商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

沈元旦

摘要 商品混凝土企業(yè)具有生產(chǎn)專業(yè)化、工業(yè)化的特點，將預(yù)拌混凝土拌合物作為商品出售有巨大的市場，同時也面臨巨大的挑戰(zhàn)。面對巨大的機遇與挑戰(zhàn)，商品混凝土企業(yè)要不斷提升自己的競爭能力，抓住一切可發(fā)展的機會。其中，加強內(nèi)部控制特別重要。科學合理的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)獲得更大的競爭力，并保持健康、可持續(xù)的發(fā)展。本文對商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制進行相應(yīng)的研究，歸納其中存在的問題，并提出一些改進措施。

關(guān)鍵詞 商品混凝土企業(yè);內(nèi)部控制;預(yù)算管理

一、引言

（一）研究意義

商品混凝土是指商業(yè)用途的混凝土。當代建筑企業(yè)都采取購買商品混凝土企業(yè)的混凝土的方式進行施工。改革開放40多年來，我國建筑業(yè)得到了快速的發(fā)展，商品混凝土企業(yè)是建筑業(yè)的重要組成部分之一，也表現(xiàn)出發(fā)展迅猛的態(tài)勢。商品混凝土企業(yè)具有生產(chǎn)專業(yè)化、工業(yè)化的特點，將預(yù)拌混凝土拌合物作為商品出售有巨大的市場，同時也面臨巨大的挑戰(zhàn)。市場競爭越來越激烈，中標相關(guān)項目難度加大;原材料供應(yīng)越來越緊張，采購混凝土原材料的成本不斷增加;企業(yè)節(jié)能環(huán)保的要求越來越高，地方環(huán)保限制增多。面對巨大的機遇與挑戰(zhàn)，商品混凝土企業(yè)要不斷提升自己的競爭能力，抓住一切可發(fā)展的機會。其中，加強內(nèi)部控制顯得特別重要。只有重視內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并運用有效的方法加以控制和改進，才能使商品混凝土企業(yè)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要，應(yīng)對市場競爭，獲得生存與發(fā)展的機會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）研究目的

現(xiàn)代企業(yè)管控的重要內(nèi)容之一就是內(nèi)部控制。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的運營更科學、合理、健康，它是企業(yè)保持競爭力，實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要手段與措施。在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)必須隨著產(chǎn)品的更新、技術(shù)的進步、市場需求的變化等快速變革創(chuàng)新，以更好地適應(yīng)市場競爭的要求。因此，企業(yè)管理者如何加強內(nèi)部控制就成了規(guī)避風險、應(yīng)對挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。對商品混凝土企業(yè)而言也是如此。

本文的研究目的是發(fā)現(xiàn)并歸納商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出一些具有可行性的改進措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化并規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強資金管理，從而增強企業(yè)的核心競爭力。

二、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因

（一）缺乏科學的成本內(nèi)部控制意識

成本管理工作并不僅指控制成本，節(jié)約開支，而是通過降低成本實現(xiàn)提升效益的目的，是圍繞企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)活動開展的相關(guān)成本管控活動。目前，絕大多數(shù)商品混凝土企業(yè)的成本管理模式比較粗放，不少企業(yè)管理者還認為成本管理就是控制生產(chǎn)成本，這種認知極大地影響了成本管理作用的發(fā)揮，成本管理的效果也不夠明顯。

過分降低成本極易影響企業(yè)員工的工作熱情與積極性，過分降低生產(chǎn)成本以達到控制成本的目的，有可能會影響商品混凝土的質(zhì)量，進而影響建筑的安全，造成嚴重的后果，甚至影響企業(yè)的生存。而且在商品混凝土企業(yè)經(jīng)營的過程中，如果企業(yè)管理者缺少應(yīng)有的成本管理理念，不重視成本控制，則容易導(dǎo)致成本偏移，使非制造成本不斷增加，最終導(dǎo)致總成本增加。在這樣的環(huán)境中，企業(yè)的成本管理工作主要由財務(wù)人員承擔，其他部門則很少參與，這對企業(yè)的成本管控十分不利。

