淺談全過程跟蹤審計在工程項目管理中的作用

徐鋒杰

摘 要：全過程跟蹤審計作為一種經過實踐檢驗的新的工程審計的模式，改變了過去傳統的事后審計方法，把被動變為主動，加重事前、事中的審計， 有著其獨特的作用，能在當今工程建設項目中發揮廣泛的作用，前景十分廣闊。

關鍵詞：跟蹤審計;工作機制;造價控制;工程監督

近些年來，工程項目的全過程跟蹤審計以為政府科學合理的投資決策提供重要的依據，能夠降低政府資金的浪費，增強資金的有效使用等等目標進入到大家的視野中。通過全過程跟蹤審計根據，及時發現項目建設和管理中存在的問題，防范風險，提高資金使用績效;規范建設程序和工程管理，建立健全建設管理內部控制制度，促進建設單位提高管理水平;推動項目順利實施，全面實現重點工程的經濟效益和社會效益。本論文以杭州市第二水源千島湖配水工程（以下簡稱配水工程）為例，淺析全過程跟蹤審計在項目管理中的作用。

一、全過程跟蹤審計工作主要內容

對配水工程從投資立項到竣工交付使用和各個階段經濟及項目管理活動進行全過程、全方位的審查和監督。包括：前期準備階段的程序、概（預）算編制、征地拆遷等方面;建設實施階段的概算執行、招投標及合同管理、材料設備采購、工程變更管理、工程質量和安全管理、內部控制制度建設和執行、資金籌集和使用、財務管理等方面;竣工交付階段的工程結算、竣工決算、績效評價等方面。

二、全過程跟蹤審計的工作機制

1、領導小組

為促進配水工程全過程跟蹤審計工作健康有序開展，由公司紀委書記擔任全過程跟蹤審計小組的組長，各分管領導擔任副組長，由監察審計部、工程技術部、質量安全部、計劃合同部及公司外聘各協助單位組成，各部門負責部門分管方面工作，外聘單位提供技術及人力支撐。

2、工作小組

根據配水工程建設實際需要，組建工作小組，落實項目管理現場駐地制、專人負責制等，由配水工程現場管理業主代表、監察審計部、工程技術部、質量安全部、計劃合同部及公司外聘各協助單位工作人員組成，負責保障及推進全過程跟蹤審計工作，其中日常工作由監察審計部專人負責。

三、全過程跟蹤審計在項目推進中的工作重點

1、工程計量、支付方面。跟蹤審計單位加強對工程款計量支付的審計工作，嚴謹審核，務必保證審核及校核質量，同時針對跟蹤審計報告協商， 明確報告形式內容以及注意點，與公司相關部門溝通，確定具體形式要求。在工程支付工程中，要重點關注工程量、原材料主材價格情況、索賠等情況，及時掌握及時反饋并協商應對辦法。

2、工程推進工程中變更的審核。參與工程變更全過程，提出合理意見，包括變更的必要性、變更費用、變更涉及后續審計問題等。重點關注變更引起的合同支付、超概算預警等情況。

3、工程全過程跟蹤監督。加強現場檢查，重點針對原材料、現場施工偷工減料等問題，發現問題及時反饋。定期召開主題檢查活動，按每季度一次執行，主題內容可以涉及安全生產、工程質量情況、工程支付情況、變更情況等等。定期按照相關要求開展工作，加強溝通，多開簡單碰頭會。工程中存在大量隱蔽工程、臨時工程，工程也存在大量襯砌工作，襯砌過程中是否存在偷工減料問題也是一項重點，直接影響到了襯砌的質量。

4、梳理招投標文件、合同文件中存在疑問的地方。結合施工推進中實際問題，梳理出涉及招投標文件、合同文件等問題，尤其是存在矛盾，解釋不清或者違法違規等地方，會同計劃合同部、工程部商討解決辦法。

5、工程造價控制方面。跟蹤審計單位實時關注工程造價控制，控制成本。資金支付過程中嚴格控制，做好支付一本賬、變更一本賬、概算一本賬，與財務做好銜接，做好資金保障及監控。

四、全過程跟蹤審計在項目推進中存在的問題

1、建設單位人員專業化不足。項目建設過程中，盡管公司加強了審計隊伍的建設，但是人員專業化程度不夠、工程現場管理經驗不足、全過程跟蹤審計工作認識不到位等問題依舊凸顯。

解決措施：一方面加強公司主管部門的人員配備，提高專業度，補充工程管理、審計業務、合同管理、質量管理等多方面專業人員。另一方面組件各部門聯合督察小組，由各標段負責人和公司各部門人員組成，專項督導，對工程項目建設實行動態監管。

2、配水工程項目標段眾多，分標段管理人員不足。項目建設中，涉及土建施工、金屬結構施工、房建施工、綠化施工、智慧信息化施工等等大小40余個標，管理精力投入巨大。實際管理過程中也出現了管理標準、管理統一性等失衡的問題，個性化、共性化問題層出不窮。

解決措施：建議形成統一的管理模型，監察審計部作為主管部門，負責對跟蹤審計的指導、監管、考核與總協調，并確定跟蹤審計內容與目標。跟蹤審計的主體是社會中介審計機構，由審計的主管部門通過招投標擇優選用，負責全過程跟蹤審計實施。施工過程做到三個任何：即對于任何一個標段建立標段負責組，對于全過程事項總負責;對于任何一個標段從招標開始到施工再到完工全階段，設立階段負責人，落實主體責任;對于任何一個標段涉及資金事項的，必須由負責人或負責部門提出，由社會中介審計機構、財務部及監察審計部把關，保障資金安全。

3、配水工程管理任務繁重，信息化探索和建設不足。在過程建設及管理過程中，涉及工程的事項資料繁多，單純靠工作人員檔案管理，明顯存在短板，易造成后期資料丟失、資料欠缺等，同時涉及單位需要調閱資料， 也存在查詢難度。

解決措施：建議在項目管理過程中，引入專業的系統化管理，充分利用計算機互聯網平臺。由于全過程跟蹤審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數據量大等特點，實現建設項目跟蹤審計管理信息化是工程審計現代化的必然趨勢。借助審計人員的跟蹤審計經驗，結合審計項目實際，開發審計業務軟件，實現審計立項、管理、制度建設及信息共享、審計復核程序化等功能。并在此基礎上可以建立審計數據庫，將建設項目的決策立項、規劃設計、招投標、物資采購、工程質量、安全、進度、造價控制等相關資料存儲，也有利于后期對于建設項目的管理。同時對于工程變更及安全、質量隱患等重大案件線索，利用建設項目數據與施工現場實時審計數據分析，可以進行核查分析與專業判斷，提出預警或整改指令。

五、結束語

全過程跟蹤審計作為一種經過實踐檢驗的新的工程審計的模式，改變了過去傳統的事后審計方法，把被動變為主動，加重事前、事中的審計， 有著其獨特的作用，能在當今工程建設項目中發揮廣泛的作用，前景十分廣闊。本文以以杭州市第二水源千島湖配水工程為例，簡要的探討了全過程跟蹤審計的實用性和存在的問題，我也相信全過程跟蹤審計會在今后的很長時間，不斷優化和完善，在建設項目工程審計方面發揮更大的作用和更長遠的效果。

參考文獻：

[1]楊石春：建設項目全過程跟蹤審計的實踐和創新.