企業財務內控制度體系的構建途徑體會

孫蕾

摘 要：基于新會計制度下，健全企業財務內控制度體系，構建科學可行的財務內控制度，必須注重加強企業內控建設，組建獨立的內控機構，融合新會計制度，做好財務監督管理工作，推動財務系統升級，實現財務內控建設信息化，不斷優化財務分析法，全面做好財務分析工作。

關鍵詞：企業財務;內控制度體系;構建

提高企業財務效益，規范企業經營管理機制，促進企業的持續發展，必須著重構建科學完善的財務內控制度體系，規范財務預算管理工作，發揮財務內控機構的作用，做好財務分析工作以為企業財務管理的發展提供參考與決策。

一、促進財務內控機構，健全財務內控制度體系

全面提高企業內控管理水平，加強企業內控建設，應組建獨立的內控機構，加強該機構與財務部門、會計部門、審計監督部門的合作，明確各部門的職責，充分發揮企業內部審計、控制、監督管理職能，做好財務內控監督工作。

其次，健全企業財務內控制度體系，必須結合市場經濟發展特色和本企業綜合情況以及發展目標，制定可行的企業財務內控管理準則，充分融入新會計理念，不斷健全企業內控管理體系，細化企業財務內控管理流程。與此同時，企業財務部應注意把握好企業財務管理地位，財務管理為當前現代化企業發展過程中進行運營管理工作時的一項關鍵管理內容，對于企業發展有著很大的幫助，所以為了進一步提高本企業該管理工作的效果，為企業總體進行的經營管理工作打下良好的基礎，則需要企業把握好財務管理工作的地位;為掌控企業經營發展時的經濟命脈，即企業發展的必然追求，現階段企業發展期間基于種種經營活動，導致企業遇到的經營問題較多，如果這些問題遲遲得不到解決，比如會影響企業經營發展價值的良好實現。

同時當前企業在發展時置身于繁榮且復雜的市場經濟環境中，時常受到市場的巨大沖擊而出現經營發展問題，導致很多企業在內憂外患之下出現業務量減少、經營能力下降、利潤減少等問題，所以企業為了自身及未來長遠發展的需要必然會選擇利用有助于各項經營問題良好解決的財務管理手段加強經營管理，促使企業經營期間的各類風險問題得到良好的處理解決。

最后，企業重新進行新型財務管理制度的制定，要求制度中對于企業經營期間的財務預算管理機制、資產管理機制、風險防控機制、內控管理機制、管理責任制等具體的工作機制進行制定，以此使得管理人員在實際開展財務管理工作時有制度可依，可以按照各項工作制度中明確說明的內容，對于細節處的財務工作內容進行管控，防止出現財務管理問題。

二、推動財務管理系統轉型升級，做好財務預算編制工作

在信息時代，完善企業財務管理方案，優化企業財務內控制度體系，必須注重推動財務管理轉型升級，充分借助信息技術健全預算信息管理系統，制定科學的戰略預算管理方案，努力實現戰略預算管理信息化，構建完善的戰略預算管理系統，結合市場信息和內在條件，規范預算管理工作流程。實現財務管理系統成功轉型與升級，準確了解企業財務信息，加強風險控制，則必須著重做好預算管理工作，這就需要構建完善的預算信息管理系統以便于提升預算結果的準確性。

首先，構建基于全面預算的財務內控管理體系，必須充分借助信息技術健全預算信息管理系統，努力實現預算管理信息化，結合市場信息和內在條件，規范財務預算管理工作流程。同時，在制定預算信息化管理方案過程中，須把握好以下幾點：

第一，要保證預算管理系統的完整性，包括預算編制、預算審核、預算監控等子系統應形成統一整體，保證預算整體管理流程的完整性;

第二，要考慮預算管理體系與其他管理系統的一致性，例如預算管理指標與財務核算系統科目的對應關系，與資金管理系統資金計劃項目的匹配度，與ERP系統上的成本費用歸集對象的對應等;

第三，要注意預算管理系統與其他財務管理系統、主要業務系統的對接，打通數據通道，實現數出一門，保證預算管理系統能直接從各系統中提取執行數據，減輕不必要的工作量，同時還應考慮預算審批及上報下發流程與企業OA系統的對接，便于預算審批人員完成有關工作;

第四，要考慮企業底層支撐系統的建設，例如主數據管理系統、數據總線系統等，這些底層系統對于數據的統一是必不可少的，也為之后的預算分析奠定了基礎。

其次，應充分借助用友ERP軟件促進預算管理系統升級。從整體結構來看，用友ERP軟件有八個子系統，分別是會計系統管理、財務會計、管理會計、供應鏈、人力資源、集成應用、智能應用和Web應用。其中，會計系統管理的主要功能是對企業財務和業務實施一體化管理，同時對本企業的資金流、信息流進行整合、分析與管控。而且，會計系統管理能夠對本企業的賬單實施統一管理，包括建立、修改、輸出和調閱。實現財務會計子系統軟件升級，則必須著重優化其功能。從整體結構來看，財務會計子系統擁有企業組織憑證管理、賬簿處理、來款處理、部門管理和出納管理等，該系統的功能有六種：第一，根據需要增加、刪除或者修改會計科目或者選用行業標準科目。第二，通過嚴密的制單控制保證填制憑證的正確性，提供資金赤字控制、支票控制、預算控制、折算誤差控制以及查看科目最新余額等功能，加強業務及時管理和控制。制單赤字控制可控制出納科目、往來科目、供應科目等。憑證填制權限可控制到科目、憑證審核權限控制操作等。在信息時代和智能化技術的支持下，管理會計、供應鏈、人力資源、集成應用、智能應用和Web應用通常互相作用，互相聯系，以此實現會計信息管理、資金供應管理、人力資源管理和集成應用管理一體化。再次，要注重完善報表編制系統。目前，用友報表系統不僅可以編制對外報表，而且能夠編制各種各樣的內部報表，它的主要任務是設計報表格式和編輯公式，從總賬系統或者其他業務系統中獲取信息來自動編制本企業各種會計報表，并對報表進行審核、匯總、生成各種分析圖，最后按照預定格式輸出各種會計報表。

