LY公司現金流量控制存在的問題及對策分析

康瑞

摘 要：隨著經濟發展和社會進步，企業的現金流量管理成為企業財務管理中的一項重要內容。現金流量控制管理及對未來現金流量的預測對企業具有深遠的影響。本文在我國企業現金流量控制普遍缺失的背景下，以LY公司為例，就現金流量對企業的重要性、企業現金流量控制過程中出現的問題進行說明并提出相關的解決措施，保障企業擁有充足的現金流量，并實現企業現金流量的良性循環，促進企業的蓬勃發展。

關鍵詞：現金流量;現金流量控制;現金預算

1 現金流量相關理論及LY公司簡介

1.1 現金流量的概念

現金流量是指企業在某一會計期間根據收付實現制，通過一定的經濟活動產生的現金和現金等價物的總流入和流出。現金流量管理是企業高效運轉和快速發展的一項重要的工作，是衡量企業經營狀況是否良好的一個重要指標。

現金流量一直都是整個企業發展的核心因素。會計信息反映的是以現金流量為基礎的財務數據，而要使財務報表的使用者能夠更好地了解企業，對現金流量的有效控制顯得尤為重要。通過對企業現金流量的流入流出的監控，可以預防企業經營環節現金的不必要流出等弊端，從而有效地控制了企業外部現金的流出，加強對現金流量的有效控制。

1.2 LY公司簡介

LY公司是一家股份制工業企業，主要從事“礦源”牌橋、門式起重機、電動葫蘆及其配件的設計、制造與銷售。LY公司是一家典型的“技術驅動，銷售拓展”的公司，注重生產和銷售，管理意識薄弱。產品暢銷全國近30多個省、市、自治區，并出口到澳大利亞、越南、印度、巴基斯坦及東南亞等80多個國家和地區，進入“一帶一路”國際市場，產品廣泛應用于機械、冶金、礦山、電力、鐵路、航天、港口、石油、化工等行業。

2 LY公司現金流量控制的現狀及存在的問題

2.1 LY公司現金流量控制現狀

在經營活動方面，LY公司在經營活動產生的現金

凈流量從2014年到2018年一路下滑，尤其是2017-2018年間，現金流量凈額波動極大，公司的現金流量控制已經出現了嚴重的問題。

在投資活動方面，LY公司從2014年到2018年投資活動現金凈流量一直都處于虧損的狀態。出現這樣的原因，是由于LY公司管理層對市場需求把握不準，將資金投在了風險大的短期投資項目，此類投資收益也大，但變現能力很差。

在籌資方面，LY公司2014年到2017年的現金凈流量均為正值，且變化極不穩定。2018年出現嚴重下跌的現象，現金凈流量變為負值。不難看出其在進行資金籌措時主要是采用了向金融機構進行融資的方式，必定會致使公司的發展四處碰壁（見表1）。

2.2 LY公司現金流量控制存在的問題

2.2.1 忽視現金流量預算

LY公司沒有建立現金流預算管理系統，對當前或未來一定時期內的現金流沒有進行預測和計劃，現金支付有盲目性和無計劃性，導致不合理的現金流出，影響公司的現金流管理的質量。

2.2.2 盲目依靠短期借款融資

LY公司為緩解企業的資金緊張，主要采用了向金融機構貸款的方式進行資金籌措。2014-2017年借款逐年增加，一定程度上填補了經營性現金缺口，但也加大了公司的清償風險。在公司持續虧損的狀態下企業資金不足以償還貸款，影響了公司信譽，導致2018年公司無法從金融機構取得大量借款，企業面臨嚴重的財務困境（見表2）。

2.2.3 存貨占用大量流動資金

LY公司的存貨整體情況極不穩定，存貨賬面金額逐年增加，在2017年公司的存貨賬面金額高達一千五百萬。這是由于LY公司通常采用批量采購的方式購置較多大型設備待售，導致資金被占用。在公司資金緊張時，大量的存貨又無法及時變現，這就出現了公司賬上無錢、庫里存貨堆積的現象，造成資金周轉失靈（見表3）。

