扶貧政策跟蹤審計機制研究

劉玉華

【摘要】跟蹤審計是一種新的審計方式，我國扶貧工作是否能夠順利開展，打贏貧困攻堅戰，有一大部分原因是取決于對扶貧政策跟蹤審計機制的研究。將扶貧資源的流向以及和理性條理清晰地呈現出來，建立良好的機制能夠進一步的加快我國擺脫貧窮的速度，有效的解決各種存在的問題。因此本文將對扶貧政策審計的現狀進行分析，闡述其審計機制的相關研究。

【關鍵詞】扶貧政策;跟蹤審計;機制研究

一、扶貧政策審計的現狀

（一）資金監管審計多，政策落實全程流程審計少

近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，貧困地區的扶貧力度也開始加大。比如說挖掘當地的特產或者是打造一個旅游勝地，從而推動當地經濟的發展。即使扶貧力度加大了，但是從整體上來看審計的話，也只是著重的關注了資金的流向，而忽視了內在的經濟含義以及更深層次地作出該決策的相關背景。因此他只是做到了一定的預防和約束作用，并不能夠從審計的過程中得到相應的反饋信息。比如說有一個較大的農業扶貧項目，我們只是從他資金的走向以及相應的賬簿上進行審查，從而得出數字化的結論，但是這種數據化的結論并不是需求者所想要的，同時這種結論對于最后的決策所起到的作用并不是很大。因為相關的需求者想要知道的是為什么要在這個地區開設該農產業，該農產業在開設后，與當地的氣候以及現狀是否能夠相吻合，同時如何利用該產業是當地的貧困居民能夠脫貧致富。這些才是群眾們所想要知道的信息，而不僅僅是告訴資金的流向，這些信息都是從監管審計中無法得到的，因此相應的審計單位應該重視對政策落實全過程的審計，減少對資金監管的審計。

（二）經濟扶貧項目審計多，其他扶貧政策類型審計少

雖然就目前來說，我國的扶貧工作做的相對來說比較好。但是從整體來看，依舊是給予經濟上的扶貧比較多，而對于其他政策上的扶貧比較少。比如對于貧困學生的教育上的扶貧，以及農村地區健康方面的扶貧或者是移民搬遷和生態方面的扶貧等。雖然這些扶貧都是根據不同的人以及不同的情況進行仔細的劃分，從而保證能夠將扶貧工作落實到實處，起到較好的扶貧效果。但是除此之外，還有一些潛在的扶貧工作沒有做到實處。比如說教育扶貧，主要針對的是在學校經濟困難的學生，而忽視了家庭貧窮無法上學的學生。生態扶貧主要重視的是退耕還林，而忽視了對水以及各種自然資源的保護。健康扶貧主要重視的是醫療報銷或者是衛生所的服務能力等。這些扶貧工作雖然看起來是比較繁雜的，但實際上它們屬于一個審計系統。并且這些扶貧政策發揮的作用是非常深遠和巨大的，雖然短期內看不到成效，但是長期發展對居民的生活起著非常重要的作用，尤其是對于貧困地區來說。相關審計人員應當重視對其他扶貧政策的審計，而不能光注重經濟審計，不然會嚴重影響到當地居民對扶貧整體的評價以及感受。

（三）扶貧資金合規性審計多，扶貧績效評價和精準性審計少

在對扶貧資金進行審計的過程中，主要是在集中整治和查處貪污腐敗的現象中，發揮著非常重要的作用。因為審計的結果主要是通過賬簿以及各種書面的記錄來進行判斷，從而增加了審計結論的可信度，也回答了扶貧資金的來龍去脈，但是對于資金為什么這么來，又為什么會花到那個地方卻不能夠回答出來。這主要是由于對資金合規性的審計比較多，而忽視了對扶貧績效的評價以及精準性的審計。同時對于扶貧的對象有哪些以及資金的分配和相關的政策實施是否落實到實處，也沒有進行相應的審計。因此這嚴重影響到了審計的可信度以及其權威性。比如在確定建檔立卡人員時，如果沒有對相關的人員進行身份驗證以及家庭背景的調查，很容易會造成某些人為了私利而濫竽充數，從而導致扶貧資金落實不到實處。同時如果只是在貧困戶數據中進行建檔立卡人員的篩選，也很容易會導致一些人濫竽充數進來。又比如對于某些地區的鋪橋修路，接水通電等工作，如果沒有調查清楚當地的居民人口，盲目的實施相應的工作，不僅不會取得良好的效果，同時還會造成經濟上的損失達不到，不能夠獲得相應的收益。

