資本市場(chǎng)下公司內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及優(yōu)化措施分析

徐利君

摘要：通常而言，資本市場(chǎng)泛指我們常見(jiàn)的一種以“大額、長(zhǎng)期資金交易”的資金活動(dòng)場(chǎng)所，也可以總結(jié)為是在某一特定時(shí)間、特定地點(diǎn)，所開(kāi)展的大額資金往來(lái)交易活動(dòng)。由于是通過(guò)長(zhǎng)期資金借貸，或者是借助金融活動(dòng)中的相互制約關(guān)系而形成的一種內(nèi)在規(guī)則市場(chǎng)，因此主要包含了銀行在進(jìn)行長(zhǎng)達(dá)20年以上的長(zhǎng)期借貸款，同時(shí)也包含了證券公司所發(fā)行的相關(guān)政府類(lèi)債券、公司的債券以及公司股票等與之相關(guān)的金融體系產(chǎn)品。現(xiàn)如今，隨著我國(guó)當(dāng)代社會(huì)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的逐漸完善，我國(guó)整體財(cái)務(wù)審計(jì)與管理工作也將面臨相應(yīng)的調(diào)整與改變，只有確保自身工作模式能時(shí)刻保持“與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新”的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，才能保障在資本市場(chǎng)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，維持我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資本市場(chǎng);財(cái)務(wù)審計(jì);問(wèn)題研究;解決措施

引言

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷優(yōu)化與改變，社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的大多數(shù)公司已經(jīng)成功實(shí)現(xiàn)了對(duì)其內(nèi)部的有效整合與拓展工作，這也使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域市場(chǎng)逐漸獲得更為廣闊的未來(lái)發(fā)展空間。但是，由于資本市場(chǎng)的不斷興起，導(dǎo)致我國(guó)大多數(shù)上市公司在具體發(fā)展過(guò)程中，需要借助對(duì)金融行業(yè)的科學(xué)融資與幫助，來(lái)真正實(shí)現(xiàn)自我公司的合理化轉(zhuǎn)型，也正是因?yàn)檫@種大規(guī)模的轉(zhuǎn)變，才給相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了新的問(wèn)題[1]。

一、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)資本市場(chǎng)下公司內(nèi)部審計(jì)工作所面對(duì)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作組織成員自我綜合職業(yè)素養(yǎng)較差

目前，在日常內(nèi)部審計(jì)工作正式開(kāi)展期間，由于我國(guó)缺乏對(duì)這方面專(zhuān)業(yè)化人才的培養(yǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)如今很多的內(nèi)部審計(jì)崗位成員，自身缺乏必要的崗位綜合素養(yǎng)，且專(zhuān)業(yè)化技能水平較低，無(wú)法在實(shí)際工作中展現(xiàn)完美自我，同時(shí)還使得很多“高素質(zhì)”人才無(wú)法有效發(fā)揮其自身影響價(jià)值。畢竟，在如今的資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，很多審計(jì)工作者都只在乎自身崗位技能水平的提升，而直接忽視了對(duì)自我綜合職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，因此也就使得審計(jì)組織工作成員，在實(shí)際工作開(kāi)展中，即使個(gè)人能夠發(fā)光發(fā)熱，起到良好的帶頭作用，但是在團(tuán)隊(duì)協(xié)作中卻無(wú)法凝聚團(tuán)隊(duì)向心力，反而拉低了整個(gè)團(tuán)隊(duì)的整體工作效率。

與此同時(shí)，僅從內(nèi)部審計(jì)工作角度來(lái)講，順利完成相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，是需要通過(guò)多個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)與具體流程才能順利實(shí)施。而在此期間，即使有“高素質(zhì)、高技能”專(zhuān)業(yè)化人才在最后進(jìn)行相應(yīng)收尾工作，但是如果前期準(zhǔn)備工作不到位、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠精準(zhǔn)以及工作設(shè)備不夠完整，都將導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差與實(shí)際不符，從而導(dǎo)致其綜合評(píng)斷環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)錯(cuò)誤，直接影響了整體企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展[2]。

對(duì)此，無(wú)論是對(duì)于任何一種問(wèn)題現(xiàn)象，其主要的影響因素還是在于我國(guó)當(dāng)下會(huì)計(jì)崗位工作成員自我綜合素養(yǎng)不足，才引發(fā)的一系列問(wèn)題。而這也恰恰說(shuō)明了，在正式進(jìn)行審計(jì)與管理工作中，需要不斷加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化人才組織隊(duì)伍建設(shè)，并同時(shí)注重員工綜合職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)與提升，如此才能真正確保在面對(duì)金融危機(jī)的時(shí)候，可以通過(guò)自身崗位特點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)有效規(guī)避金融危機(jī)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為穩(wěn)固企業(yè)經(jīng)濟(jì)的合理轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定基礎(chǔ)保障。

