中小學內部控制問題及對策

王麗琴

摘 要：近年，國家教育部加大中小學的教學改革力度，中小學通過增強內部控制，來提高學校日常運營管理、教學管理的控制能力。有些學校招生規模不斷擴增，學生數量增加，也給學校帶來較大的管理難度，需要學校通過優化設計內控制度，針對內控執行中存在的問題，來設計相應的管理條款，使內控得以貫徹落實到教學活動當中。

關鍵詞：中小學;內部控制;問題及對策

一、中小學內部控制的問題分析

（一）內控在預算管理方面的問題分析

有些學校的內控問題，主要出現在預算管理方面，設置的預算計劃，制定的預算目標不夠合理，也不夠規范。在執行預算方案中，人員不遵守內控制度，未能夠將預算方案貫徹落實，而且各個學校內部各部門的工作職責劃分的不夠清晰。由于中小學是屬于事業單位，學校內的各類財政資金都是由上級的財政部來撥付。對于公立學校來講，學校大部分的運營資金都是由財政部撥款，學校要根據國家規定行政事業單位財政資金使用規范，來使用資金。學校也要在10月份制定年度的預算方案、制定預算計劃，給各科室制定預算目標。一個優質的預算方案就會實現學校加強對教學資金的控制，但是在實際的運行中，很多外在的因素就會導致學校的預算失控。部分學校的在編制預算方案期間，未能夠使用一個合理的預算編制方法，有些預算人員使用固定預算法，固定預算法是以學校上年度的預算數據作為基礎，并適當地考慮不同類型因素的干擾，去編制下年度的預算方案。當學校的教學計劃發生變化，制定出來的方案就不能夠滿足實際學校運營的需要。在編制預算方案中，會計人員自身的專業能力不強，對預算工作了解不夠深入，制定預算目標比較隨意，而造成預算方案失去了嚴肅性。有些學校的預算編制過程呈形式化，不能夠充分地去發揮預算控制的作用，學校的教職工對預算不夠重視，這會導致預算在執行期間不夠順利。在責任分配上面，并沒有合理地設計預算工作職責，往往是由一個人或者多個人來開展工作，這樣會容易造成預算職責相互混淆，當預算方案出現問題時，就無法將責任精確的定位。

（二）內部控制在會計控制方面的問題分析

學校的會計控制問題，多數是由于單位的財務管理工作基礎比較薄弱，而且財務管理工作不夠規范，導致財務制度存在較大漏洞。當前國家教育部大力地倡導素質教育，實施9年義務教育，公立的中小學都為非營利組織。自國內改革開放之后，我國的教育受到西方思想的影響，但是中小學在社會上的地位不高，這就會造成學校的高層領導對于單位的財務會計重視度不足，容易造成單位會計控制沒有一個很好的管理氛圍，來引導財務人員去執行各項財務規章機制。在部分中小學內，缺乏必要的會計核算人才，對學校的內控沒有給予更多的重視度。

（三）內部控制崗位職責設計的問題分析

學校其運營的目的就是教書育人，學校要提高教學質量水平，對于內部控制來講，有些學校高層領導并沒有對內控有一個深入的理解，在部分崗位上設計的崗位職責存在相互交叉的矛盾問題。部分崗位職責和崗位權限不夠匹配，職責不對等。很多學校為了降低教學成本，而讓一個人同時擔任多個崗位，承擔大量的工作，這樣就無法起到各崗位之間相互監督、相互制約的作用，容易造成學校內各崗位工作職責相互交叉、模糊不清。再加之，學校對內控不夠重視，就會造成內控呈形式化，給學校的運營管理也沒有帶來太大的幫助作用。

