探索商業保理企業資金活動的內部控制

趙佳

摘 要：近年來，隨著國內金融模式創新的快速推進，商業保理企業實現了較快發展，但是，商業保理企業的相關資金活動存在的問題較多，不利于商業保理企業的健康發展。本文首先對商業保理企業資金活動內部控制的重要價值進行了分析，并對這一領域存在的各方面問題進行了總結，結合具體問題制定了商業保理企業資金活動內部控制質量的具體策略，對提高商業保理行業的發展質量，具有重要積極意義。

關鍵詞：商業保理? 資金活動? 內部控制

目前，我國商業保理行業政策法規環境持續改善，保理相關立法工作取得重大進展，保理行業的市場認知度和受重視程度明顯提高，資金儲備充足，資金流穩定是保障保理行業發展的關鍵，只有實現資金活動的合理配置，才可以確保商業保理企業的健康發展。因此，很多商業保理企業決策層、管理層較多的關注資金活動內部控制的水平。

一、商業保理行企資金活動內部控制的重要意義

相較于已成熟化、完善化發展的金融機構，商業保理行業在國內的市場競爭中面臨一定的生存壓力，只有實現資金的有效供給，實現對資金活動內部控制工作的有效創新，促進資金流暢通，降低融資成本，才可以充分滿足商業保理企業的具體發展需求，為資金活動內部控制相關舉措的改進提供必要支持。由此可見，商業保理企業的資金活動內部控制工作是影響商業保理團隊市場競爭力的關鍵因素，在制定商業保理企業的發展戰略過程中，資金內部控制占據十分重要的地位。

二、商業保理企業資金活動的內部控制存在的不足

（一）商業保理企業資金監督制約機制不夠成熟

資金活動涉及到多方面的利益，單純的憑借制度建設進行內部控制機制的構建，無法保證商業保理企業的各類資金使用具備高水平的應用價值。商業保理企業人員雖然進行了監督制約機制的探索建設，但對于當前資金活動內部控制工作的相關挑戰性因素缺乏完整的總結，尤其對于影響商業保理企業發展質量的因素缺乏有效的分析，降低了商業保理企業的內部控制體系構建水平。商業保理企業工作者對于監督結構的建設情況考察分析存在不足，相應的授信委員會的職能無法得到合理發揮，導致商業保理企業難以在業務、財務監督相關職責得到明確的基礎上，充分滿足財務內部控制舉措的實際建設需要，無法在資金監督制約機制的創新中促進對商業保理企業的健康發展。

（二）商業保理財務內控制度不夠完善

財務內控制度是影響商業保理企業資金活動合理性的基礎性因素，但是，商業保理企業對于自身工作的運營狀況缺乏深入研究，在制定業績考核方案過程中，缺乏從財務內控制度運行角度提供資金活動所需資源，難以為財務內控制度的創新改良提供有利條件。有些商業保理企業能夠對保理業務運行工作的流程，按照商業保理工作的開展特點制定具體的內控審批管理制度，但在實際運行過程中，執行力不足最終導致財務內控制度的構建無法與企業財務管理措施的運行情況相適應，不利于財務內部控制工作的優化。財務內控制度的改良缺乏對商業保理企業資金活動需求的分析，無法在財務內控團隊組織建設過程中，實現對財務安全保障機制的構建，降低了財務內控制度的應用價值。

（三） 商業保理資金需求與管控活動存在不足

資金活動是指資金流入與流出企業，以及資金在企業內部流轉的總稱。對于大多數商業保理企業而言，外部融資需求仍然較高，融資難、融資貴問題突出，從獲取資金到資金成本，企業融資問題貫穿于整個過程，盲目籌資與擴張業務，對于當前資金活動中的風險缺乏科學的識別分析，籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或者債務危機;資金調度不合理，營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。資金活動管控不嚴，無形中會加大經營風險，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐，觸碰行業規范。

（四）商業保理資金活動理念創新存在不足

理念的創新是提高商業保理資金活動內控質量的基礎。但是，商業保理團隊成員對于資金活動的相關理念構成情況重視程度不足，缺乏對傳統理念制約性影響的有效研究，導致改革性質工作在推進的過程中，難以有效滿足商業保理工作的創新性實施需要，無法為資金活動最新理念的貫徹普及創造有利條件。商業保理團隊雖然進行了資金活動相關理念的創新探索，但對于先進財務理念的樹立情況缺乏深入分析，在進行財務管理制度建設中，缺乏對資金活動效率的充分關注，無法在提升商業保理關注市場競爭力方面取得理想的進展。部分商業保理企業在制定工作理念改良的具體策略過程中，對于外部經驗的吸收借鑒存在不足，缺乏對當前世界財務管理制度應用價值的有效研究，導致財務管理思路的創新無法與商業保理工作的開展需要相適應，難以為財務管理工作的思路創新提供必要支持。商業保理工作的實施缺乏對企業特點分析工作的關注，尤其對于財務管理機制的組成情況缺乏有效的考察，無法為商業保理資金活動理念的優化改進提供必要支持，也使得商業保理資金活動的具體處置難以在新型理念的引導下繼續發揮提高行業競爭力的作用。

