探究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的不足及其優(yōu)化路徑

摘要：我國自十一屆三中全會以來，經(jīng)濟騰飛趨勢明顯，在經(jīng)濟的友好帶動下，我國企業(yè)得到了空前的發(fā)展良機。但伴隨著我國經(jīng)濟全球化發(fā)展迎來的，是國際化的金融競爭，需要我國企業(yè)拿出更優(yōu)勢的競爭作品、更先進的管理方案以及更全面的財務(wù)控制手段，以應(yīng)對國際層面下的機遇與挑戰(zhàn)。通常來說，國際金融首先攻擊的便是企業(yè)自身的內(nèi)部財務(wù)，控制好自身財務(wù)部門才是企業(yè)降低破產(chǎn)風(fēng)險的主要手段之一。本文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并提出優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0063-02

一、引言

嚴格更新審查企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制，有利于促進企業(yè)的自身發(fā)展，降低企業(yè)投資合作風(fēng)險。要想完善的解決公司財務(wù)問題，就必須優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)控制方法，推動企業(yè)資金鏈的周轉(zhuǎn)順利流暢。但當(dāng)前我國大部分企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制情況總體不太良好，存在許多紕漏與不足。因此，本文通過嚴控企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的重要作用入手，再對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)中存在的問題進行分析，最后得出優(yōu)化企業(yè)財務(wù)控制風(fēng)險的解決思路與對策，推動有關(guān)企業(yè)的良性競爭與發(fā)展。

二、嚴控企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的重要作用

企業(yè)作為組織生產(chǎn)，通過營銷經(jīng)營等手段建立并獲取經(jīng)濟利益的龐大組織結(jié)構(gòu)，需要大量的資金作為維護生產(chǎn)、營銷、運營等正常運行的支撐。而如此重要又作用巨大的資金則需要通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理部門進行管理與控制。因為企業(yè)在經(jīng)營過程中，極易受到外部競爭對手的干擾與內(nèi)部控制不周的影響，若財務(wù)管理不當(dāng)，輕則導(dǎo)致企業(yè)提高生產(chǎn)投資風(fēng)險，重則導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)。因此，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理與控制手段，是降低企業(yè)風(fēng)險，確保企業(yè)資金安全，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。提高企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理能力，首先，可以建立健全科學(xué)可行的內(nèi)部管理制度，確保財務(wù)控制有效進行，使得監(jiān)督及管理層能夠合理合法的展開正面調(diào)查監(jiān)督。其次，還可以計劃合理的財務(wù)目標，通過財務(wù)報表等形式面向全企業(yè)公開監(jiān)管，確保管理財務(wù)的約束與制衡性質(zhì)生效。

三、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控存在的問題

1資金的成本投入較大但收益率不高

對于企業(yè)來說，一個項目的成本投入是需要認證考量的，如果企業(yè)對項目的成本投入不夠重視，就容易導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算出錯、后期支出巨大等不良效果。甚至有些中小型企業(yè)由于缺乏控制意識，而到成本超出預(yù)算后再對資金投入加以控制，這臨時臨機的舉動不能將成本控制在合理預(yù)算內(nèi)，進而導(dǎo)致企業(yè)投資浪費甚至失敗。成本管控不嚴，就容易導(dǎo)致企業(yè)投資的收益率降低，投資前期不做好投資回報率的分析比對或合約簽署，就容易導(dǎo)致出現(xiàn)“錢打水漂”的局面。若企業(yè)內(nèi)部只有少數(shù)人掌權(quán)，不設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，就容易導(dǎo)致企業(yè)決策受到個人的干預(yù)，影響投資眼光與企業(yè)前景。而在當(dāng)前中國絕大部分企業(yè)內(nèi)部，資金的成本投入較大但收益率不高的情況屢屢發(fā)生。

