公司內部財務控制優化研究

摘 要：在現代化進程不斷前進，建立全面開放，競爭有序的市場經濟背景下，物流行業的得以快速發展，同時也面臨著日益激烈的競爭環境。物流業面臨的主要風險是財務風險。企業存在財務風險時，會給企業帶來隱性或顯性的損失。本文在企業內部財務控制及內部財務控制相關理論知識的基礎上，通過對韻達股份公司的分析，挖掘快遞行業內部財務控制存在的問題，并針對其問題提出優化建議。從而優化內部財務控制中風險較多的控制活動，逐步優化成本管理系統，加強公司的內部監督機制。

關鍵詞：財務控制;問題分析;優化建議

目前，隨著社會生產力的日益增強，民營物流行業也隨之壯大，其外延在不斷的擴展。從而也導致了物流企業產業的多元化，不論從全球經濟的大環境角度來看，還是中國市場對于物流服務的需求角度來看，民營物流企業需要進行物流產業的優化配置。韻達公司作為一家典型的民營物流企業，通過對其行業對比的方式進行研究并根據其中存在的問題設計改進方案，希望能對其他物流業的企業內部財務控制提供實際的參考和指導，在社會中具有一定的應用價值。

一、企業內部財務控制的相關概念

（一）內部財務控制的定義

內部財務控制是指企業規劃、制度、政策作為依據，運用一系列的措施和手段，對企業各項財務活動進行嚴格控制。內部財務管理同時也是企業財務管理的一項核心內容。以下從其內部財務控制的背景、重要性來簡單分析其內部財務控制的形成。

1.內部財務控制形成的背景

內部財務控制是企業管理中最為有效和廣泛的一種企業財務管理方法，內部財務控制的形成伴隨企業發展歷史。在亞洲金融危機爆發之后，我國隨即修訂了《會計法》，而在其《會計法》中明確地制定了單位內部會計控制規范體系。從國際角度，來自美國安然公司發生的內部財務控制危機，并在突然申請破產保護后，《公眾公司會計變革與投資者保護法》也因此產生，在這條保護法中最重要的是通過法律等規范要求企業建立內部控制保護投資者和一些其他的利益相關者的利益，同時國內財政相關部門也發布了《企業內部控制規范》等行政規范。是我國企業內部控制歷史上一次變革性的事件，所以內部財務控制作為公司發展進程中所必不可少的重要的一部分是所有公司應一致遵守的管理方法。

2.內部財務控制的重要性

當企業業務規模擴張，業務流程越加復雜，企業所承擔的風險來源也愈加廣泛，內部財務控制的優勢就彰顯出來。首先，內部財務控制規范企業的會計行為。能夠合理地保證提供的會計信息真實性和完整性。其次及時發現并糾正企業在會計活動中可能存在的舞弊行為。最后內部財務控制的完善能夠幫助企業實現既定的財務目標。同時，通過一系列的評價業績、處理信息和實物控制，對于未發生的風險進行預防。最后，企業在采用內部控制時，其范圍會涉及到企業每個部門、每個層次、每個環節，也會提高企業的經營管理水平，確保企業經營目標和有關方針的一貫執行。

（二）內部財務控制的構成

由于每一個民營物流企業的性質、業務規模的不同，造成了不同的企業內部財務控制制定的具體內容也是不相同的。但是，公司在展開內部財務控制具體規劃都會包括貨幣資金控制，財務預算控制，績效評價，財務風險防范控制以及內部審計控制等。

1.貨幣資金控制

內部財務控制的核心內容是貨幣資金控制，貨幣資金是指企業在各種經營活動中所使用的現金及現金等價物。企業內部財務控制，對于貨幣資金的收入和貨幣資金的支出進行嚴格的管控，并且企業會建立嚴密的清理審查制度。

2.財務預算控制

財務預算控制是對于企業未來年度的財務計劃。為以后生產經營制定目標。并且通過財務預算控制，使企業員工的業績評價和獎金津貼以及罰款制度融合在一起。企業財務預算控制又包括預算制定時的制度審核，預算制定后的跟蹤管理，以及對于預算控制和預算考核分析及預算差異的內容。

3.績效評價控制

公績效考核主要針對的是企業對于當期完成的績效使用一定的方式和方法，對于績效進行定量和定性的考察。同時管理者要分析各個級別的績效，以此來糾正和發現營業活動中存在的問題。

4.財務風險防范控制

企業的生產經營過程中，會面臨著大大小小的風險。這是一個不可避免的現象，而企業管理者可以通過財務風險防范控制。對于一些可以降低或者是避免的風險進行控，從而減少企業存在的不必要的損失。

二、企業內部財務控制的目的

（一）企業內部財務控制的管理，是現代企業中必不可少工作

從企業角度來講，它既可以確保企業正常的經營活動，也有利于企業實現其財務目標。開展內部財務控制時，企業資金收支也會依靠內部控制實施證明其有效性。內部財務控制的環境下，提供更加準確的數據信息，有利于提高企業的生產經營效率。而內部財務控制也使得企業信息在內部流通中透明化，在一定程度上避免了企業的控制風險。

（二）從企業內部人員角度分析

企業采取更加合理的內部財務控制，可以明確各部門員工職責。而企業為了內部財務控制工作的順利開展，也會提高對于企業信息的合理控制，這其實在另一方面也減輕了財務工作人員的工作量。因為企業采取內部財務控制，強化企業相關人員之間的溝通，也隨之增強企業部門之間的協調和配合。

