的資金短缺壓力將會(huì)更大。同時(shí)，多數(shù)建筑施工企業(yè)對(duì)資金清欠清收僅限事后清收，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)管控、事中的過程管控和過程資料的收集、事后的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這就給清收工作埋下了隱患，清收工作難有成效，工程款回流困難重重，長(zhǎng)此以往，會(huì)嚴(yán)重影響建筑施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）項(xiàng)目預(yù)算管理與資金預(yù)算契合度低，資金計(jì)劃如同虛設(shè)

由于內(nèi)部外部的各種原因，建筑施工企業(yè)常常會(huì)趕工，有時(shí)甚至開工前沒有做好工程項(xiàng)目預(yù)算，在還未確定預(yù)計(jì)收入、預(yù)計(jì)成本和目標(biāo)利潤(rùn)的情況下，就開始施工。資金計(jì)劃與項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本支出嚴(yán)重脫節(jié)，工程、合同、財(cái)務(wù)幾個(gè)部門之間沒有形成相互配合。同時(shí)，施工隊(duì)伍也會(huì)要求項(xiàng)目部結(jié)算趕工發(fā)生的成本費(fèi)用，超預(yù)算結(jié)算，進(jìn)而造成資金支出混亂、成本超支，加大了資金使用壓力，增加了工程項(xiàng)目資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。此外，有些施工企業(yè)還會(huì)內(nèi)部越級(jí)審批，直接指令項(xiàng)目出納支付。

（四）建筑施工企業(yè)基層項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的綜合管理素質(zhì)不高

在實(shí)際情況中，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期從事基層項(xiàng)目的具體財(cái)務(wù)核算工作，加之自學(xué)能力有限，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員知識(shí)層面、業(yè)務(wù)范圍存在局限性，無法在不同層級(jí)和不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之間對(duì)資金管理工作作出全面的思考理解。這就使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)難以得到提升，無法適應(yīng)新形勢(shì)下建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求。

三、建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理的改進(jìn)建議

（一）利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息化高效獲取工程項(xiàng)目信息

雖然目前大中型建筑施工企業(yè)應(yīng)用分包集中結(jié)算、會(huì)計(jì)集中核算、材料設(shè)備集中采購(gòu)等平臺(tái)管理系統(tǒng)，但這些管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接。應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，優(yōu)化企業(yè)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)實(shí)現(xiàn)施工合同、材料采購(gòu)、成本分析、資金系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等管理系統(tǒng)的對(duì)接;對(duì)外完成各基層單位銀企直連，即各基層單位銀行賬戶與企業(yè)資金系統(tǒng)對(duì)接，銀行付款都需要完成企業(yè)內(nèi)控管理的流程，資金才能流出。這樣就實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的集成化，對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況有實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的控制，在一定程度上防止了資金超預(yù)算支付、超結(jié)算支付，降低了資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)管理層能更快捷地應(yīng)用信息化大數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從盈利能力、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)杠桿等關(guān)鍵性指標(biāo)入手，研究企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)模式、資源高效配置等，為企業(yè)在戰(zhàn)略管理、投融資決策等方面提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)決策支撐。

（二）重視項(xiàng)目前期策劃，強(qiáng)化成本管理，增強(qiáng)資金預(yù)算的科學(xué)合理性

成本和資金聯(lián)系緊密，前期策劃是工程項(xiàng)目成本管理的重要手段，成本管理是資金管理的工作基礎(chǔ)，所以工程項(xiàng)目從開始前期策劃就要有強(qiáng)烈的成本管理意識(shí)，同時(shí)良好的施工組織設(shè)計(jì)，可以科學(xué)合理地配置各階段的人員、設(shè)備材料、施工工藝等，直接影響工期各重要節(jié)點(diǎn)的資金投入量，為資金預(yù)算編寫提供重要的依據(jù)。在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格把控，只有納入資金預(yù)算后方可辦理資金支出業(yè)務(wù);也要及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目工期、進(jìn)度要求、產(chǎn)值要求，注意把握“輕重緩急”，及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)并加以分析，為企業(yè)各級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)和決策提供實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的資金使用情況和資金需求量信息。

（三）拓寬融資渠道，增加資金來源

建筑施工企業(yè)在考慮帶息負(fù)債方式的融資方式前，首先要做好以下兩方面工作：一是在保證工程項(xiàng)目施工質(zhì)量安全的情況下，及時(shí)向建設(shè)方提交工程計(jì)量結(jié)算資料，盡早申請(qǐng)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款的支付;二是通過應(yīng)付賬款適當(dāng)轉(zhuǎn)移工程項(xiàng)目的資金壓力，在簽訂分包合同時(shí)，就要注意支付分包款、材料款時(shí)與業(yè)主支付時(shí)點(diǎn)盡量一致或者臨近。

