新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘? ? ? ?要：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國傳統(tǒng)零售業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)愈演愈烈。當(dāng)下，轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)已成為傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展的突破口。與此同時(shí)，有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)零售業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文闡述了我國新零售業(yè)態(tài)的發(fā)展背景及趨勢(shì)，并分析了新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了解決的方法及相應(yīng)的策略，為新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了參考。

關(guān)鍵詞：新零售業(yè)態(tài);內(nèi)部控制;解決策略

一、新零售業(yè)態(tài)發(fā)展背景及趨勢(shì)

近年來，以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能及虛擬現(xiàn)實(shí)等為代表的新一代信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用促進(jìn)了零售業(yè)的智能化水平不斷提升，同時(shí)，也給實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行帶來巨大的沖擊，尤其傳統(tǒng)零售業(yè)，為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，扭轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)困難的局面，轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)成了傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展的突破口。

在新零售業(yè)態(tài)下，隨著科技技術(shù)不斷的融合，使零售業(yè)呈現(xiàn)出了顯而易見的優(yōu)勢(shì)，例如，無須考慮物理上的存儲(chǔ)空間問題、人員問題和物理店面的成本，而且面對(duì)的消費(fèi)群體龐大等特點(diǎn)使得新零售業(yè)態(tài)被廣泛接受。

而與之相對(duì)的，傳統(tǒng)零售業(yè)的弊端逐漸突出，經(jīng)營(yíng)成本高、地理位置的限制、消費(fèi)群體范圍小以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等種種原因?qū)е聜鹘y(tǒng)零售業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了階段性的發(fā)展困境，單就零售超市來說，根據(jù)有關(guān)報(bào)道僅去年4月起，美團(tuán)小象生鮮就在三個(gè)月內(nèi)關(guān)閉了無錫、常州的5家門店;去年5月，盒馬鮮生首次關(guān)店;隨后的7月，永輝超市旗下“超級(jí)物種”上海首家門店五角場(chǎng)萬達(dá)店關(guān)店。

由此可以看出，傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新是必須走出的第一步，而新零售業(yè)態(tài)的發(fā)展模式無疑是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化的最好選擇。現(xiàn)代意義上的新零售業(yè)態(tài)并非是原來的內(nèi)容電商簡(jiǎn)單結(jié)合物流而形成的企業(yè)模式，新零售業(yè)態(tài)是指融合入大數(shù)據(jù)、AI等創(chuàng)新的科學(xué)技術(shù)方法，超越原有的傳統(tǒng)模式，以全新的面貌給零售業(yè)的消費(fèi)者帶來獨(dú)特的購物體驗(yàn)。

二、新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制理論概述

1972年，ASB所作的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對(duì)內(nèi)部控制給出的定義是“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。”如何建立完善的內(nèi)部控制制度一直是各行業(yè)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，也是重在攻克的難題。內(nèi)部控制的五大要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督控制。

隨著新零售業(yè)態(tài)在傳統(tǒng)零售企業(yè)中的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制產(chǎn)生影響的同時(shí)也必然會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制。只有找出企業(yè)內(nèi)部控制在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中存在的問題，并進(jìn)行積極完善和相應(yīng)的整改，才能讓零售企業(yè)在不斷變遷的市場(chǎng)環(huán)境中贏得更多的機(jī)遇并搶占更好的發(fā)展先機(jī)。

（二）新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.整體上對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)程度不足

沒有高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制可能是零售企業(yè)普遍存在的問題，很多零售企業(yè)只是關(guān)注直接涉及企業(yè)利益的業(yè)務(wù)。原因是，在企業(yè)發(fā)展過程中，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是強(qiáng)制性的，企業(yè)制度的不完善可能短期內(nèi)并不會(huì)對(duì)員工和管理層的利益造成過大的影響，很多人甚至都沒有真正理解什么是內(nèi)部控制系統(tǒng)。

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是意在追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，而利潤(rùn)最大化本身就存在沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題的缺點(diǎn)，在制定了公司日常管理規(guī)則和相關(guān)條例之后，就不再過多關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是長(zhǎng)期發(fā)展可能就會(huì)造成某些員工利用企業(yè)內(nèi)控的薄弱點(diǎn)謀利，造成公司利益受損。

2.大環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的人員架構(gòu)、企業(yè)的人文環(huán)境、企業(yè)的文化等這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素。我國零售企業(yè)目前的發(fā)展與國外相比還不成熟，在企業(yè)的內(nèi)部控制、成長(zhǎng)規(guī)模等方面仍然存在發(fā)展不平衡、不規(guī)范、統(tǒng)一程度不高等問題。

3.新零售業(yè)態(tài)增大零售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度

我國零售體系具有復(fù)雜性和分散性的特點(diǎn)，尤其是大型零售商，這就增加了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和難度。如從財(cái)務(wù)角度看，像應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等賬目就是與企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)密切相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在銷售管理中為了加速庫存周轉(zhuǎn)而組織的促銷活動(dòng)也都存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，而在新零售業(yè)態(tài)下，線上+線下+物流融合發(fā)展模式更是加大了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的難度。提高消費(fèi)者購物體驗(yàn)滿意度、及時(shí)調(diào)整滿足客戶個(gè)性化需求的企業(yè)戰(zhàn)略、保證線上+線下全渠道的供應(yīng)鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)都屬于新零售業(yè)態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，如何進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保障新零售企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行、提高線上+線下供應(yīng)鏈整合水平的前提。