3 LY公司現金流量控制存在問題的原因分析

3.1 現金流量控制體系單一

現金流量的控制體系相對單一是一個很重要的問題，現金流量控制并不單單是財務部門內部控制，還需要外部其他部門及上層領導等多層次的共同努力。一個不完善的控制體系會出現很多漏洞，企業只有看重現金流量控制管理，每個部門都關注控制管理過程，共同加快資金的流轉速度，現金流量管理工作才會越來越好。

3.2 預警機制及預算管理的不完善

現金流量是一個企業的經營環節的核心。企業提前對未來現金流量的預算可以有效防止企業現金流量的斷流。財務管理中，對不確定性財務風險的防范主要是建立警惕機制，因此加強現金流量的監管和相應的風險機制的測評顯得尤為重要，企業應該建立預警機制以及完善的預算管理。

3.3 現金流量管理責任不明確

管理責任的不明確導致企業資產無故短缺或者盈余，這都會影響企業經營發展的進度，同時責任的不明確會使員工滋生逃避的意向使之責任感下降，導致缺乏積極性。LY公司的管理體系讓現金流的管理責任變得很不清楚，管理系統單一，懲罰制度也不明確。

3.4 相關人員素質較差

LY公司財務人員學歷普遍不高。一方面，LY為典型的家族性企業，其管理層主要都是家族成員。而且公司注重于生產和銷售，沒有引起對現金流量管理工作的重視。另一方面，在人員配置上，其財務部門存在人員不對口的現象，相關人員的專業水平不高，對現金流量管理的重要性認識不足，缺乏對現金流量進行提前預測的能力，導致企業現金流管理水平的不高。

4 LY公司現金流量控制問題的解決措施

4.1 建立健全現金流量控制體系

通過制作現金流量表，對現金流量做到動態調控，通過對現金流的流向、數量、期限進行監控，能夠及時地發現現金流量控制中存在的問題。通過建立現金流量調控體系、內部控制和外部控制相結合、執行內容和控制內容相結合的管理方法，能夠很好地管理現金預算執行情況，為預測未來財務狀況和現金流量提供科學可靠的決策依據。

4.2 建立現金流管理預警機制增強現金流量預算性管理

完善的預警機制可以減少企業現金流量的不必要損失。現金流量的預算性管理可以使企業對未來現金的使用有一個合理的預測性依據，企業可以未雨綢繆更好地管理現金流量。通過對企業業務的預算、經營成果和財務狀況的預算、專門決策預算，來了解企業生產經營活動的目標，控制企業日常經濟活動從而協調各部門職能工作，才能合理地進行全面預算管理。

4.3 明確現金流量管理責任以及完善考核體系

在現金流量管理過程中，企業有關人員與部門日常生產經營活動密不可分。企業要明確劃分責任中心，建立一套跟蹤記錄系統以便于評價和考核，同時還應該實行崗位分離制度，一人不能管理多項職務，各崗位之間職責分工明確，相互形成制約。另外，實行業績考評與激勵機制讓現金流量管理人員的工資福利與其掛鉤，可以更好地體現出他們的責任感。

4.4 提高現金流量管理人員素質

公司要定時對所有員工進行專業知識和職業道德的培訓，提高他們的工作能力，及時發現公司中出現的各種狀況，并且及時向領導者反應。加強職業道德的建設是規范從事各行業的人員職業道德行為，因此，就必須以提高職業素質作為內在要求。

5 結語

本文就LY公司現金流量控制存在的問題進行分析，以現金流量的控制為切入點，詳細介紹了現金流量控制在現代企業的重要地位，合理的現金流量組織形式以及建立完善的現金流管理的預防機制是一個良好的開始。通過本文對LY公司現金流量的研究，期望可以在一定程度上為廣大民營企業在進行現金流量控制過程中遇到的問題提供幫助，具有一定的現實意義。

參考文獻：

[1]陳惠芬.有關加強企業現金流管理的思考[J].中國商論，2017（28）.