（二）審計(jì)工作信息化發(fā)展速度過(guò)快

隨著信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更趨向于信息化主流趨勢(shì)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展以及有關(guān)信息設(shè)備建設(shè)活動(dòng)不斷提前，這也是為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的根本需求。

但是在實(shí)際操作與信息化轉(zhuǎn)變過(guò)程中，由于缺乏必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)崗位工作者在工作期間，面臨著更多的挑戰(zhàn)與壓力。因?yàn)椋谀壳吧鐣?huì)發(fā)展階段所運(yùn)用的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)規(guī)劃活動(dòng)中，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息量過(guò)于龐大，從而導(dǎo)致在整體信息數(shù)據(jù)收集與整理期間，很有可能出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)失真、人員疏忽以及精準(zhǔn)度不佳等問(wèn)題，進(jìn)而使得自身安全性功能無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)，以上種種問(wèn)題的出現(xiàn)都與內(nèi)部審計(jì)工作模式信息化發(fā)展程度過(guò)快有關(guān)[3]。

（三）內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)更新過(guò)快

為了全面確保我國(guó)當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，必須對(duì)其經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中相關(guān)財(cái)務(wù)、法律系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新與優(yōu)化，這樣才能進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的“嚴(yán)謹(jǐn)性與真實(shí)性”。與此同時(shí)，外部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)同樣也需要依照政府所制定的法律、法規(guī)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部工作模式的優(yōu)化，如此才能有效保障其模式更具“規(guī)律性”，與工作實(shí)況相符。

而在現(xiàn)如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，通常我國(guó)所采用的內(nèi)部審計(jì)方式，大多數(shù)都是依照社會(huì)主義發(fā)展政策以及相關(guān)法律制度所展開(kāi)，因此在一定程度上已經(jīng)形成了特定的系統(tǒng)化工作領(lǐng)域。而且依照我國(guó)目前資本市場(chǎng)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀而言，雖然與之關(guān)聯(lián)的行政法律、法規(guī)已經(jīng)得到了全面提升與優(yōu)化，但是在實(shí)際審計(jì)內(nèi)容推廣與宣傳工作中，由于跟隨著我國(guó)政府的職能轉(zhuǎn)變以及相關(guān)內(nèi)容的不斷更改，導(dǎo)致很多區(qū)域地方政府在進(jìn)行附加管理?xiàng)l令附屬項(xiàng)目更換與修改的過(guò)程中，雖然已經(jīng)做到了分區(qū)域管理，但是其內(nèi)容與法律條令過(guò)快更新，使得我國(guó)在運(yùn)用文件說(shuō)明效果的時(shí)候出現(xiàn)了不小的差錯(cuò)與漏洞。因此，需要社會(huì)組織單位中的內(nèi)部審計(jì)工作成員，要全面依照實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行信息的及時(shí)修正，并從不斷更新相關(guān)法律制度中，尋找與工作發(fā)展模式相符的有關(guān)條令，如此才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)法律、法規(guī)的正面使用。

二、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)資本市場(chǎng)公司內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)優(yōu)化措施

（一）做好應(yīng)對(duì)資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的相關(guān)措施

首先，在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作期間，需要相關(guān)專(zhuān)業(yè)審計(jì)崗位成員，針對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行有效運(yùn)用與管理，同時(shí)還要對(duì)信息操作技術(shù)有足夠的了解與掌握，如此才能夠真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的穩(wěn)定開(kāi)展，從而為審計(jì)項(xiàng)目未來(lái)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)必要設(shè)施更新與替換，在充分結(jié)合現(xiàn)代先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的基礎(chǔ)上，使其能夠通過(guò)對(duì)設(shè)施的分級(jí)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)的科學(xué)控制。

其次，對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行“精細(xì)化”管理，嚴(yán)格把握審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化分配，這樣才能有效保障在設(shè)備引用與審計(jì)方案制定過(guò)程中，能充分結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際情況，并確保能通過(guò)科學(xué)審計(jì)的方式來(lái)得以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而獲得令人滿意的最終結(jié)果。

最后，依照審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范模式，進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)所遇到的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正與完善，如此才能有效加強(qiáng)對(duì)審計(jì)管理工作質(zhì)量的進(jìn)一步加強(qiáng)，從而確保最終審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況相符，為迎合資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)做出相對(duì)貢獻(xiàn)。