其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、銀行信用評(píng)級(jí)，審時(shí)度勢(shì)，選擇適合的金融機(jī)構(gòu)將企業(yè)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款，以應(yīng)收賬款證券化或應(yīng)收賬款保理的方式取得流動(dòng)資金。這樣既能獲得企業(yè)的流動(dòng)資金，也能降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，在一定程度上緩解資金壓力。但企業(yè)也要及時(shí)償還應(yīng)收賬款保理合同甲方的資金成本，保證企業(yè)的信用等級(jí)。通過設(shè)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的融資環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率等相關(guān)指標(biāo)，確保企業(yè)融資貸款在合理可控范圍內(nèi)，防止后期產(chǎn)生過大的資金利息不利于企業(yè)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)。

最后，目前國(guó)家對(duì)新工藝、新技術(shù)的支持力度不斷加大，建筑施工企業(yè)如果能在施工工藝、技術(shù)創(chuàng)新上做出新的課題，也能獲得政策性的資金支持，從而在一定程度上起到緩解工程項(xiàng)目資金短缺的壓力。

（四）加強(qiáng)各級(jí)管理者的資金管理責(zé)任意識(shí)，做好應(yīng)收賬款催收清欠工作

就當(dāng)前建筑施工企業(yè)來說，對(duì)資金支出重視度較高，對(duì)資金支出控制較好，但對(duì)資金回流投入精力不夠、重視不足，加之工程項(xiàng)目完工，人員變動(dòng)較大，催收工作歷來成效甚微。

建筑施工企業(yè)要由上到下，增強(qiáng)應(yīng)收賬款催收清欠責(zé)任意識(shí)，深入了解合同條款，根據(jù)合同條款，及時(shí)開展工程價(jià)款的結(jié)算與催收工作。要積極主動(dòng)地與業(yè)主對(duì)口部門加強(qiáng)溝通，及時(shí)獲取業(yè)主的資金流動(dòng)信息。對(duì)于工程變更，尤其是金額較大的工程變更，要有專人追蹤審批進(jìn)度，及時(shí)提交計(jì)量資料，保證已完工程能及時(shí)計(jì)量，盡量縮短項(xiàng)目收入的確權(quán)周期，為生產(chǎn)投入資金的及時(shí)回流提供基本保證。

同時(shí)，企業(yè)要成立催收小組，對(duì)各完工項(xiàng)目催收工作落實(shí)到人，個(gè)人績(jī)效管理與工程款的回收情況掛鉤。如遇到業(yè)主不能支付工程款時(shí)，需及時(shí)采取適當(dāng)措施，辦理相關(guān)索賠手續(xù)，必要時(shí)采取法律手段維護(hù)企業(yè)的權(quán)益，加快資金回流，緩解企業(yè)的整體資金壓力，為企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展提供重要保障。

（五）注重財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升

首先，建筑施工企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，可以通過宣傳教育的方式幫助財(cái)務(wù)人員樹立正確的價(jià)值觀、世界觀、人生觀，對(duì)實(shí)際工作中涉及的各項(xiàng)法律法規(guī)有清楚的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的嚴(yán)重性，在實(shí)際工作中不能隨便聽從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的授意，要客觀真實(shí)地反映相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，要切實(shí)履行各項(xiàng)法律法規(guī)和內(nèi)部的規(guī)章制度。

其次，企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)崗位輪換，以此拓寬財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)面。財(cái)務(wù)人員作為整個(gè)資金管理控制活動(dòng)的執(zhí)行者和參與者，應(yīng)盡可能掌握建筑施工企業(yè)從上到下的整個(gè)資金管理的環(huán)節(jié)流程，并全面理解和把握運(yùn)行生產(chǎn)中涉及的各類信息，并運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對(duì)其進(jìn)行分析判斷，并以此為依托，切實(shí)履行企業(yè)資金流轉(zhuǎn)過程中的服務(wù)和監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)資金管理工作成效的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目資金管理工作貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，尤其在企業(yè)開展多項(xiàng)目運(yùn)作時(shí)，資金管理工作的好壞直接影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，完善預(yù)算、施工、技術(shù)、安全、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等各方面信息系統(tǒng)對(duì)接，形成信息共享平臺(tái);完善清欠催收工作機(jī)制;完善財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)激勵(lì)機(jī)制。在企業(yè)面臨融資難、融資貴的情況下，要做到精細(xì)化管理，管理節(jié)點(diǎn)前移，做好事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、事中動(dòng)態(tài)管理，全過程、全方位掌握資金使用情況，不斷鞏固和拓寬外部資金來源，盤活庫(kù)存，強(qiáng)化資金管理意識(shí)，努力降低資金占用成本、提高資金使用效率，降低企業(yè)資金使用風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為北京市職工服務(wù)中心）

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