如何有效加強集團全面預算管理水平

何永紅

摘 要：中國經濟目前正處于一個重要的戰略機遇期，企業規模不斷擴大，業務也變得復雜，企業想要提高管理水平、增強競爭力，必須具備有序和規范的內部管理制度。企業在實行全面預算管理上可以很大程度提高集團的綜合管理水平，這不僅僅能夠幫助集團做好計劃指標工作，還能夠提升集團經濟決策效率。加強集團全面預算管理水平是提高企業管理效率的一種有效管理措施，它能夠很好地解決企業內部資源利用方面的問題，以便于更加高效、快捷地完成企業所制定的戰略目標。本文就集團全面預算管理中遇到的問題進行分析，并提出一系列相關措施實施解決，從而推進企業戰略目標的完成。

關鍵詞：全面預算;預算管理;戰略目標

一、緒論

全面預算是企業以市場經濟發展為根本，建立在對集團未來運營效益及價值 基礎之上，規劃預算時間內的營運管理指標，把不同的工作任務分配給各個集團經濟部門，并通過一定的價值形式呈現出企業整個生產效益和財務工作的規劃導向。全面預算是提升現代企業管理水平的一大重要管理系統，集團在內部控制的管理上也需要全面預算發揮作用。它可以通過預算對集團內部各個部門產生出的不同賬目及賬目之外的其他資源進行控制、分配、考評，從而推動集團生產營運工作有組織、有計劃的高效完成。財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算，因此，全面預算管理不單單是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是企業綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種有效實施機制。

二、企業集團在實施全面預算管理中所出現的問題

（一）預算指標有效性低

在集團預算編制體系中，我們發現出現問題的集團呈現兩種類型，一部分是采用自上而下的方式，就是集團對普通員工缺乏一定的信任度，只把預算編制工作交給高層管理者完成，這樣就可能使最熟悉集團內部實際發展情況的普通員工發揮不了自身價值，進而導致有些員工會把預算工作理所當然地置身事外，認為這僅僅只是高層管理者的職責所在，也會在某種程度上產生抵觸情緒。如果集團對此這樣施行預算，每個員工沒有積極參與預算工作，就會影響預算工作進度，預算管理不僅收不到顯著的成效，甚至可能與實際脫節;另一部分是采用自下而上的方式，下級開展預算編制工作雖然可以給上級了解各部門實際工作情況的機會，了解到各部門的真實信息，但這種接觸通常不是直接的，下級管理者憑借自己的信息優勢，可能會利用參與預算的機會，建立較為松散的預算，導致預算管理信息的不對稱。

當國家提出發展經濟高質量模式時，許多企業依舊墨守成規堅持發展先前的制度體系，全面預算管理的實施難度大、要求高，企業對內部和外部環境發生的改變做不到有效預測，甚至認為這是企業之外的部門應該管理的事，將該有的管理責任進行推脫。這些問題最終都會使企業在全面預算目標上發生偏差，全面預算管理就只能付諸于表象了。

（二）預算體系構建缺乏戰略導向性

全面預算是企業戰略管理的有效實施方法，利用預算工作的開展，對比其他集團，分析自身集團實際營運情況的不足，使集團加強自身的競爭優勢，早日實現集團戰略發展目標。如果企業戰略與全面預算脫節，或者連接關系不清晰，那么不可避免地就會重視短期行為，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業發展戰略難以融合適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無法有效推進企業長期發展目標的實現，這樣的預算管理就難以取得效果。有大部分企業在制定完備全面預算管理體系時沒有考慮到集團今后的發展方向，這樣制定出的體系缺乏導向性，企業發展就容易停滯不前。如果全面預算管理目標沒有前進性，企業就只會以目前的發展形勢來判定成功與否，經濟效益的出現也只能在當下短時間呈現出來，并不能給企業帶去長期的經濟效益，這樣企業競爭力將一步步削弱，從而降低企業市場價值。

（三）全面預算與實際業務相脫離，側重點出現偏差

從全面預算開展進度來看，各項業務工作的開展應該緊扣財務預算工作，而現在，很多企業的全面預算與企業運營脫鉤，業務計劃與財務預算銜接不足，從而降低了預算指標和預算編制的準確性，從而導致集團經營決策出現失誤。管理人員需要知曉預算編制是為管理服務的，企業集團中的上層管理人員與基礎管理人員的管理水平存在差異，為了方便管理集團，有些企業直接忽略了基礎管理人員的專業培訓，只注重上層的管理力度以及大層面的指向指標，就比如側向注重集團公司效益，企業凈成本、賬目周轉率等看似不重要實則極其重要的指標往往會被容易忽視，導致企業無法往高質量發展模式轉變。

（四）預算執行不到位，缺乏有效的考評機制

全面預算管理不是靜態發展的過程，而是一直變化、令人捉摸不透定向的過程，一個企業在制定全面預算后還要實時監測、及時完善。企業發展的內外部環境不斷變化，市場競爭日益強烈，一些企業沒有做到實時監測管理，認為一開始制定的預算管理就始終不會出錯，卻忽略了每一天都在變化中的預算，造成企業年度預算不穩定的局面，阻礙企業年度預算的準確完成。

