電網企業成本管理質量提升方法研究

鄒婧

摘 要：電網企業成本管理質量面臨著諸多問題，如成本管理目標偏于狹隘、標準成本應用程度較低、成本分析和評估不到位、成本歸集方式不科學，本文通過分析這些問題，提出了提升目標及思路，從拓寬成本管控的范疇、延伸成本管控的周期、研究成本歸集新模式、強化成本導向性分析、推進成本全員管理五個方面提出工作計劃目標。

關鍵詞：電網;成本管理;質量提升

一、面臨的形勢和存在的問題

（一）成本管理目標偏于狹隘

近年來，隨著改革步伐的推進和監管體系的形成，公司成本管理的壓力愈發艱巨。2020年受宏觀經濟下行、電量增速趨緩，落實輸配電價改革要求、電價空間收窄，國家出臺階段性降低用電成本政策等多重減利因素影響，可能造成部分單位、部門在日常工作中一味重視“降本”，反而忽視了“增效”。但應該意識到，成本管理的目標絕不在于“壓降”，而是要將成本使用與企業戰略目標相結合，為進一步發展企業競爭優勢提供有力保障。

（二）標準成本應用程度較低

經過多年探索研究，電網企業“標準成本”應用取得一定成就，一定程度上增強了成本管控力度，提升了成本管理的科學化水平，但因各地區經濟發展水平、物價核定標準存在較大差異，目前制定的標準成本還有待細化。例如目前實行的“取暖費”標準成本為按“職工人數”核定，市、縣公司分別為1200元/人·年、1100元/人·年，而取暖費一般按照供熱房屋建筑面積收取，通常高于按照職工人數測算的標準成本。因此急需進一步實現成本管理的標準化，提升成本管理績效。

（三）成本分析和評估不到位

目前的成本管理工作多注重對成本預算執行的控制，而對成本分析的重視不足，已有的成本分析也多停留在季度末、年底對各種成本指標的對比上，無法從根本上對成本使用情況進行收集、分析和管理。因此有必要深入挖掘成本分析的深度、拓寬成本分析的廣度，實現成本導向性投入，使得成本信息有力支撐企業精益化管理和可持續發展。

（四）成本歸集方式不科學

為推進輸配電價改革，2018年起財政部等上級機關曾數次發文，明確規定要“規范電網經營行業產品成本核算，促進電網經營企業加強成本管理，滿足國家輸配電定價核定和監審需要”，這意味著探索如何“分電壓等級歸集、分攤輸配電成本”已刻不容緩，只有更為科學、精細化的成本歸集方式，才能滿足電網企業“頻道式” 的信息披露訴求和“全覆蓋”的成本監審要求。

二、提升目標及思路

以財務精益化管理要求為引領，細化成本預算管理體系，樹立成本管控大局觀。做到成本投放更精準、過程管控更嚴格、趨勢分析更透徹，風險規避更高效，最終實現“預算精細化、核算規范化、計量科學化、披露頻道化”的目標。

三、重點工作計劃

（一）拓寬成本管控的范疇

建立全口徑成本費用管控機制，將各項成本、費用、營業外支出全部納入成本管控范疇，做到所有成本均可控、所有成本均在控。對購電成本、折舊費等占比較大的成本類型由于本身具有剛性，可控空間較小，要優化預算管控手段，嚴格輸配電成本監審要求;對材料費、修理費等可控費用，要持續對接輸配電成本監審要求，壓降無效、低效支出。

（二）延伸成本管控的周期

避免成本管理的短期行為，實施全壽命周期成本管理，打破以往按會計年度進行成本管理的傳統做法，結合資產、工程等質量提升工作，延續工程項目成本等的管控周期，建立成本“事前嚴格審核、事中跟蹤分析、事后督查整改”的管控三階段，實現成本管理在時間序列上的關聯性，服務于企業的可持續發展。

（三）研究成本歸集新模式

加強業務調研，梳理公司管理層級和業務鏈條，統一生產作業與財務預算、會計核算的口徑，從而將成本管理落實到各生產作業環節。聯合業務部門、縣公司探索在生產領域和財務領域實行多維精益成本管理的方法，實現成本管理的新模式，滿足輸配電核心業務按電壓等級、業務類型歸集成本的要求。

（四）強化成本導向性分析

借助科學化的成本歸集模式，以“大數據”為支撐，聯合公司各部門做好成本投向分析，對比標桿單位開展數據測算，客觀判斷資源的投入使用效益，在成本支出上分清“輕重緩急”。對成本使用情況建立事后評價機制，評價不再簡單的停留在指標的完成情況，而是重視對成本投向合理性和質量的分析，確保每一分錢都花在“刀刃“上，發揮成本預算的精益管控作用。

（五）推進成本全員管理

目前成本管理主體在公司內部的認識還比較模糊，應當意識到成本管理并非企業高層和財務人員的工作，而是與各專業、各崗位均密切相關，是需要全員參與的一項事業。因此，要強化全員成本管理意識，提升員工對成本管理的敏感性和素質，避免在各專業領域出現“外行領導內行”的局面。區分不同類型成本內容，組織業務部門共同參與成本歸集專題研討會，探討成本管理新思路。

四、結論

從拓寬成本管控的范疇、延伸成本管控的周期、研究成本歸集新模式、強化成本導向性分析、推進成本全員管理五個方面提出工作計劃目標的實施，切實實現了電網企業成本管理質量提升，解決了電網企業成本管理質量面臨著諸多問題。

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