完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策分析

摘要：我國從計劃經(jīng)濟結(jié)構(gòu)向市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換過程中，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，國際經(jīng)濟格局的改變，外國企業(yè)也越來越多的進駐到我國發(fā)展，導(dǎo)致我們原本激烈的市場競爭愈發(fā)激烈，巨大的生存壓力是每個企業(yè)面臨的重大挑戰(zhàn)。企業(yè)為了更好地生存和發(fā)展，制定相關(guān)的管理制度，這些制度在企業(yè)生存發(fā)展過程中具有極其重要的作用，而會計內(nèi)控制度在各項管理制度中尤顯突出和重要。本文簡要闡述如何建立企業(yè)內(nèi)部控制，及在制度實施的過程中存在的問題，分析目前企業(yè)面臨的現(xiàn)狀，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營管理方針和策略都能起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)控制度;對策分析

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度的基本含義及作用

企業(yè)是市場發(fā)展的基礎(chǔ)，隨著經(jīng)濟格局的變化和國家經(jīng)濟體制改革的縱深發(fā)展，企業(yè)以其獨立的經(jīng)營決策主體身份，參與在市場競爭的環(huán)境中。對于企業(yè)確實是迎來了發(fā)展的新際遇，但同時也面臨著極大的競爭與挑戰(zhàn)。一個現(xiàn)代化的企業(yè)想要具備良好的競爭優(yōu)勢，就必須要針對企業(yè)自身的特點，建立一整套系統(tǒng)、科學、完善的企業(yè)會計內(nèi)控制度，并加以監(jiān)督落實、執(zhí)行到位。如果會計內(nèi)控制度某個環(huán)節(jié)銜接出現(xiàn)問題，必將影響到一個企業(yè)的整體財務(wù)狀況，也會不同程度的削弱企業(yè)的綜合競爭實力，繼而影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展前景。那么，對于企業(yè)管理來講，制定出相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會計工作的管理制度，就能從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，能夠有效提高財務(wù)結(jié)果的信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)營遠離風險，確保企業(yè)資金財產(chǎn)運用的安全有效，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。其作用如下：

（一）保障會計信息準確可靠。企業(yè)的會計工作是嚴肅而周密的，真實、可靠的會計信息，決定著企業(yè)重大經(jīng)濟決策的正確與否。企業(yè)建立健全會計內(nèi)控制度，嚴格按照內(nèi)控制度和流程步驟執(zhí)行，就能提高并確保會計信息的真實性、完整性和可靠性。在企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各個階段，都能為企業(yè)管理層與決策者提供真實、準確、明晰的會計信息，為企業(yè)的管理者做出經(jīng)營決策提供有力保障。

（二）有效預(yù)防企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營風險。為了杜絕和減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風險，可通過建立健全會計內(nèi)控制度得以達到，對各種潛在問題起到一定的預(yù)防作用，最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營危機的爆發(fā)概率，降低不必要的經(jīng)營風險。

（三）能夠保護企業(yè)財產(chǎn)安全。企業(yè)經(jīng)營者要關(guān)注長期的收益累積，但不能只把目光局限于此，更要關(guān)注財務(wù)方面的安全，因為獲得最大利益才是企業(yè)經(jīng)營的最終目的。如果一個企業(yè)即使當前經(jīng)營的利潤較多，但經(jīng)營面臨很大的危機風險和潛在的問題，這明顯說明在某些環(huán)節(jié)上企業(yè)會計內(nèi)控制度沒有得到真正的落實，這些潛在的問題風險點，勢必會在未來的經(jīng)營中給企業(yè)經(jīng)濟利益造成一定的損失。因此，保護財務(wù)安全就能充分的保護好企業(yè)的財產(chǎn)安全。

二、目前企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問題剖析

（一）制定內(nèi)控制度初期，企業(yè)沒有長遠規(guī)劃，缺乏長遠考慮，以至于制定的制度缺乏靈活性與合理性，不適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的需要

作為企業(yè)的管理者，一定要了解會計內(nèi)控制度的重要作用。在企業(yè)發(fā)展的初期，就要制定好科學而長遠的發(fā)展規(guī)劃，并營造出適合員工發(fā)展的新型企業(yè)文化氛圍，形成適合本企業(yè)特點的獨特競爭優(yōu)勢，以適合企業(yè)長遠的發(fā)展規(guī)劃。完善的會計內(nèi)控制度也是企業(yè)創(chuàng)新文化的一個重要方面，對于吸納優(yōu)秀人才，發(fā)揮員工的主觀能動作用，最大程度地提高企業(yè)員工的工作效率，以此達到優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理工作效率。但目前我國國內(nèi)相當一部分企業(yè)對會計內(nèi)控制度的重要作用認識不充分，造成內(nèi)控制度的表面化及形式化等現(xiàn)象嚴重，特別是企業(yè)管理者沒有充分認識到會計內(nèi)控制度的重要性，也未將此項工作納入企業(yè)整體的運營管理體系中，使得會計內(nèi)控管理問題沒有得到有效的解決，這勢必會造成企業(yè)管理的效率低下和經(jīng)濟效益的降低，無法有效的銜接內(nèi)控工作的開展，最終導(dǎo)致企業(yè)缺乏市場競爭能力。

（二）對會計內(nèi)控機制監(jiān)督管理不到位，缺乏對會計信息資源的管理，導(dǎo)致會計信息化的水平低下，增大企業(yè)經(jīng)營的安全隱患，致使企業(yè)會計內(nèi)控制度落實力度降低