一些集團企業僅僅是為了任務而制定全面預算管理，在制定出全面預算管理后就沒有與企業績效考評相聯系，當績效考評與預算管理指向性達不到一致或預算考評責任沒有分配到每個人身上，就會忽略掉全面預算管理的實施;當預算管理相關部門責任意識不強，部門間就會出現互相推卸責任的現象。眾所周知，一個企業如果人心匯聚不到一起，不能做到個人利益與共同利益相結合，企業的預算指標就難以完成。

三、如何有效加強集團全面預算管理水平

（一）提高全面預算的有效性

制定全面預算應當以企業集團戰略發展目標為依據，每個企業要以此來制定各年度全面預算，還需要將外部的發展環境和集團自身發展的實際情況充分結合起來，規劃好集團經營目標，分配好集團現有資源，保證企業在市場上的有效價值。當在制定全面預算時，企業應依照上下結合的不同編制方式分級合并，這樣做的好處就是把不同的任務分布到不同的部門中去，使每一個部門的效能在全面預算中充分發揮出來，平衡不同管理部門與下屬企業的協助溝通。

企業集團包括下屬企業要有明確的全面預算管理指標來加強預算施行力度，在預算施行過程中要嚴格把控。當企業年度預算目標公布之后，每家集團就要對其高度重視，認真將任務指標具體落實，把整個大方向目標具體到小方向目標，這樣就可以細化到每個部門與每個人身上去，通過賬目報表和預算分析監控預算的執行，在監測的同時按集團企業的統一預算要求格式實時編制出年度預算分析報告，從而完善全面預算管理指標。

（二）建立和完善集團內部的全面預算管理體制

完善集團全面預算管理體制必須要建立在集團實際發展的基礎之上，建立簡單化、實際化的財務機制，分析財務工作的開展，使財務預算管理與企業經營實時聯系起來，可以有效利用財務預算管理的極大優勢，為企業未來方向的發展做好導向。集團中不論運用哪個管理系統，都必須建立一套合理科學、嚴謹規范的制度體系保駕護航，當然其中也包括全面預算，完備合理的預算考評制度，保證其公開透明，能夠有效提高集團預算管理的控制水平，保障預算考評的公平性。如果想更好地實施全面預算管理，企業就必須要制定出一套完備的內部防控管理體系以此來規范全面預算管理的實施。每個企業之間和它的下屬集團需建立有關的預算防控管理小組，其主要職責就是組織管理全面預算制定工作，制定出從預算前到預算后的考評內部防控體系，讓預算管理在整個實施過程中更加透明化，也使得預算管理工作的開展過程更具專業化，進程更加高效化，防控預算內部風險。

（三）及時分析與監測預算管理執行情況

集團劃分預算指標為部門的活動開展及員工的責任擔當提供了實際導向，這也能極大程度控制集團的預算管理。各個部門在做不同的業務工作時，必須要依靠預算指標開展工作，所有經濟活動的開展也要以預算為中心，捍衛全面預算在集團中的重要地位。在做好經濟決策之前，集團要符合預算目標要求，遵守相關預算準則，及時監測預算管理對集團的控制力，加大全面預算執行力度及實施力度，保障預算的規范。集團通過監測全面預算工作的實際執行情況，能夠發現經營漏洞并及時采取相應解決對策，利用內部控制的優勢降低集團營運風險。企業制定全面預算管理制度后應當實時進行動態監測，并依據市場動態發展跟蹤日常預算與年度預算的分析，不能對其置之不顧。日常預算是指企業集團一月、一季、一年的預算，及時分析日常預算更多的是針對執行力較差的集團所實行的對策，強調及時跟蹤與及時反饋。通過實時的動態監測報告反響給企業集團管理部門，也能讓管理部門及時發現在進行預算中的執行情況，并提出有效措施來解決當前問題，保證年度預算目標的實現。

（四）建立人員考評制度，提高全員能動性

全面預算是提高企業業績的重要管理制度，通過集團實際營運情況和預算指標相比較，以此衡量員工業績。在集團里，怎樣依靠既系統又高效的考評機制來評估個人及小組的工作能力和業績效果，從而調動全員參與預算的能動性，發揮每個員工的價值為集團創造發展優勢，已成為現代企業的重要關注點。無論企業管理有多規范合理，工作進度完成有多順利，都不能忽視任何個人與小組帶來的積極作用。因此，提升全員參與預算管理的積極性，最終受益的不僅僅是員工，而是集團一直經營下去的動力與基礎。要想更好地在企業中施行預算管理就應該先從企業人員入手，大力宣傳全面預算，讓大家了解制定全面預算的前進性與指向性，要讓每一個人把責任擔負起來，把責任具體落實到自己身上，明白全面預算的落實是每一個人的事，而不是管理層或者個別部門的事，它需要每個人合作共同參與進來。這樣就能加強全面預算的實施，平衡企業內部人員的團結，使大家都朝著同一方向努力奮進，提高自家企業在市場上的競爭力。

三、結論及建議

全面預算作為一種有效的集團管理方式，對企業實際運營發展起到了戰略導向作用，它是每個管理者和財務人員應該掌握的管理控制工具，高質量發展模式是目前經濟持續健康發展的標桿，國家會一直高效推進這個經濟模式的走向，以此制訂出相關經濟戰略、實施相關經濟對策。所以，當企業在推動發展高質量模式時就要依據自身情況摸索出適合自家企業的預算管理模式，及時發現并糾正實施預算管理中存在的錯誤，充分發揮好每一個人及每一個部門的作用，從而加強集團全面預算管理水平，實現集團戰略目標。

參考文獻：

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