2企業(yè)高層對內(nèi)部財務(wù)管控的意識不強

首先，在改革之初便提出了政企分開，但持續(xù)到現(xiàn)在，國有企業(yè)內(nèi)部也沒有完成設(shè)想的改革目標。政府作為國有資產(chǎn)所有人，受到各種因素的影響，需要對相關(guān)國有企業(yè)進行行政干預(yù)，但又做不到專業(yè)履職，因此導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部缺乏管理，并沒有實質(zhì)的理財自主權(quán)。其次，部分地方政府為保護當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，采用地方保護政策，因此本土企業(yè)免于市場競爭，自然無需擔(dān)憂財務(wù)管控風(fēng)險的問題。

3企業(yè)自身的監(jiān)督制約與激勵機制不夠健全

譬如企業(yè)旗下的財務(wù)管控部門、審計部門、監(jiān)察部門等，都沒有一套完善健全且行之有效地監(jiān)督審計制度，無法對有關(guān)企業(yè)資金的動用起到制約約束的作用。因而使得權(quán)責(zé)機關(guān)越來越不重視對財務(wù)的內(nèi)部控制管理，以及對外的稅務(wù)支出與借貸投資。在有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)問題后，也容易受到人情或金錢的影響，懲罰措施不能落實到實處。同時，對于有積極響應(yīng)總部號召的部門或個人，也沒有適當(dāng)?shù)募钪贫龋瑹o法激發(fā)部門或員工的自覺性與積極主動性。

4企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控制度不完善

要想針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制與管理下苦功，最需要建立健全科學(xué)可行的內(nèi)部財務(wù)管控機制，推動管控人員的工作高效開展。不健全的管理制度，容易影響企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營與投資等業(yè)務(wù)開展。除此之外，由于財務(wù)管控意識的缺失，管理層也忽視對內(nèi)部財務(wù)管控制度的建立。沒有強有力的手段與方法，導(dǎo)致財務(wù)工作人員缺乏有效認知，在學(xué)習(xí)借鑒別處管理制度后，也不能有效地貫徹落實到自家企業(yè)。

四、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)控制風(fēng)險的路徑選擇

1嚴控財務(wù)的內(nèi)部管控流程，減輕管理運營壓力

企業(yè)的發(fā)展階段不同，資金的控制管理手段自然不同，需要財務(wù)部門依據(jù)自家企業(yè)的實際情況進行實時的考量與調(diào)整。譬如在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控的細節(jié)方面，需要重點注意企業(yè)的成本支出，不科學(xué)的資金投入，會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的不良運轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)相關(guān)部門必須嚴格控制財務(wù)的內(nèi)部管控流程，在當(dāng)前形勢與企業(yè)經(jīng)營模式的結(jié)合考量下，制定出適合自家企業(yè)的科學(xué)可行的管控方案，把工作重點放在成本投入與項目回報率上。通過對成本的控制來實現(xiàn)高效益維持運營。其次，還需要依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流量表等會計核算手段，來強化內(nèi)部制約，嚴格控制企業(yè)的投資風(fēng)險，并盡可能地獲取利益最大化。近年來，借助先進的財務(wù)軟件開展工作，也是提高內(nèi)部財務(wù)管控效率的重要手段，有利于提高內(nèi)部財控的效率與質(zhì)量。

2提高對財務(wù)風(fēng)險控制的重視程度，加強內(nèi)外的監(jiān)督管理

企業(yè)有關(guān)部門要積極響應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部管理與風(fēng)險控制的大力宣傳，引導(dǎo)企業(yè)高管與財務(wù)相關(guān)部門提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度與風(fēng)險意識的責(zé)任。優(yōu)化并健全風(fēng)險防控的應(yīng)急措施，提高對財務(wù)風(fēng)險的可控性與把握程度。為防止貪污受賄、玩忽職守等行為的發(fā)生，我國企業(yè)應(yīng)建立相對獨立的監(jiān)督審計部門，并出臺制度明確相關(guān)職權(quán)職責(zé)，對企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理部門或員工進行監(jiān)督管理。定期聽取財務(wù)報告會，展開財務(wù)審計等工作，比如對項目成本投入、資金收益率以及干部交接離職等部分開展審計工作。在發(fā)現(xiàn)問題或漏洞后，及時上報，不瞞報不漏報，并持續(xù)督促進行有關(guān)整改。以此同時，企業(yè)還可以不定期的聘請第三方審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進行審計匯報，第三方審計與整改更具客觀性與公正性。

