基于ERP環境下財務會計信息系統的內部控制策略研究

基金項目：基于學生“三創”能力培養下的高校會計信息系統課程研究，項目編號：2019BWJX018

摘 要：在社會經濟和科技的發展下，現代財務會計信息系統也逐漸開始引入科學技術，其中，ERP就是依托信息技術和科學技術的一個企業管理系統。文章在闡述ERP內涵的基礎上，分析ERP環境對財務會計信息系統影響，并從打造和諧的財會信息系統控制環境、建立完善的財務會計信息系統內控和風險評估機制、打造內外部各層級之間的信息溝通機制、優化ERP系統內部設計等方面具體分析如何借助ERP更好地進行財會信息系統控制。

關鍵詞：ERP;財務會計信息系統;內部控制;優化對策

在社會的進步發展下，ERP在企業中的應用范圍變得更加廣泛，從實際應用上來看，ERP是一種能夠整合企業物流、信息流、資金流等為一體的信息管理系統，具體包含生產加工制造、供應鏈管理、財務管理等。其中，財務系統包含了財務管理和會計管理兩個功能。會計信息系統是ERP系統的一個關鍵子系統，在運作的時候不僅具備傳統會計系統的功能，而且還能夠將企業發展的各類信息整合在一起，集中化處理，并為企業的資金預算、成本控制提供重要支持。ERP系統在企業的應用改變了傳統會計業務處理模式，也提升了會計管理系統的管理效率。為此，文章結合社會發展對企業財會信息系統運作提出的要求，就如何更好地發揮出ERP系統在企業的應用作用進行策略分析。

一、ERP系統和企業會計信息系統的內部控制概述

ERP是企業資源計劃的一個簡稱，是指借助信息技術來打造出一個運營管理網絡平臺，按照系統化的管理思想來對企業內部的財會信息進行整合，從而企業員工提供更為全面、完善的經營、管理、決策手段，提高企業內部資源、能源的利用率。在應用ERP進行信息管理的過程中為了能夠更好地整合資源信息，實現對信息資源的有效分析處理，需要將現代化的信息和ERP聯合在一起由此打造出一個完善的ERP環境系統，在這個環境系統中實現對信息資源的有效處理分析，由此強化對企業的控制。

ERP系統所包含的內容十分豐富，包含財務管理系統、供應鏈管理系統、制造管理系統、項目管理系統、人力資源管理系統、決策管理系統等。財務管理系統負責管理和調節企業的各類資金，具體又細分為事前預測、事中監督、事后決策三個基本環節。

企業會計信息內部控制包含手工方式下的企業內部控制系統和電算化環境下的財務會計信息管理系統。ERP系統對企業內部控制信息系統的基本影響體現在豐富和完善了企業內部控制的內容、使得整個企業的內部控制環境變得更加復雜、加大了對企業內部控制管理的基本要求。

二、ERP系統對會計信息系統內部控制提出的要求

第一，確保數據信息錄入的精準性。電子數據信息的輸出和管理是應用會計軟件來對原始數據信息進行加工處理，在對原始數據信息加工處理之后會將這些信息存儲到對應的磁盤和軟盤中。電腦輸出信息的正誤與否在很大程度上受輸入數據是否精準的影響。在電算化的社會背景下，為了能夠提升數據信息處理精準度需要相關人員實現對一系列數據信息的規范化處理。第二，杜絕出現利用計算機進行犯罪的行為。直接記錄在電腦磁盤上的電子數據信息會替代手工環境下的數據信息，最終導致計算機犯罪出現比較大的隱蔽性。在ERP會計環境下則借助計算機舞弊的現象更為嚴重，為此，在使用ERP系統的時候需要相關人員采取措施來提升內部控制的精準性。第三，強化對會計檔案的管理。會計電算化的最大載體是會計軟件，會計軟件在使用過程中出現的各類問題都會導致電子數據信息被破壞或者丟失。為此，在使用ERP系統的時候不僅要做好紙質文檔數據的保存，而且還需要優化計算機系統的保存程序。

三、ERP系統對會計信息系統內部控制產生的影響

1.實現對財務業務數據信息的實時性監督控制

在現代化財務會計信息管理中能夠實現對一系列財務數據信息的實時性監督控制，并在ERP系統的支持下能夠強化多個財務部門之間的溝通關聯，從而更好地整合和管控財務數據信息，避免出現各部門之間信息不對稱現象的發生。同時，ERP環境下的財務會計信息處理采用的是互聯網直連模式，在具體運作的時候其他部門能夠將重要的業務數據信息直接上傳到網絡系統中，最終在數據中心的控制終端上來實現對業務數據信息的實時性處理和管控。