在會計內(nèi)控制度監(jiān)督管理工作方面，沒有建立完善的監(jiān)管制度，相應(yīng)的監(jiān)管體系責任與義務(wù)不明晰，對于管理層的會計決策等相關(guān)行為監(jiān)管不到位，企業(yè)會計內(nèi)控工作存在的問題不能準確及時地發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮會計內(nèi)控制度的最大作用。在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的過程中，不注重已有會計信息化建設(shè)的維護和更新，致使會計信息滯后，或因會計工作電子信息設(shè)備、技術(shù)不完善，導(dǎo)致會計信息流失的危險性增大，會計系統(tǒng)極易遭到不法分子的入侵，盜取會計信息，會計信息系統(tǒng)的安全性能得不到最大保障。這些問題不得已解決，就是內(nèi)控制度的不足之處。因此，在管理上需重視會計信息的維護和更新，實現(xiàn)企業(yè)會計信息的真實、準確、完整。

（三）企業(yè)會計工作人員的綜合素質(zhì)偏低，企業(yè)會計內(nèi)控制度無法得到很好的落實

從根本上講，會計內(nèi)控制度主要是針對企業(yè)工作人員的管理和控制，企業(yè)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和能力也是一個重要的因素。我們都很清楚，任何一份工作成績的好壞及制度的有效落實，都離不開企業(yè)優(yōu)秀人才的鼎力配合。但在實際工作中，許多工作的失誤和錯誤，都是因工作人員責任意識不強和疏忽大意造成的，其主要原因有以下四種，一是會計人員管理崗位的調(diào)動頻繁，對本崗位工作內(nèi)容了解地不夠透徹;二是一部分工作人員知識更新滯后，無法與會計行業(yè)的發(fā)展同步;三是工作人員缺乏認真態(tài)度與嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，責任意識不夠明確;四是管理人員工作任務(wù)分工不清晰，不遵守職業(yè)紀律和操守，從業(yè)人員的職業(yè)道德水平與法律意識不強。因此，提升相關(guān)工作人員的綜合能力和素質(zhì)已迫在眉睫，確保會計內(nèi)控制度在企業(yè)的實際工作中，得到全面地落實。

三、企業(yè)會計內(nèi)控機制的完善措施

（一）提高企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的重視程度

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的快速騰飛，市場經(jīng)濟與行業(yè)內(nèi)的競爭越發(fā)激烈，每個企業(yè)都面臨著激烈競爭的壓力和生存挑戰(zhàn)，企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對核心競爭力起著極其重要作用的就是企業(yè)會計內(nèi)控制度的提高和完善，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的重要作用。因此，要提高和加強企業(yè)管理者對會計內(nèi)控制度的重視程度，提高會計內(nèi)控制度對企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。加大企業(yè)對會計內(nèi)控制度的宣傳力度，使企業(yè)管理者清楚會計內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。企業(yè)管理者也要及時加強對會計內(nèi)控制度的研究學習，掌握真正的內(nèi)涵，并結(jié)合企業(yè)的實際特點，不斷加強和完善會計內(nèi)部控制制度，對企業(yè)在競爭中保持強盛的競爭力有著特別重要的現(xiàn)實作用。

（二）健全內(nèi)控體系，明確內(nèi)控機制的內(nèi)容、原則及程序

對于企業(yè)來講，調(diào)查研究、部門的討論、落實執(zhí)行者的反饋是決定會計內(nèi)控制度的三個重要環(huán)節(jié)。為了確保企業(yè)能夠順利實行完善的會計內(nèi)控制度，首先要提高企業(yè)管理人員對會計內(nèi)控制度的重要認識，從企業(yè)實際情況出發(fā)，強化宣傳，營造氣氛，為制定、完善和落實企業(yè)會計內(nèi)控制度工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。同時，根據(jù)企業(yè)各個流程和環(huán)節(jié)的實際需求，建立健全完善的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，明確崗位職責、權(quán)利和義務(wù)，充分實現(xiàn)會計內(nèi)控制度的重要作用。

（三）強化內(nèi)控機制的監(jiān)督管理力度，提高工作人員的綜合素質(zhì)，完善會計信息化建設(shè)

對相關(guān)人員的有效約束，就是提高會計內(nèi)控制度的效率與質(zhì)量，強化監(jiān)督力度，構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管體系，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)劃管理和發(fā)展。同時，要約束會計工作人員的職業(yè)行為，激發(fā)工作人員的競爭意識，以企業(yè)的經(jīng)濟效益與未來發(fā)展為基礎(chǔ)，為企業(yè)的發(fā)展前景而努力奮斗。企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升是通過完善的會計內(nèi)控制度來取得的。因此，企業(yè)要加大力度，提高工作人員的專業(yè)能力，做好培訓工作，使他們能夠具備較強的會計理論基礎(chǔ)和實踐工作經(jīng)驗。同時加強相關(guān)法律方面的宣傳力度，敦促工作人員知法、懂法、守法。在遵紀守法的基礎(chǔ)之上，嚴格按照企業(yè)的管理制度來執(zhí)行和落實會計內(nèi)控制度相關(guān)工作，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險。

四、結(jié)語

我國加入世貿(mào)組織以來，經(jīng)濟全球化和市場競爭日益激烈，國內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)都不同程度地受到全球化經(jīng)濟競爭的沖擊，而一些具備完善的會計內(nèi)部控制制度的企業(yè)，能夠把握住這一歷史機遇迎接挑戰(zhàn)，使企業(yè)得以擴大和發(fā)展。會計內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)迫切需要早日建立健全內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率。因此，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制，保證會計信息的質(zhì)量，對保證市場經(jīng)濟的有效運行有著重要的意義。

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作者簡介：

楊艷，北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）吉林分所。