我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)分析

葉林肖

摘要：伴隨著國(guó)內(nèi)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量顯著提升，其對(duì)我國(guó)審計(jì)行業(yè)的建設(shè)與發(fā)展起到了推動(dòng)作用。當(dāng)然，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之增加。為了追求更多的市場(chǎng)份額，有的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所不計(jì)成本拉攏客戶(hù)。盡管最終獲取到一定的客戶(hù)資源，但是審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到有力保障。本文通過(guò)分析當(dāng)前我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，結(jié)合中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)，提出了中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的提升策略，旨在為我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的有效控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)質(zhì)量;現(xiàn)實(shí)問(wèn)題;提升策略

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)建設(shè)發(fā)展中扮演著“中介角色”，其核心業(yè)務(wù)是為投資者提供科學(xué)、全面的審計(jì)意見(jiàn)，投資者則根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施一系列投資決策，有助于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的快速提升。然而，基于我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的快速發(fā)展，其在審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著諸多問(wèn)題，不僅影響中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展，也對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行起到了阻礙。因此，保障我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的具有重要意義。

1.我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

1.1審計(jì)人員工作的專(zhuān)業(yè)性較低

審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有著直接影響。然而，通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)審計(jì)人員觀察研究，發(fā)現(xiàn)仍然有一部分人員并沒(méi)有取得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”執(zhí)業(yè)證書(shū)，造成有的審計(jì)人員沒(méi)有構(gòu)建系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，同時(shí)對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)也缺乏深入的了解，極易在具體辦理業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有全面考慮影響審計(jì)質(zhì)量的各種因素，出現(xiàn)審計(jì)失敗的問(wèn)題。與此同時(shí)，有的審計(jì)從業(yè)人員過(guò)分追求業(yè)績(jī)，在短時(shí)間內(nèi)辦理了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，也不利于保障審計(jì)質(zhì)量控制力度。

1.2審計(jì)準(zhǔn)則貫徹落實(shí)力度不足

目前，社會(huì)中存在部分中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在具體審計(jì)時(shí)，針對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)流程，導(dǎo)致被審計(jì)單位的最終審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況之間有著較大差異。事務(wù)所對(duì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準(zhǔn)則》）重視程度不足，不能?chē)?yán)格按照《準(zhǔn)則》的具體要求明確審計(jì)環(huán)節(jié)，做好審計(jì)記錄，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程過(guò)于形式化，不利于保證審計(jì)質(zhì)量。

1.3審計(jì)質(zhì)量控制執(zhí)行程度不高

存在部分中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)質(zhì)量控制工作的執(zhí)行力程度不高，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，或者僅有部分審計(jì)業(yè)務(wù)滿(mǎn)足審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏有效的質(zhì)量控制措施，導(dǎo)致事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)的實(shí)際需求，不利于事務(wù)所在審計(jì)行業(yè)中樹(shù)立良好的社會(huì)形象。

2.我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的提升策略

2.1提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

為了進(jìn)一步提升中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，事務(wù)所可從以下兩個(gè)方面入手：

一方面，事務(wù)所招聘新員工時(shí)，可預(yù)先對(duì)當(dāng)年的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量以及規(guī)模明確事務(wù)所人員的具體需求，按照不同業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理的招聘計(jì)劃。事務(wù)所在招聘過(guò)程中，要盡可能選擇具有高素質(zhì)的綜合性人才，確保新員工入職之后直接能夠參與相關(guān)審計(jì)工作，提升事務(wù)所的審計(jì)效率。另一方面，事務(wù)所定期對(duì)在職員工開(kāi)展專(zhuān)業(yè)理論、法律知識(shí)等內(nèi)容的課程培訓(xùn)，促使審計(jì)人員及時(shí)學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識(shí)和技能，不斷提升中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)水平。

2.2構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，按照《準(zhǔn)則》相關(guān)要求，注重對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制。與此同時(shí)，審計(jì)工作完成之后，事務(wù)所應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目深入檢查。如果在檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，要第一時(shí)間與負(fù)責(zé)人聯(lián)系，根據(jù)問(wèn)題的后期影響，制定合理的應(yīng)對(duì)措施。事務(wù)所可對(duì)審計(jì)質(zhì)量制定合理的控制制度，設(shè)置具體的設(shè)計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于審計(jì)人員考核時(shí)，可按照是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)確定考核的完成情況。

2.3做好審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，可從審計(jì)前、中、后三個(gè)階段提升控制力度。審期準(zhǔn)備階段，要預(yù)先掌握被審計(jì)單位的基礎(chǔ)信息，按照客戶(hù)需求制定審計(jì)計(jì)劃，并分配具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員構(gòu)建審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目合作人應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)跟進(jìn)審計(jì)的各個(gè)流程，對(duì)審計(jì)工作起到監(jiān)督管理作用，確保審計(jì)結(jié)果能夠符合預(yù)期目標(biāo)以及方案要求。審計(jì)完成之后，事務(wù)所為保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)貫徹落實(shí)“三級(jí)復(fù)核”，以便能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的紕漏，并對(duì)其進(jìn)行有效改善優(yōu)化。通過(guò)事前、事中、事后的有效控制，對(duì)于保障審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量起到了積極作用。

總之，我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中，要加強(qiáng)提升審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)督管理力度，從事前、事中、事后三個(gè)角度做好審計(jì)質(zhì)量的控制措施，不斷提高中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

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