（二）全面提高內(nèi)部審計(jì)工作人員自我綜合職業(yè)素養(yǎng)

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，針對(duì)目前在社會(huì)資本市場(chǎng)中，所面臨的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)定期更新以及海量信息化內(nèi)容的有關(guān)確立工作，這些都需要專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部審計(jì)工作成員，以自身最快速度進(jìn)行對(duì)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律、法規(guī)的認(rèn)知與了解，同時(shí)還要能夠運(yùn)用科學(xué)的基礎(chǔ)性原理，來(lái)學(xué)習(xí)相應(yīng)的知識(shí)，如此才能在有效提升自我審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)技能水平的基礎(chǔ)上，不斷提高崗位綜合職業(yè)素養(yǎng)，從而保障在內(nèi)部審計(jì)工作中，能夠依照所面對(duì)的實(shí)際需求與市場(chǎng)變化，對(duì)所在單位進(jìn)行嚴(yán)格審查與管理，進(jìn)而保障公司財(cái)產(chǎn)不會(huì)因此遭受損失與破壞[4]。

（三）確保審計(jì)組織機(jī)構(gòu)能與時(shí)代發(fā)展相結(jié)合

一般而言，當(dāng)前資本市場(chǎng)中的股份有限公司就已經(jīng)涵蓋了上市公司的相關(guān)經(jīng)營(yíng)模式，上市公司股票可以在證券交易所進(jìn)行常規(guī)交易活動(dòng)。同時(shí)，由于其公司的股票已經(jīng)成功通過(guò)了我國(guó)相關(guān)政府證券監(jiān)督與管理組織機(jī)構(gòu)的審核認(rèn)證，因此可以照常對(duì)外公開(kāi)發(fā)行與售賣(mài)。從中便可以看出，我國(guó)上市公司若想合理、有序地開(kāi)展相關(guān)股票售出活動(dòng)，就必須在相關(guān)外部審計(jì)與監(jiān)管部門(mén)的雙重控制下，才能真正意義上對(duì)整體過(guò)程中所出現(xiàn)的不足以及紕漏進(jìn)行及時(shí)的修正與處理，其中也包含了對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)評(píng)定證據(jù)的客觀收集與整理，并以此為基礎(chǔ)對(duì)利益共存體之間采取強(qiáng)制性的平衡管理措施，謹(jǐn)防因內(nèi)部人員出現(xiàn)混亂而造成公司經(jīng)濟(jì)上的損失，從而最大程度上確保公司經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

除此之外，還應(yīng)當(dāng)圍繞公司內(nèi)部所存在的董事會(huì)，建立起以“獨(dú)立董事”為主要核心的公司內(nèi)外部審計(jì)多層管理模式，通過(guò)多樣化管理與監(jiān)督工作來(lái)推動(dòng)公司董事會(huì)存在意義的進(jìn)一步發(fā)揮。同時(shí)，對(duì)整個(gè)上市公司日常經(jīng)營(yíng)與管理框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行充分整合與構(gòu)建，借此來(lái)對(duì)相關(guān)審計(jì)體系制度的有效運(yùn)用與實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[5]。

就單從上市公司的角度來(lái)講，倘若想維持公司日常治理活動(dòng)的有序進(jìn)行，針對(duì)公司剩余的“索取權(quán)以及內(nèi)部控制權(quán)”進(jìn)行科學(xué)性分配是其中最為核心的影響環(huán)節(jié)之一。在具體的計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，通常公司外部審計(jì)工作的價(jià)值主要體現(xiàn)在其“獨(dú)立性”優(yōu)勢(shì)，并與公司中的“決裁者、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者以及會(huì)計(jì)師”之間存在相互制衡又相互依存的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度出發(fā)，所進(jìn)行的外部審計(jì)工作，對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展而言，都具有不可磨滅的影響意義，既是前行的動(dòng)力又是發(fā)展過(guò)程中的壓力。因此，在公司實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展期間，就必須對(duì)其進(jìn)行科學(xué)整合與有效規(guī)劃，如此才能真正意義上依照其具體的發(fā)展變化，進(jìn)行未來(lái)公司內(nèi)部審計(jì)工作模式的合理改革與轉(zhuǎn)變，從而保障企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展中維持自身經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文正是基于以上背景，針對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)當(dāng)代資本市場(chǎng)中相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行詳細(xì)分析與研討，并對(duì)其所面對(duì)的具體過(guò)程問(wèn)題以及相關(guān)發(fā)展型挑戰(zhàn)任務(wù)展開(kāi)綜合論述，僅供參考。

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