大型審計項目過程管理、質量控制與績效探討

平宇星

摘要：伴隨國家經濟的發展，各種大型項目的興建越來越多，涉及的資金投入體量較大，對大型項目進行審計就顯得尤為重要。近年來，國家對于大型項目的審計也投入了更多精力，但在其具體發展過程中，由于大型審計項目的復雜性，存在包括過程管理體系不夠健全、質量控制不到位、審計過程中溝通交流較少等三方面問題，本文針對這三項問題提出加強全過程管理、建立高素質人員隊伍、構建合理績效考評體系等三個具有針對性的對策，以期實現審計工作的順利開展。

關鍵詞：項目審計;過程管理;質量控制;績效考評

大型審計項目涉及面廣、層次多、內容復雜，行業跨度大，其審計過程也較復雜、風險控制難，項目投入的大體量資金是否發揮了原有的效益需要進行多專業、多視角的分析，審計工作本身難度較大。但近年來大型項目越來越多，對于審計工作提出了更多更高的要求，為保證審計質量，必須加強對大型審計項目的過程管理、質量控制和績效考評，從而推動審計工作順利開展。

一、大型審計項目管理中存在的問題

（一）缺少質量約束控制機制

現階段審計工作中，審計過程缺少有效的質量控制體系，審計工作人員對于其負責的審計工作缺少必要的質量控制引導，部分工作的推進是依據老員工的工作經驗開展的，工作人員對于審計缺少積極主動性的發揮，整個審計過程也缺少客觀的質量管控體系，且沒有明確的績效考評體系約束，最終導致整個審計過程的質量無法得到有效保證。

（二）審計過程溝通交流較少

大型項目的審計涉及的對象非常廣且資金體量較大，工作人員的組織架構也較復雜，有時還會聘請外部審計人員，又加大了審計組織架構的復雜程度，也加大了審計過程中不同人員之間的溝通難度，最終導致在推進審計工作的時候，信息傳遞相對滯后，審計所需的資料與信息無法得到有效傳遞，無形中加大了審計的難度，最終降低審計工作的時效性和準確度。

（三）過程管理體系不夠健全

審計工作的事前、事中、事后管理都涵蓋很多內容，審計程序是否規范直接影響審計的工作效率。大型項目的審計工作更是需要格外關注審計的全過程的規范性。但在現在的審計工作中，由于審計的復雜性，以及審計人員組成的復雜性，對審計全過程的各個環節的流程執行又缺少有效的監督及約束機制，無法保證每個環節都按照標準執行。

二、提升大型審計項目過程管理、質量控制與績效管理水平對策

（一）制定科學合理的審計方案，加強對項目審計的全過程管理

審計方案包括審計部門針對審計工作做出的計劃和安排，也是審計工作的指導性文件，其編制的合理性直接貫穿大型項目審計的全過程。為制定合理的審計方案首先應依據相關規定編制審計調查提綱，做好審計工作的相關準備資料。其次在對已收集的資料進行整理分析的基礎上，編制審前的調查報告。最后依據審計單位需求，編制包含內部控制制度、數據采集需求說明書、審計組織人員安排等文件在內的具體審計方案。

大型項目設計時間較長、審計內容較多，為更好保證審計質量，需要在審計方案的指導下，對審計全過程工作進行管理，包括審計項目的事前管理、事中管理、事后管理等在內的全部工作內容及環節加強監控和管理。具體來說，在審計項目的事前管理中，主要針對項目立項、審計前準備等兩項內容進行詳細的調查研究，全面掌握被審計單位的經營現狀、財務情況、資產情況以及以前年度的重大投資計劃等內容。事中管理主要為審計的具體實施工作，包括現場實施及審計報告的出具。在進行事中管理時，要保證全部審計相關人員按照審計的內容、程序去開展工作。在審計現場工作中，要對審計人員的審計行為進行過程及結果的雙向控制，并堅持“三級復核、二級審定”制度，形成由初稿、意見稿、被審計單位書面意見構成的基礎文件，最終形成審計報告。審計項目事后管理則是在形成審計報告以及整改意見后要及時將其傳遞給被審計單位，在收到整改方案后開展跟蹤審計，并做好審計相關檔案的整理歸檔工作，為以后的審計工作開展奠定堅實基礎。

（二）建立高素質的審計人員隊伍，做好審計的質量控制

審計質量是項目審計工作能否達到預期目標的重要指標，在審計工作中，保證質量不僅需要有科學的審計方案指導，更重要的是執行具體工作的審計人員是否具備質量意識，在審計中是否做到了科學分工，因此在大型審計項目中，必須要建立一支高素質的審計人員隊伍。

首先，要對審計人員進行相關思想政治培訓工作，讓其意識到審計工作的重要性，以及審計標準流程和審計內容等，確保審計的正確性。并在審計人員的組織架構上要注重確立合理的分工體系，明確每位工作人員的具體工作職責，便于后期審計工作中的溝通。其次要強化審計人員的質量意識，在保證做正確的事情的前提下，提高審計人員的工作素質，發揮其主觀能動性，在審計方案的指導下，優化審計工作，將審計工作做得更好。最后還需構建良好的審計過程溝通機制。大型審計項目過程較長，工序也較多，為更好地完成工作，不同負責人員及部門之間必須加強溝通，對審計中出現的各項問題進行有效溝通，實現審計人員之間信息的良好傳遞，從而更好地提高審計質量。此外為保證審計質量，還應在審計間歇，搭建內外部的學習平臺，可邀請專家學者、行業大拿或內部優秀審計人員進行講座交流，及時補充審計人員的專業知識，在不斷地審計實踐工作中豐富理論知識，從長遠角度提高審計人員工作素質，保證審計工作的高質量展開。

（三）確定合理績效考評標準，構建審計績效考評體系

績效考評可以有效整合各機構內的資源、職能活動，形成組織內部強大的內驅動力，改善各成員之間的績效水平，最終實現整個組織績效的提升。績效管理工作不再只停留于審計過程的收尾階段，而應貫穿全過程進行及時的績效評價。例如在審計開始階段就需引入合理的績效考評體系判定審計準則、審計方案是否恰當，制定的對于審計人員的考核制度是否符合審計預期設定目標等。

首先，應選擇和確立不同的標準保證審計過程的客觀性和公正性，在確定績效考評評價標準所包含的內容時，不同于財務審計在全國范圍內具有統一的標準，績效評價是在不同行業、不同地區有著不同的標準，因此在績效判定標準設定上應注重多元化的考量，具體來說在進行標準設定時，不只考慮項目內部帶來的經濟效益，還應包括其社會效應，生態環境以及對于員工關懷等方面的非經濟維度因素。其次，確定績效審計評價標準時還應充分考慮共性標準、行業標準、歷史標準，在前三個標準確定的基礎上，依據單位職責說明書、經營目標等可控性的因素確定個性標準，根據被審單位的實際情況，使績效考評體系可以準確衡量被審單位績效的狀況，提高評價對于審計工作的意義。

三、結語

大型項目的審計對于項目經濟及社會效益的正常發揮具有巨大的作用，保證審計工作的順利開展也由此具有重大意義。因此在大型審計項目中要構建合理的審計方案，并保證審計工作按照方案執行，在此期間進行全過程管理，并在過程中通過構建高素質的隊伍加強質量控制，此外要建立良好的績效考評體系，實現審計內外資源的最優化配置及高效的資源整合，為推進大型項目審計工作的順利開展提供保障。

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