二、中小學內控提升的措施研究

（一）提高預算方案編制的質量

我國各個區域的教學水平有著較大的差異，而且城市與農村的教育設施也不盡相同。在內部控制方面，很多學校都是根據自身運營的特點，編制內控制度，對于有條件制定內控制度的學校，應該去組織人員應用新型的內控制度設計方法，來編制制度和編制內控方案。從外部引入比較完善的財務預算編制方法，使制定出來的預算方案更加科學完善。財務人員不能夠隨意地設置預算目標，應該根據學校年度的經營計劃，制定預算目標，并進行目標設計，與實際的教學工作銜接度更高。財務人員要提高自身的專業水平，深入地了解預算管理方法和預算知識以及預算編制各個過程，積極地開展預算執行的評價。一些學校在每年10月份，按照在職人數的定額來計算教職工的工資、福利支出，學校的公用經費也都是按學生人數及定額計算，使用滾動預算、項目預算和零基預算，增強財務預算的約束力。對于正常預算超標的情況，需要在每年的10月初編追加預算，并且還要附上一些憑證資料。強化預算制度，指引各經營活動的作用，使財務部能夠加快助推單位財務預算工作的落實，將預算充分地落實到各教職工的績效考核中，清晰地分配預算執行的責任。在遇到預算執行問題時，要及時地處置問題，對于有條件的學校，應該由一個人來擔任一個崗位，避免一人多崗的問題產生。

（二）優化設計學校內部會計控制機制

學校的會計控制制度是財務工作的核心工作，目前，許多中小學的財務基礎工作比較薄弱，需要進一步的完善和改進。而且財務基礎工作的提升也是一個漫長的工作，財務人員不能夠急于求成，需要一步一步地按照單位的運營計劃來逐步推動新型財務會計制度的落實。按照國家行政事業單位的法律法規，學校引入高端的會計人才，要讓所有的會計人員都持有從業資格證，并且加強對財務人員的綜合素質考察，并給予財務人員開展一系列培訓，提高人員的專業能力。對于單位的內部會計來講，需要由高層領導人員提高對會計工作的重視程度，也要定期地去開展會計人員的考核，將其考核的成績應用到績效管理工作中。在最終的考核指標體系中，應用激勵機制，對于表現比較優秀的人員給予相應的獎勵，然而對于那些不認真執行會計制度的人員，給予相應的處罰。

學校根據實際的情況，來設計財務會計制度，高層領導要充分地重視單位財務內控機制的優化完善。根據內控制度的建設，分配必要的資金和人才資源，與外部的財務咨詢機構建立合作關系。利用外部專業的力量去優化梳理單位的財務制度體系。此外，還要加強內控執行的評價監督，充分地重視學生綜合素質的提升，監管各教學活動，避免教職工違規，而造成單位的教學活動出現問題。

（三）制定科學合理的崗位職責

學校設置比較清晰明了的崗位分工機制，明確不同崗位的工作職責和權限，并由同一個人來擔任不同崗位。之后，要保證財務崗相互獨立，不能夠由出納來兼任會計的工作，對于學校的各類重大決策事項，要避免校領導獨斷專權，要開展領導班子的集體討論，來確保重大事項決策比較科學合規。學校要針對事中、事前、事后的教學環節設置相應的控制監督機制，強化對各運營崗位的監管，并充分地發揮內控對于學校的運營支持作用。

（四）建立高效的內控信息系統

高效的信息溝通系統可以保證學校內控制度順利的落實，而且信息系統也是內控制度體系中的核心。內控制度要與其他制度在信息系統上實現連接，而且學校的內控機制能否產生預定的效果，會與單位的內控系統有著密切的關聯。學校組織開展信息系統的建設工程，將所有教學活動都納入到信息平臺上。應用信息治理、內部控制相融合的方式，來在系統平臺上搜集數據、存儲數據、加工數據和輸出數據。應用先進的信息技術，來對各內控執行過程進行實時的監控，并建立與之相對等的運行機制，以保證內控可以有效的落實。

三、結束語

中小學當前的內控問題是一個長遠性的管理問題，學校要結合自身的教學狀況來優化完善內控管理制度，不能夠急于求成，應該仔細分析單位預算管理、資金管理、資產管理、教學管理、會計控制等方面在制度上存在的薄弱之處和問題。充分地重視會計制度，針對會計制度執行中存在的問題，要及時地處置，并增強內控制度執行的監管，來使內控制度可以充分的落實執行。學校給單位的教職工開展內控管理培訓，引入新型的管理理念，讓職工積極遵守制度，避免違規問題產生。

參考文獻：

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