中小企業內部控制的現狀及改進措施

摘要：在當前市場競爭壓力日漸加大的情況下，中小企業迫切需要通過優化內部控制實現對企業管理方案的創新改良。本文首先對企業內部控制工作的意義進行了研究，并對當前中小企業內部控制工作的現狀進行了分析，結合新時期市場環境的實際狀況，針對性提出了中小企業優化內部控制機制的具體策略，以期對提高中小企業內部控制工作的總體質量提供參考借鑒。

關鍵詞：中小企業;內部控制;改進措施

一、引言

在當前國內外經濟環境發生深刻變化的情況下，中小企業更多地擔負起國民經濟優化發展的重任。但是，中小企業的內部資源整合配置問題始終是影響中小企業良性發展的關鍵問題，對中小企業內部控制工作進行創新調整，是很多中小企業工作者重點關注的問題。

二、中小企業加強內部控制的意義

（一）內部控制定義

內部控制是當前很多中小企業常用的內部管理手段，中小企業從經濟工作的角度出發，對內部的業務組織形式進行創新調整，并配以相關的權責改革方案，使企業的內部資源配置可以更具合理性，從而提升經營目標實現水平，此種工作被稱作內部控制工作。內部控制工作在企業和市場的變化過程中，其組成因素正在進行調整，但是，只要可以對企業的經營性工作進行優化調整的策略，都可以納入企業內部控制工作的范疇之中，為企業資產安全的有效控制提供更加充足的保障。

（二）內部控制的意義

中小企業在創業過程中，其經營管理理念和模式存在一定的局限性，在當前市場競爭日漸激烈的情況下，內部控制成了中小企業適應市場競爭需要并實現可持續發展的關鍵工作。中小企業在創業階段所調動的各項資源與企業步入正軌之后所需要運轉的資源有所不同，只有保證內部控制方案得到合理構建并落實到制度層面，才可以使中小企業的基礎性改革工作得到更加有效的創新，并使中小企業可以按照更加規范的模式和成熟的理念實現可持續發展。

（三）內部控制的作用

中小企業受到自身經營性規模的限制，普遍存在經營管理正規性欠缺的問題。內部控制的實施可以使中小企業的運營模式具備更高的合理性，尤其在進行權責分配方案調整的過程中，單純由經理人群體實施的監控體制將實現很大程度的調整，中小企業將通過分權制衡的方式，構建起更高層次的監督工作機制，為中小企業過度經營風險的規避提供幫助。中小企業改進內部控制工作還可以使企業的資金及資產安全得到更加科學的規劃控制，保證企業的資產可以通過科學的分類得到有效管控。內部控制可以促進企業資信管理體系的改良，尤其可以使企業的合同執行方案得到有效的創新，為中小企業有效地提高債權控制能力和賬目管理規范性提供支持，以便企業可以憑借基礎性工作的改進具備更強的市場競爭力。內部控制工作的實施還能夠使中小企業在工作運轉模式方面更加靠近立法理念，并得到法律資源更加有效的保障。雖然中小企業都對提升制度正規性具備較高的關注，但在目前的情況下，參照立法思維進行制度設計，更加有利于中小企業制度建設的優化。由于中小企業產業規模的限制，其法務工作團隊綜合能力有限，因此，在內部控制基礎上參照法律規定進行企業建設，可以盡可能規避企業的法律風險，為中小企業的持續健康發展提供幫助。在內部控制工作推進過程中，中小企業的各項基礎業務都將得到更加合理的設計和定位，尤其可以保證中小企業經營性信息得到規范全面的記錄，并為監管性質業務的設計提供更加順利的條件。

三、中小企業內部控制中存在的主要問題

（一）內控工作流于形式

目前國內的大部分中小企業的發展歷程較短，市場經驗的累積較為有限，在內部控制工作制定和實施的過程中，無法完整的獲得管理層的有力支持，導致形式主義不良傾向很大程度上影響了中小企業內部控制工作的有效性。除此之外，國內的大部分中小企業對于自身的發展階段缺乏深入的分析，沒能精確的找準市場定位和社會定位，無法根據中小企業可持續發展的需求制定行之有效的內部控制策略。部分中小企業缺乏對長遠發展戰略的有效謀劃，單純的根據市場環境進行經驗策略的調整，導致中小企業的運營存在很大的不穩定特征，無法按照固定的方式進行內部控制制度的貫徹，難以體現出內部控制制度的應用價值，也使得中小企業對內部資源配置的合理性，缺乏有效判斷和優化。