2.能夠實現對會計信息處理數據的整合和設計

在ERP環境下的財務會計信息處理中可以借助網絡信息平臺來實現對各類數據信息的輸入和處理，從而為ERP環境下的數據信息處理提供更多方便的支持。在以往的數據信息處理模式中一般采用的是數據填寫模式，數據信息管理比較被動。但是在ERP環境下的企業財務會計信息系統則是能夠借助計算機系統來管理各類數據信息，數據信息的整合效率得到了有效的提升。

3.提升數據倉的技術應用水平

在以往的財務會計信息系統中往往沒有是吸納對數據信息的集中化處理，所需要處理的信息往往都需要經歷層層篩選，從而才能夠更好的使用。而基于ERP環境打造的財務會計信息系統則是能夠借助互聯網平臺來處理信息，即所有需要被處理的數據信息都能夠匯集到數據中心上，決策層會按照規范的標準來整理和處理這些數據信息，處理之后將處理好的數據信息交給決策層。

4.優化會計核算

在以往的財會信息管理核算操作中都是選擇人為的方式來完成會計核算管理，無形中加大了各個財會信息核算處理工作任務，且人為性的信息核算和財會管理還會出現操作失誤的問題，也會使得會計核算工作變得十分復雜。而在ERP環境下所打造的財務會計信息系統，所有數據信息都是在計算機管理下完成操作的，無形中節省了比較多的操作麻煩，也相應地提升了財會管理核算工作水平。

四、ERP環境下財務會計信息系統內部控制存在的問題

第一，內部控制環境不夠完善。在ERP環境下企業的內部控制管理環境也會發生相應的變化，比如以往會計信息業務的原始單據在整理分析的每一個環節中都會有專門的人員來蓋章簽字，之后交給企業領導，領導在簽字蓋章之后這些原始單據才能夠進入到會計憑證中。基于會計信息系統的會計信息是一種開放化的信息，會計信息處理人員需要進行數據信息的輸入、處理、處理后輸出、處理后報送等操作，在這些程序中如果有環節沒有得到批準就對使用程序和數據庫進行修改很容易讓科目體系以及對賬數據遭受到破壞，最終導致整個財務會計系統出現癱瘓。第二，會計信息檔案管理保存存在較大的風險。在ERP的環境下，電子憑證和數據檔案會替代以往手工紙質記賬。在這樣的轉變下如何確保會計信息檔案的安全性、完整性成為會計信息系統管理人員需要思考和解決的一個問題。同時，和會計信息化程度不斷提升相對應的是操作程序更加復雜，在這個過程中一個環節處理不恰當就會為不法分子的入侵提供契機，最終導致計算機程序的安全性遭受破壞。第三，會計電算化審計處于落后的狀態。會計電算化的發展推進了會計事業的發展，同時也會對審計發展帶來挑戰。在這個背景下有很多企業的電算化審計系統不夠完善，審計工作處于落后的狀態。

五、基于ERP環境下財務會計信息系統的內部控制優化對策

1.打造適應ERP要求的財務管理系統

在企業財務風險把控的過程中企業需要思考如何將財務風險控制在合理的范圍內，在應用ERP管理系統來進行信息內部控制的時候需要通過以下措施來強化風險管理。第一，明確一般性的責任分工和常規性財務信息系統審批事項。第二，針對信息安全制定出規范的會計信息系統操作流程。第三，明確財務管理系統的審批程序，同時對整個系統的后續運作要予以充分的明確。第四，制定出規范的電算化操作規范，具體包含財務管理制度、管理規范、操作規范等，并在執行電算化操作管理的時候優化硬件運行環境。

2.打造完善的風險評估系統

為了能夠在ERP環境下更好地進行財務會計信息系統內部控制和風險管理，需要在ERP的環境中制定出相應的風險控制體制，在ERP環境中處理財務信息的時候要采取一系列的措施來提升數據信息處理的精準度、穩定性和可靠性，并確保在風險評估機制的作用下來實現對數據信息的高效率管理。另外，在財務信息系統的作用下還能夠在最大限度上避免因為人為性操作不當導致的失誤和系統運行故障。伴隨ERP系統的廣泛應用，企業內部之間各部門的聯系也相應加強，比如企業在使用ERP系統開展財務管理的時候能夠在ERP系統上查詢到各個部門的實際發展情況，之后由各部門將自身的財務情況進行整理，通過整理這些數據信息來為企業財務工作的順利開展提供重要支持。但是從實際發展情況來看，ERP系統在運作的時候會存在一定的風險，需要相關人員根據實際情況思考如何把控這些風險，從而更好地確保ERP系統和企業財務管理工作的有效融合，全面提升企業財務管理水平。