（二）采購過程的管控存在漏洞

商品混凝土生產(chǎn)過程中需要的原材料主要來自江蘇、安徽、湖北等礦場，分別通過陸運或水運到生產(chǎn)攪拌站。有些小礦場、礦點及運輸方缺少必要的發(fā)票，只能委托地方稅務(wù)局代開發(fā)票，有的則由自身掛靠的公司出具發(fā)票。因此，不少商品混凝土企業(yè)的材料發(fā)票五花八門，十分雜亂。實際上，如果商品混凝土企業(yè)在采購過程中不對此進行控制，會面臨相應(yīng)的財稅風險。一方面，如果銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)出具的材料發(fā)票不規(guī)范，則會影響到企業(yè)在銀行的資信，嚴重的甚至會影響到企業(yè)的融資，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風險。另一方面，稅務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)進行檢查或協(xié)查時，會要求商品混凝土企業(yè)提供業(yè)務(wù)證明資料，如果企業(yè)內(nèi)部控制不良，無法合理解決問題，則會面臨更嚴重的處罰，甚至導(dǎo)致納稅信用等級降低。

（三）非生產(chǎn)性成本過高

實際上，很多商品混凝土企業(yè)沒有科學地執(zhí)行必要的預(yù)算管理，更沒有將行政部門、采購部門等納入成本管控的范疇，容易導(dǎo)致相關(guān)部門成本支出隨意，成本意識不強。同時，商品混凝土企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟回報，容易出現(xiàn)盲目擴大生產(chǎn)的情況，大量投資固定資產(chǎn)等。實際上，企業(yè)采購、使用、維護機械設(shè)備時需要投入大量的資金，資金管理十分重要。而且商品混凝土企業(yè)快速發(fā)展，在規(guī)模擴大的同時，員工數(shù)量會不斷增長，企業(yè)人力資源管理費用也會不斷增長，這也是企業(yè)成本增長的重要原因。

（四）內(nèi)部控制人才匱乏

目前，不少商品混凝土企業(yè)的內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)力度不足，人才匱乏較為明顯，無法提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。有些商品混凝土企業(yè)招聘時標準不嚴格，沒有對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、能力等提出相應(yīng)的要求，使企業(yè)內(nèi)部控制水平較低。同時，人才招聘到崗后，有些企業(yè)不對其進行持續(xù)的專業(yè)知識培訓，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的能力得不到持續(xù)的更新與發(fā)展，無法開展專業(yè)的內(nèi)部控制工作。

三、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

（一）加強對采購過程的管控

商品混凝土企業(yè)對采購過程的管控，可以通過強化財務(wù)管控來實現(xiàn)。企業(yè)的財務(wù)部門可以派專人參與采購部門篩選供應(yīng)商的工作。在簽訂供銷合同前，共同核實供應(yīng)商的營業(yè)資質(zhì)及經(jīng)營許可證等，運用“天眼查”等國家認證的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，對相關(guān)供應(yīng)商近期的資信及納稅信用等級等進行查詢。查詢結(jié)果若為C級及以下，則需要采購部門對相關(guān)供應(yīng)商進行更深入的了解，與之合作必須慎重。如某個供應(yīng)商受到過重大的稅務(wù)處罰，則直接放棄與之合作。在訂立采購合同時，企業(yè)可以要求在合同中增加相關(guān)責任條款，要求供應(yīng)商保證發(fā)票的真實性與合法性，如違反相關(guān)責任條款，則由供應(yīng)商承擔全部法律及經(jīng)濟責任。同時，財務(wù)部門可以要求供應(yīng)商開具發(fā)票后的次月，提供相關(guān)發(fā)票的完稅證明等清單材料，并根據(jù)材料的完整性、真實性進行應(yīng)付款項的支付。盡量減少貨到立刻付款的情況，確定發(fā)票已完稅后載進行支付，從而減少自身可能遇到的問題。