三、商業保理企業資金活動內部控制質量的具體策略

（一）提高商業保理企業資金監督制約機制的成熟度

商業保理企業的財務人員與業務人員在每筆保理業務發生后，需要對資金活動的運行做定期不定期的對接總結，以圓桌會議的形式，將資金統籌調度情況向企業決策層、管理層和執行層報告，接受各方的質詢與監督，各部門協調統一監督，充分使用資金監督制約機制的建設，有效規避財務內部控制工作挑戰性的因素。此外，商業保理企業中的授信委員會在資金活動，尤其是保理業務付款審核環節的內部控制工作過程中，強化監督制約對主體關聯因素的考察和監督工作結構設計具體各方因素的考察，在業財融合監督工作的職責設置方面積累經驗，從而使得資金監督制約機制的重要作用得到充分開發。

（二）提高商業保理財務內控制度的完善程度

商業保理企業的工作者需要對財務內控制度的應用價值進行分析，并從轉變財務內控團隊成員業績考核方案的角度出發，制定財務內控制度的建設策略，使財務內部控制制度的構建可以擁有更加理想的基礎條件，有效滿足商業保理企業的資金活動調控需求。完善資金營運制度建設，加強資金運營全過程的管理，遵守執行到位資金營運管理規定，加強商業保理企業融資標準體系的制度建設，打通企業與金融機構資金資產的融通與流轉，要對財務管理性質工作的技巧進行分析，保證財務內部控制所需的解決方案可以得到更加成熟的構建，以此提升財務安全維護質量。

（三）改善商業保理資金需求管控活動中的不足

統籌協調業財資金需求，切實做好資金在企業基本運營、保理業務開展各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率，充分發揮預算管理的作用，嚴格按照預算要求組織調度確保資金及時收付，實現資金的合理占用和良性循環，加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，并對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途項目的可行性，防范資金風險，提前定位客戶群體，關注保理業務部與客戶的洽談進展，合理對接資金需求，及時調度，提高資金的周轉率。在商業保理財務管理內部控制過程中，要對當前財務內控工作存在的具體問題進行總結，從資金的支出情況、報銷情況和制度設計情況等多方面出發，對財務管理資金的運行原理和效果加以分析，并對影響財務管理工作質量的各類因素進行針對考察，使符合商業保理工作實施需求的舉措可以更好的凸顯出自身價值，為財務管理資金管控的優化改進提供更加有利的條件。

（四）提高商業保理資金活動理念的創新水平

商業保理團隊成員一定要將理念創新擺在戰略高度，在制定資金活動方案細節過程中，立足本企業，學思用結合，靈活運用金融機構的典型，使理念的創新可以在具體的改革工作中發揮作用。要加強對改革創新積極性的關注，尤其要對先進財務理念可以發揮的指導性影響進行分析，為資金活動內部控制工作的創新性開展提供幫助。要對影響商業保理行業市場競爭力的多方面因素加以考察，從優化商業保理資金活動效率方面實現對理念創新方案的合理設計，以便財務管理等工作的開展可以在思路創新方面取得更大的進展，為新型商業保理資金活動理念的構成和貫徹提供幫助。在探索商業保理資金活動理念創新方案過程中，還需要對外部的成功經驗進行有效吸收借鑒，尤其要對關系到商業保理行業發展前景的資金扶持政策進行全面分析，使已有的成功經驗可以逐步實現對傳統理念的替換，避免新舊理念之間的矛盾，為新理念在商業保理企業的快速貫徹創造有利條件。

四、結束語

為支持實體經濟發展，央行出臺普惠金融定向降準措施，降低實體經濟融資成本，拉動內需刺激經濟，對保理企業客戶儲備與經營發展造成一定影響，隨著民法典、銀保監205號文等支持政策的出臺，商業保理行業作為最適合成長型中小企業的貿易融資工具，將發揮重要的逆周期效應，實現資金活動內部控制方案的優化處理，可以為商業保理企業的健康發展提供有利支持。因此，在國內多種金融模式驅動下，實現對商業保理企業資金活動內部控制相關問題的分析改進，并制定符合實際情況的資金活動內部控制方案，對提升商業保理企業的資金活動綜合質量，具有重要積極意義。

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