4.新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制不健全

目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制都是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，而在部分企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)同屬一人，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。此外，內(nèi)部審計(jì)通常僅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目等財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審核，而對(duì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、評(píng)價(jià)企業(yè)各機(jī)構(gòu)各部門執(zhí)行各自職能是否盡責(zé)等方面未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、問題的解決方法與相應(yīng)策略

（一）制定高效可行的內(nèi)部控制激勵(lì)及監(jiān)督機(jī)制

在零售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中通常會(huì)有貨幣資金、年報(bào)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算等方面的弊端，這就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行造成一定的影響，并影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)的企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機(jī)制以增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。通過明確董事會(huì)的責(zé)任、加強(qiáng)股東大會(huì)的監(jiān)督等策略來加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。

在一個(gè)企業(yè)中，所有者和經(jīng)營(yíng)者之間通常會(huì)有思想上的沖突，即所有者總是希望以較小的代價(jià)獲得更多的財(cái)富，經(jīng)營(yíng)者又希望為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)能獲得更多的報(bào)酬，這就需要企業(yè)采取一定的措施調(diào)節(jié)這種矛盾，如：建立股權(quán)激勵(lì)等制度，以此提高經(jīng)營(yíng)者工作效率，同時(shí)也降低了企業(yè)內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，員工具有積極的工作態(tài)度是一個(gè)企業(yè)無形的財(cái)富，也是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度高效運(yùn)行的關(guān)鍵之一，可以通過提高員工的報(bào)酬等方式促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

（二）實(shí)體店自身優(yōu)勢(shì)帶動(dòng)線上交易，降低企業(yè)存貨、資金等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)零售企業(yè)轉(zhuǎn)型為新零售業(yè)態(tài)是利用傳統(tǒng)零售企業(yè)本身的質(zhì)量及良好的售后保障優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上融入現(xiàn)代科技發(fā)展的大數(shù)據(jù)、AI等技術(shù)，使傳統(tǒng)零售業(yè)能根據(jù)銷售情況對(duì)目標(biāo)顧客進(jìn)行精準(zhǔn)快速的營(yíng)銷反應(yīng)，以此來提高銷售的針對(duì)性和效率。新零售業(yè)態(tài)發(fā)展可以使客戶通過線上模式實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地購買，購買后商家可以通過就近取貨進(jìn)行配送貨物，并且使消費(fèi)者可以享受同傳統(tǒng)購買一樣的售后服務(wù)。這種利用實(shí)體店自身的優(yōu)勢(shì)來帶動(dòng)線上的交易的方式，可以避免傳統(tǒng)零售企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)成本高、存貨積壓多等的弊端，同時(shí)也能加大企業(yè)的資金流通，進(jìn)而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）關(guān)注員工職業(yè)道德培養(yǎng)，加強(qiáng)新零售企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)

不論何時(shí)，企業(yè)文化的建設(shè)都是企業(yè)發(fā)展過程中的一個(gè)重點(diǎn)，健全的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行至關(guān)重要。可以說企業(yè)文化的建設(shè)既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，同時(shí)也是健全現(xiàn)代化企業(yè)文化建設(shè)的必然要求，早在2015年，方祺在對(duì)我國零售業(yè)企業(yè)文化的現(xiàn)狀研究中就得出，我國零售業(yè)企業(yè)的文化建設(shè)缺乏主體意識(shí)、不成體系、服務(wù)理念未得到踐行、文化建設(shè)缺乏個(gè)性等問題。雖然經(jīng)過幾年的發(fā)展，零售業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)通過不斷地完善已取得令人欣喜的成果，但仍有很多問題亟須解決。

企業(yè)文化的建設(shè)需要有“人”的努力，一個(gè)企業(yè)的良好運(yùn)行需要有員工和管理者的共同參與，在新零售業(yè)態(tài)下，對(duì)企業(yè)的管理者和員工需要有更高層次的要求：不僅需要管理者具備良好的綜合素質(zhì)，也要有保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的能力;員工要確保在每個(gè)工作階段都有良好的職業(yè)道德和較高的使命感。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，管理者要做出總結(jié)、提出目標(biāo)，員工也要提出建議，互相交流。企業(yè)可以通過不斷的培訓(xùn)，建設(shè)企業(yè)文化，推進(jìn)企業(yè)員工管理合伙人的意識(shí)，增強(qiáng)員工的企業(yè)責(zé)任感，同時(shí)結(jié)合不定期的公司理念強(qiáng)化傳遞，讓每一位員工都清楚自己在為做什么而努力。具備優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制制度有序的運(yùn)行。

小結(jié)

零售業(yè)對(duì)促進(jìn)我國的消費(fèi)、推動(dòng)工業(yè)制造、保證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展起到了重要的作用，電商的出現(xiàn)使傳統(tǒng)零售業(yè)看到了軟肋，同時(shí)也為其帶來了希望，新零售業(yè)態(tài)下的線上線下融合發(fā)展已是當(dāng)前傳統(tǒng)零售業(yè)尋求轉(zhuǎn)型和發(fā)展的必經(jīng)之路。零售企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的同時(shí)更要注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，在新零售業(yè)態(tài)下的零售企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使其內(nèi)部控制制度達(dá)到有效的管控。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度不僅能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，更能促進(jìn)傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的順利進(jìn)行。

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作者簡(jiǎn)介：

郭丹丹（1989-? ），女，黑龍江省大慶市，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)。