（三）從管理層角度分析

加大企業的內部財務控制，能夠促進管理層準確地把握企業發展能力以及經營能力，以最優的方式實現企業的目標。

三、韻達公司內部財務控制問題分析

（一）成本控制不足導致利潤下降

由于經營成本的不斷上漲，企業為了追求利潤會提高快遞價格，進而呈現出主營業務收入增長。但是在這種情況下單位成本的增加導致經營杠桿的增加，當企業銷售減少時企業面臨更大的財務風險，就導致了在疫情期間由于銷售收入的減少，同時導致息稅前利潤的加速減少。這就要求企業對于內部財務控制中成本加強成本控制。

（二）內部財務控制機制不健全導致道德風險

對于快遞行業，作為服務業的一個分支，企業的服務態度影響著企業的商譽，而商譽的破壞，會影響以后企業的籌資活動尤其是自然性籌資和向銀行的信用借款等等。所以企業的內部財務控制分析要形成良好的商譽提高企業信用等級。韻達快遞同質化競爭比較嚴重，與順豐直營模式相比，韻達存在著管理機制不健全等問題。韻達快遞只是滿足了消費者的需求，擴大市場份額，但是由于快遞的質量導致顧客忠誠度較低。韻達快遞在包括品牌的建設，市場的定位，客戶的忠誠度，以及快遞運輸質量方面相比于順豐都欠缺。并且由于韻達運營模式為加盟式，所以在對于提高員工的內部控制方面具有很大的困難。在加盟模式下，對于加盟商的培訓不能夠及時進行，各個地區的員工水平參差不齊，沒有形成統一化領導。并且在這種模式下不能很好地制定統一的業績考核制度，也會降低了客戶的滿意度。

（三）運輸成本不透明導致成本控制不足

內部財務控制在信息執行力度方面也會因為運營模式的不一致導致信息溝通缺乏及時性和透明性，進而導致內部成本信息溝通不暢，信息執行力度不強。在加盟模式下，加盟商會單獨向總部去購買物料和面料。雖然滿足了直營模式下網點覆蓋不足的問題，但是不能對于全程信息掌握。在追求高效、快速、透明方面都存在著不足。并且通過行業模式對比，也清晰地發現韻達呈現出的運輸成本不透明的問題，韻達快遞由于采用加盟模式，在對于配送、物流等等運輸成本方面難以充分有效地進行控制。由于運輸成本的難以控制，使得其報表系統處理緩慢。會導致運輸成本浪費的問題，同時造成公司治理層和管理層對于成本控制方面的問題進行處理不及時。所以控制運輸成本信息透明，及時是企業財務部門進行內部財務控制的一項重要的任務。

四、韻達控股股份公司內部財務控制問題優化建議

不論是成本費用引起收入不合理激增，員工服務質量導致信用等級下降或是運輸成本的不透明引起成本控制不足，都會對企業的內部財務控制產生影響，下面從對于上述成本控制不足問題中提出相應優化建議。

（一）健全職責分離，強化成本控制

企業要對倉庫進行科學有效的管理，韻達公司應根據自身所需的倉庫數量，對于每個倉庫進行合理規劃。并且要降低倉庫的中儲存成本和管理成本，發揮倉庫應有的作用，運用一系列特殊的方法確定存貨的再訂貨點和經濟批量。對于管理倉庫的人員進行培訓，使其提員工工作效率，進而提高倉庫的有效使用程度。對于裝卸成本，韻達公司提高科學技術的運用提高企業裝卸速度。并且增加對于裝卸人員的培養，使其提高不能用機器裝卸的貨物包裝速度。并且應該控制貨物的損壞率，避免因為貨物損壞而造成的更大的損失。強化企業成本控制，首先應該遵守不相容崗位分離。企業訂單處理者與貨物派送者職責分離。保證企業業務及核對記錄的真實完整，并且企業業務執行人員與企業業務審核人員職位分離。采購業務人員與倉庫記錄人員職責分離。

（二）增強防范道德風險，加強內部審計

為了彌補企業在內部財務控制中的道德缺陷，有效的保證管理層與員工的素質水平，加強管理者與員工之間信息溝通，將其內部控制實施范圍擴大到整個公司。以下一共從改善員工內部控制規范體系、建立健全內部控制系統優化建議。韻達控股有限公司應該提高管理者及員工的素質。提高員工與管理者素質最終目的在于改善消費者的消費體驗。首先作為加盟式管理模式的公司，公司在選擇加盟商時，應該與其制定服務標準規范，對于加盟人員進行培訓，規范其對待客戶以及業務流程中的操作。

（三）提高運輸質量，實現運輸成本透明化

企業要提高會計人員對于運輸成本中舞弊風險識別以及處理的能力。并且要制定不同的方案進行預防運輸成本浪費風險。增強企業資金收支的管理，提高企業運輸質量。運輸部門努力做好運輸發票管理的工作。企業要合理地控制運輸成本。運輸成本在快遞行業成本中主要成本，所以對于運輸過程中，合理控制運輸過程中成本問題。提高運輸過程中運輸工具的利用率，節約在運輸過程中的人工以及材料費用。拓展運輸方式，向航空運輸發展，提高運輸效率。同時完善韻達控股有限公司交通運輸系統，建立發達的運輸系統并且提高利用效率。利用互聯網打造運輸平臺，實時將運輸數據傳遞到該平臺中，對于運輸過程進行實時監控，保障運輸成本信息透明化。

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作者簡介：王秀歡（1989-），女，漢族，河南省長垣市人，碩士。研究方向：財務會計理論基礎。