3完善并優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制約與激勵手段

財務(wù)的管控手段最主要的便是積極健全企業(yè)內(nèi)部的制約與激勵機制，推動相關(guān)工作人員在追求自身利益的同時考慮企業(yè)的收益價值的形成。首先，要制定科學(xué)可行的財務(wù)評價機制，提高企業(yè)管理層的促進意義。通過建立由獨立董事組織形成的報酬委員會（架構(gòu)隸屬于董事會），再由報酬委員會成員協(xié)議制定出企業(yè)高管的薪資報酬與股份分紅等獎勵方案，激發(fā)企業(yè)高層的工作積極性與企業(yè)向心力。其次，還可以與高校、人才市場合作，組建競爭性質(zhì)的人才上崗體系，以對企業(yè)的經(jīng)理行政任命權(quán)力進行改革。在企業(yè)的經(jīng)理級別員工出現(xiàn)重要決策失誤或瀆職等惡性事件，將予以開除并受到人才市場的抵御。進而加強對經(jīng)理級別員工的控制，強化其危機感與責(zé)任意識，時刻效忠于就任企業(yè)。

4建構(gòu)科學(xué)可行的企業(yè)組織架構(gòu)

企業(yè)組織架構(gòu)的確定，不僅會對企業(yè)完善內(nèi)部財務(wù)管控制度產(chǎn)生重要且深遠的影響，還會對企業(yè)的目標藍圖與發(fā)展前進產(chǎn)生重大影響。首先，確定自家企業(yè)的發(fā)展目標與方向，是有效構(gòu)建組織架構(gòu)的首要手段。然后便是相關(guān)人員熟悉企業(yè)組織內(nèi)部并完善掌握，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標與方向進行合理選擇，確保自家企業(yè)的發(fā)展方向與國家的方針國策相適應(yīng)。企業(yè)有自己的發(fā)展周期，在不同的發(fā)展周期需要作出不同的分析與處理意見，進而降低由于發(fā)展不同而導(dǎo)致改革失利的風(fēng)險。

5建立健全有效地企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控體系

企業(yè)自身發(fā)展好壞與收益高低在一定程度上取決于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管控體系是否完善。科學(xué)可行的內(nèi)部財務(wù)管控體系，是達成財務(wù)高質(zhì)量高效率管控目標的重要手段。因此，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)高層的重營銷輕管理的錯誤觀念，正確的認識到財務(wù)管控的重要作用。首先，企業(yè)需要按照自家企業(yè)程序，制定出符合自家企業(yè)實際的工作標準，使得財務(wù)管控覆蓋全企業(yè)上下。其次，必須建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控體系，通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段監(jiān)督管理財務(wù)流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)，譬如項目預(yù)算設(shè)定、現(xiàn)金流管理、資金支出管理等。相關(guān)財務(wù)人員要在關(guān)鍵節(jié)點實時記錄并匯總上報，既不影響資金獲批速度，又能達到監(jiān)督控制的效果。最后，還可以制定獲批標準細則，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特性，詳細規(guī)定獲批的標準與程序。明確好工作流程以及職權(quán)范圍，才可嚴肅企業(yè)管控，避免推卸責(zé)任的情況出現(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所述，本文通過分析嚴控企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的重要作用，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的問題進行了分析，對優(yōu)化對策進行了思考。認為嚴格控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的管理，既有利于降低企業(yè)投資風(fēng)險，還能夠有效監(jiān)督審計企業(yè)財務(wù)運行問題，是企業(yè)降低破產(chǎn)風(fēng)險、保持資金鏈運轉(zhuǎn)順利的重要做法之一。但現(xiàn)階段大部分企業(yè)仍存在資金使用效益不高、管控意識不足、監(jiān)督制約激勵機制與管控體系不完善等多項問題，希望有關(guān)企業(yè)能夠轉(zhuǎn)變態(tài)度，積極改正。

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作者簡介：

朱瑞麗，供職于山東德建集團有限公司。