（二）信息化系統建設較為滯后

在中小企業內部控制體系構建過程中，企業的管理人員缺乏對企業構成因素的全面總結，沒能對市場以及社會的多變性特征進行預測，無法對財務軟件系統等先進性資源的價值具備足夠的了解，導致信息化系統的投入不足，不利于內部控制方案的成熟構建。部分中小企業在進行內部控制方案設計過程中，其主要關注點局限于成本的控制，而就目前的情況來看，財務軟件和生產管控系統的引進投入需要支出較多的資金成本，這一行為與中小企業內部控制方案的設計初衷不相符合，無法在成本效益因素的影響下，順利推進內部控制體系的創新構建。雖然中小企業對于生產性工作的改進空間具備一定的了解，但生產管控系統的應用缺乏對企業員工自身利益的有效利用，沒能將原料的節約與員工的績效相掛鉤，無法為生產管控系統先進性的顯現提供幫助，也使得中小企業員工缺乏配合內部控制工作的積極性。

（三）信息數據準確性不高

目前，部分中小企業在進行內部控制方案設計過程中，對于各部門信息的精準性識別能力存在不足，雖然進行了信息監督方案的設計，但只能憑借行政監督的方式確保信息的供給準時性，無法為高水平內部控制體系的建設提供信息資源的支持。一些中小企業內部控制方案的設計人員對于會計電算化的技術優勢重視程度不足，沒能在電算化系統構建方面取得進展。雖然中小企業在電算化技術支持方面進行了成本的調整，但缺乏對技術推廣過程中權力配置情況的重視，導致中小企業下屬車間無法在獲得足夠權力支持的情況下，實現對信息精準性的有效控制。部分中小企業的內部控制目標設計缺乏合理性，沒能在各部門信息的精準分析之下，無法實現對各部門目標的整合，導致內控制度設計無法充分考慮中小企業的全局需要，不利于內部控制工作價值的全面展現。

四、加強中小企業內部控制的對策

（一）提高管理層及主要管理人員對內控的重視

在中小企業推進內部控制工作創新發展策略的過程中，一定要對中小企業在市場以及社會中的定位進行明確，使中小企業可以結合自身的發展階段和具體需求進行內部控制體系的建設。中小企業要對自身所處的市場環境進行研究，并對企業缺乏長期戰略的現狀進行分析，使企業可以在把控市場機遇以外的領域開發更加豐富的業務內容，提升中小企業發展戰略的整體穩定性，為內部控制管理工作的高水平創新提供更大程度的保障。中小企業管理層需要在決策制定的過程中，更多的根據內部控制方案的特征進行內部控制內容以及應用方案的設計，尤其要對企業的自我約束機制進行有效創新，促進企業內部監督機制的改進，為中小企業健全內控體系的構建提供支持。

（二）完善內控制度及內控方案考核辦法

中小企業一定要對內部控制體系建設的復雜性和困難性具備一定的了解，并從制度建設的角度提高內部控制方案的執行力度，確保各類內部控制措施的制定都能具備較強的規范性。中小企業要使用定期內控會議的方式進行內部控制主張的說明，并要求企業內部人員將自身的利益訴求在會議上進行說明，在會議上共同進行協商分析，以此保證內控會議的實施可以具備更高水平的公正性，避免受到利益相關方的不良影響。中小企業要對財務軟件及生產管控系統進行引進應用，并對技術資源的成本消耗情況進行統計，使內部控制方案的設計不會在成本控制方面形成技術創新工作的阻礙。中小企業內部控制策略的設計人員還需要對內部控制體系的完整性進行考察，避免單純將成本管理作為內部控制工作的唯一目的，使財務軟件和生產管控系統的引進應用可以在成本支出方面得到更高水平的支持。內控方案考核辦法還需要結合市場的實際需要進行靈活調整，使考核策略可以憑借靈活的創新滿足中小企業長遠發展需要。

（三）管理層制定全公司的內控目標

中小企業要將內控目標的創新作為改進內部控制體系的基礎性工作，從提升信息資源供給精準性的角度出發，為內部控制工作目標改進提供幫助。要將會計電算化體系的建設作為內部控制工作優化處置的基礎，尤其要對會計電算化體系建設在權力層面所需支持進行總結，使中小企業下屬機構可以憑借電算化平臺進行真實信息的有效呈報，為內部控制體系建設人員的統籌規劃提供幫助。要使用目標整合的方式進行中小企業內部控制策略的具體實施，保證內控目標完整的涵蓋中小企業內部各個領域，提升企業的整體利益維護水平。

五、結束語

內部控制工作是決定中小企業在新時期市場環境中總體競爭力的關鍵性工作，由于中小企業產業規模和綜合實力的限制，在市場競爭中不具備與大型企業正面競爭的能力。因此，對內部控制進行現狀分析和改進設計，可以使中小企業更加有效地實現對現有資源的合理化調配，并且保證內部控制措施可以為中小企業的創新發展提供更加具體的支持。

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作者簡介：

王鶴，富樂德科技發展（大連）有限公司。