（二）增強成本內(nèi)部控制的意識

第一，商品混凝土企業(yè)應(yīng)當全面提升成本管理意識，讓企業(yè)所有部門明確成本管控并不僅僅是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)全部門及全體員工的事。所以，為了有效提升企業(yè)成本管理的能力，企業(yè)應(yīng)當將全體員工引入成本核算之中。一方面，企業(yè)應(yīng)當加大宣傳教育力度，培養(yǎng)員工的成本管理意識，可以通過績效考核等方法，讓成本控制與員工的收入結(jié)相合，增強員工成本控制的意識，讓員工主動參與成本管理工作。另一方面，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部實施嚴格的成本核算責任制，鼓勵員工主動核算自己的生產(chǎn)成本，將成本節(jié)約視為自己的責任，樹立節(jié)約意識，為企業(yè)成本的降低發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，作為生產(chǎn)型企業(yè)的商品混凝土企業(yè)，并不能僅將成本管理落實到生產(chǎn)過程中，而應(yīng)當在企業(yè)運營的全過程實施成本管理，樹立全面成本管理的意識，實施全過程成本管理。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身所處行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，樹立全成本意識，成本管理不僅要體現(xiàn)在生產(chǎn)過程中，還應(yīng)當體現(xiàn)在采購、銷售及行政等方面。

（三）執(zhí)行完善的財務(wù)預(yù)算管理

商品混凝土企業(yè)成本控制涉及的內(nèi)容較多，無論哪一個控制項目都可以增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，任何一項內(nèi)容都可能造成成本的浪費。所以，商品混凝土企業(yè)必須執(zhí)行更科學、更有效的成本管理辦法，確定成本管理的內(nèi)容與項目，開展針對性的管控。對于商品混凝土企業(yè)不斷增加的非生產(chǎn)性成本，企業(yè)應(yīng)當制定完善的財務(wù)預(yù)算制度，實施科學的財務(wù)預(yù)算管理，以科學的季度、年度預(yù)算管理指導(dǎo)各部門規(guī)范使用資金。同時，為進一步提升企業(yè)的人才資源質(zhì)量，提升固定資產(chǎn)的投資回報率，企業(yè)必須對這些類別實施定額管理，通過資金的統(tǒng)籌管理減少不必要的成本支出，在企業(yè)內(nèi)部增強成本管控的意識。

（四）提升相關(guān)人員的管控能力與水平

與其他企業(yè)一樣，商品混凝土企業(yè)開展成本管理工作的原則也是以人為本。所以，商品混凝土企業(yè)應(yīng)當提高相關(guān)工作人員的管控能力，提升其管控水平，既鼓勵員工主動學習、培訓以實現(xiàn)自我提升，也要為他們提供更好的環(huán)境，更新他們的管理理念。

商品混凝土企業(yè)在應(yīng)對市場競爭時，同樣需要強大的財務(wù)團隊作為輔助，企業(yè)可以引進一批高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)管理人才，快速提升企業(yè)的財務(wù)管理水平與能力，提高財務(wù)管理的質(zhì)量。同時，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部管控人員、財務(wù)人員等開展不同形式的專業(yè)化培訓，使相關(guān)工作人員能掌握一定的財稅法規(guī)知識、電算化與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，通過對現(xiàn)代管理理念與方法的學習提升內(nèi)部控制能力。商品混凝土企業(yè)還應(yīng)當鼓勵相關(guān)工作人員主動深造，對于通過深造取得更高學歷或職稱的工作人員給予相應(yīng)的獎勵。當然，商品混凝土企業(yè)還可以實施內(nèi)部輪崗制度，讓相關(guān)工作人員通過輪崗獲得更多的管理經(jīng)驗、工作經(jīng)歷，并將其中表現(xiàn)優(yōu)秀的管理人員提拔到更高的位置，帶動企業(yè)上下的發(fā)展。

四、結(jié)語

對于商品混凝土企業(yè)而言，企業(yè)現(xiàn)代化管理體系的構(gòu)建離不開優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制，這不僅是必要工作，也是企業(yè)市場競爭力的重要來源。企業(yè)在改進、完善內(nèi)部控制制度的過程中，必須更新成本管理理念，優(yōu)化成本控制流程，提高人員素質(zhì)，從整體上提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（作者單位為象山縣美亞混凝土制品有限公司）

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