3.強化對內部審計的監督管理

為了能夠更好地進行財務管理內部控制和風險管控，在財務會計管理的過程中需要相關人員強化對內部審計的監督管理，并在審計監督管理的過程中及時完善審查機制。比如在實際的財務管理工作中需要對一系列財務會計信息進行監督，規范電算化審核程序，在合理監督的情況下來確保財務管理系統在ERP環境下順利進行。

在對會計信息進行監督的時候需要強化對審計組織的監督，確保一系列財務管理工作的開展都能夠取得良好的效果。在財務會計管理的過程中通過加大監督管理力度能夠及時發現財務管理系統內部控制存在的問題，并在第一時間采取措施予以處理。另外，在現代化財會管理工作中還需要實現會計審計的電算化建設，并在企業發展建設的過程中打造出專門的風險評估機制和把控機制，通過相關措施的實施來更好地進行風險預測和風險管理。

4.強化會計組織職責，優化財務會計信息系統內部環境

內部環境是基于內部控制制度打造的能夠對企業各部門運行管理產生制約和影響的各種內部因素，包含會計組織管理機構、人力資源政策、資源配置方式等。基于ERP模式的企業內部控制管理減少了內部控制的層次，提升了內部控制的效率，但是也在無形中改變了內部管理的組織形式，加大了企業內部、外部控制工作強度，由此對企業的管理效率和管理力度提出了更高的要求。

為了能夠滿足這種要求需要進一步明確ERP系統下企業會計機構的崗位職責、管理權限，充分明確各部門工作的職責，合理分工，在內部控制管理的過程中不能夠出現無人管理和越俎代庖的現象，層層落實，分工明確。在財會信息管理的過程中還需要打造操作管理制度、系統維護管理系統、會計電算化管理制度、上機操作管理制度等，在制度的約束和規范下更好地明確各部門人員分工。

5.強化會計人員的內部控制能力

為了能夠更好地發揮出ERP系統在企業會計信息管理工作中的應用作用，在ERP系統運作的過程中需要加強對財會人員專業能力的強化，定期對其開展培訓。在培訓計劃制定的過程中企業需要強化對財會管理人員專業技能、計算機操作知識、系統管理維護知識的培訓，并在財會人員掌握這些知識的基礎上來進一步強化他們的內部控制意識。比如在企業供應鏈管理的過程中，尤其要在銷售環節、收款環節、客戶訂單處理環節、成品交貨環節等做好內部控制管理工作。

6.提升會計信息檔案的管理水平

第一，安排專門的人員進行會計信息檔案的管理。同時，為了能夠提升會計信息檔案管理有效性需要對檔案管理人員的工作職責進行科學的劃分，確保其能夠按照規定的要求來開展檔案管理。第二，完善檔案修改審批制度和借閱管理手續，在最大限度上避免出現商業機密信息泄露問題的發生。第三，增強會計檔案軟件版本的兼容性，強化會計信息檔案和對應財務管理軟件版本的和諧和一致，在有效保存過往會計信息資料的同時還需要保存其存儲的軟件系統信息、數據庫系統信息、會計軟件版本更新信息等。第四，強化對輸入數據的審核。ERP環境下需要對輸入數據進行審核，防止輸入環節數據錯誤。審核數據的方法主要有靜態審核、屏幕審核、二次錄入審核等。第一種審核方式是人工審核，具體是對打印憑證和人工憑證的審核。第二種是對屏幕上顯示的憑證進行人工審核。第三種是重復輸入校驗。

7.做好ERP環境下企業會計信息系統的維護管理工作

ERP環境下的會計信息系統是計算機管理系統的一部分，一般包含軟件操作系統、硬件操作系統、日常維護管理系統等。想要實現這幾個系統的高效、穩定運行，必須對ERP環境下的會計信息系統加以維護，一旦發現問題立即采取有效措施去維護系統。通過對ERP系統的定期維護管理能夠為ERP會計信息系統的運行創設良好的環境支持。與此同時，在系統維護過程中，需要建立完善的操作規范，然后按照規范去執行，從而提高會計信息系統處理信息的效率。

六、結束語

綜上所述，在ERP管理系統的作用下有效提升了我國企業的財務會計管理水平，也有效解決了傳統財務管理工作中所遇到的問題。但是在具體實施操作時受傳統業務模式的影響，ERP模式在財務管理中應用的時候仍然存在一些亟待解決的問題，特別是容易出現財務管理誤差。為了能夠更好的發揮出該系統在財務管理中的作用，需要相關人員加強對ERP系統的認識，立足財務管理實際情況優化ERP管理系統在企業財務管理中的應用，旨在能夠更好的提升企業財務會計信息管理水平。

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作者簡介：王艷潔（1985.08- ），籍貫：甘肅蘭州，本科，蘭州交通大學博文學院，講師，研究方向：會計學