與此同時，企業組織必須全面優化財務信息系統功能，為會計核算工作提供完善的基礎保障。在會計核算過程中，財務系統是最大的考驗，而且財務系統的優化升級是十分重要的，針對軟件系統的升級，需要對會計要素進行全面分析，還需要考慮到會計系統的速度和效率，建立相對應的預算會計管理體系。在進行對財務系統應用的過程中，需要提前做好對信息系統的試運行，提前做好對軟件的升級，財務人員需要協助試運行，同時做好相應的調整工作。

財務人員應注重健全預算信息管理系統，充分借助信息網絡技術組建預算執行子系統和財務信息反饋子系統，確保這兩種子系統的兼容性，這樣能夠及時了解預算工作的執行狀況。另一方面，財務人員在運用財務信息系統的過程中，要促進財務部門與其他相關部門的良好互動，確保財務預算信息的共享性。目前，各部門的財務活動相互關聯，因此，各部門在安排財務預算活動時，要兼顧其他部門財務活動安排規模，確保本單位各部門的財務活動能夠互相支持。除此之外，當前信息技術的快速發展過程中，通過建立全面的共享數據，信息系統做好各個板塊要素之間的銜接，有效確保網絡的共享性。

三、全面優化財務分析法，做好財務分析工作

財務分析的目的在于對本企業過去一段時間的財務狀況和經營成果進行總結性分析與客觀評價，以及對本企業當前的財務運轉進行科學調整與管控，準確預測未來財務運轉的方向和影響。基于新會計準則下，企業財務分析也在不斷改革。基于新會計準則下，企業常用財務分析法有五種，分別是比較分析法、比率分析法、百分比分析法、趨勢分析法和因素分析法。

另外，應注意做好企業資產負債表、利潤表和現金流量表的解讀分析工作。就拿利潤表解讀分析工作來講，在解讀過程中，先要做好利潤構成變化分析工作。舉例而言，某公司營業收入2019年比2018年增長了13.75億元，增幅為14.42%。營業利潤增長26.42%，利潤總額增長29.25%，凈利潤增長28.97%。企業總利潤與凈利潤以及營業利潤的增長幅度均超過了營業收入的增長幅度。這表明利潤表中各個項目并不都是與營業收入比例的上升的，觀察利潤表不難發現與營業收入不同比例上升的主要項目大多是銷售費用和營業外支出兩個項目。財務工作人員可以對這兩個項目進一步分析。與此同時，財務人員應注意做好營業成本費用變化分析工作。某公司營業收入與營業成本幾乎同比例增長，說明2019年度經營正常。銷售費用項目2019年比2018年增長了0.99億元，增長率為6.68%。銷售費用增加小于營業收入的增加幅度導致本期利潤有了更大幅度的增加。營業稅金及附加本期比2018年增加了0.14億元，企業營業稅金的較大幅度增加減小了本期利潤的增長幅度。企業管理費用平穩增長，增長幅度為13.14%，與企業營業收入增長速度相當。企業財務費用兩年小于零，且絕對數有所增長，這主要來源于企業存款的利息收入。財務費用為負值表明企業的現金流比較充裕，對外部融資的需求小。營業外支出本期下降了35.29%，主要原因是本期減少了賠償支出。

最后，財務管理人員應注意做好其他綜合收益分析工作，某公司本期的其他綜合收益比上期增加了465萬元，主要內容是外幣財務報表折算差額，這個項目屬于第二類其他綜合收益，即以后將重分類進損益的其他綜合收益。外幣財務報表折算差額的余額為正，說明匯率變化出現了對公司有利的趨勢。總體來看，企業營業收入、營業成本、各類費用和利潤項目是構成利潤表的主體。在多步式的利潤表中，收入的列報應能反映企業的盈利渠道和發展方向。對于各類費用，財務管理人員應按照費用在企業經營與管理活動中的所發揮的功能進行分類列報，通常分為從事生產經營業務發生的成本、銷售費用、管理費用和財務費用等。這樣有助于財務報告使用者了解企業的活動領域和相應的開支。

結束語：

綜上所述，構建完善的企業財務內控制度體系，健全企業財務內控制度，企業組織應注重組建獨立的內控機構，加強該機構與財務部門、會計部門、審計監督部門的合作，明確各部門的職責，充分發揮企業內部審計、控制、監督管理職能;推動財務管理轉型升級，充分借助信息技術健全預算信息管理系統，制定科學的戰略預算管理方案，努力實現財務內控信息化建設;綜合運用比較分析法、比率分析法、百分比分析法、趨勢分析法和因素分析法做好企業財務分析工作。

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