（四）宏觀扶貧項目審計多，微觀民生項目審計少

在對整體貧困審計項目的調查中，存在一個普遍現象，就是對宏觀的扶貧項目審計比較多，而對于微觀民生的項目審計卻比較少。比如說解決一些生態和交通方面的問題，投入資金量比較大，也容易被政府以及相關的媒體所關注。但是對于健康方面的，或者是對于貧困居民有間接益處的項目卻很少人關注，精準對應性也比較弱。比如說健康扶貧，教育扶貧，這些都是比較隱性的扶貧項目，由于其效果比較慢，投入的資金量比較少，因此很難引起社會媒體的關注。但是這些扶貧項目對于貧困居民來說確實切身的具有好處的。雖然可能對于官員來說政績不夠高，但是與宏觀的扶貧項目來比，微觀的民生項目更得到民心，也更能夠帶給貧困居民生活滿足感。然而大多數的人還是選擇宏觀的扶貧項目，以便能帶給自己較高的政績和更好的名聲以及榮譽。但是卻忽視了微觀民生項目的直接受益群體是貧困居民，而扶貧的重點也是為了提高居民的生活滿意度。如果過于重視宏觀的扶貧項目，而忽視了微觀的民生項目，很容易會引起貧困居民對于扶貧的質疑，同時民生項目不僅是扶貧的重大考驗，也應當是重點所在。

（五）扶貧項目各自為政審計多，統籌安排項目審計少

我們要做好相應的扶貧工作，將扶貧落實到實處，需要涉及到許多的問題，比如說誰來扶，我們要扶誰，怎么扶等方面的問題，這些問題同時還包括了對于扶貧資金以及資源的合理分配，需要各個部門進行配合，同時還要對扶貧的人員進行區別，從而使扶貧能夠精準的落實到每個人頭上。因此扶貧工作應當是屬于一個系統的工作，但是根據調查顯示扶貧項目現如今都是各自為政，也就是說是各自負責各自的項目。比如說農業、工業或者是財政等方面的審計業務，都是屬于各自為政的現象。但是他們的工作業務中又涉及到了對方的相應工作業務。比如說財政的可能會涉及到農資金的審計，社保的可能會涉及到貧困建檔立卡的審計，投資可能會涉及到移民搬遷或者是交通等方面投資的審計。因此各個審計項目之間應當是相互滲透相互連接在一起的，而不應當是各自為政的現象。因此相關部門應當增加統籌安排項目審計，避免由于各自為政而帶來的不必要的麻煩，影響了整體的工作效率，同時導致扶貧工作不能夠順利實施。

二、扶貧政策審計跟蹤機制研究

（一）對扶貧政策落實情況的審計。在對其落實情況進行審計時，需要制定詳細的設計方案，并且主要需考慮到以下幾個方面。首先是規劃的是否合理，政策落實是否到了實處，首先是看貧困救助體系是否具有合理性，比如各個學校的貧困生補助體系建立的是否健全，各農村的醫療體系以及產業規劃是否合理，貧困人口享有的各種國家救助補貼體系是否健全等，這些都涉及到體系規劃的合理性以及健全，只有當體系具有合理性，才能夠正式開始實施并將其落實。其次是要精準的識別，也就是貧困家庭人口登記的信息是否完善，這些信息是否是準確的，對于低保和建檔立卡家庭的救助是否精確等，因為現如今還存在許多家庭為了私利而謊報信息謀騙救助津貼，因此為了保證相關政策能夠落實到實處，需要對相關人員的信息進行仔細的調查，從而確保其精確性。最后是看相關政策是否落實到了實處。扶貧政策最重要的是要將政策落實到實處，從而使貧困人口的生活以及貧困地區的條件得到有效的改善。比如對貧困人口的健康扶貧或者是貧困地區的經濟扶貧。

（二）對扶貧資金使用情況的審計。在對資金的使用情況進行審計時，同樣也需要有一個明確的計劃，根據計劃進行實施，因此在進行實際操作時要盡量避免以下幾種情況。首先是資金分配的不合理以及違法亂紀。本該是貧困人口得到的國家補助，但是由于個人的私欲而據為己有，或者是為親友謀取不正當的利益。甚至是當貧困人口得到一定的救助后，向他們進行收費以謀求不正當的收益。其次是在項目建設中弄虛作假。在工程建設招投標中，為了謀取私利進行暗箱操作，私下承包工程建設從而獲得相關的利益，或者是在工程驗收時進行虛假驗收而忽略了相關的質量安全問題。最后是不合理的使用資金，有些人員將國家撥放下來的貧困救助用于個人房屋的建造或者是公款招待等方面，甚至還有些人利用虛假信息騙取相應的救助資金。

（三）對項目建設方面的運營審計。貧困地區的項目建設是扶貧政策的重點之一，在對其進行審計時，需要注意以下幾個重點。首先是觀察項目中是否存在弄虛作假的現象，比如工程是否按時完工或者是驗收時是否合格，驗收報告是否與具體情況相符合。其次是在項目建設過程中決策是否具有合理性，是否是在共同商討之后決策出來的，而不是個人的獨立專行一刀切。最后是運營的效果是否良好，在項目建設完工后，如果不能充分發揮它的作用，甚至是將其閑置在一旁，都是一種巨大的資源浪費，因此其運營狀況在審計中也非常重要。扶貧政策跟蹤審計機制除了運行機制之外，還包括保障機制以及相關的評價機制，但這里就不細說了，建立完善的審計機制，能夠有效的促進扶貧工作的順利實施，同時還能夠避免一系列不必要的麻煩，提高居民的生活滿意度，推動我國經濟向前發展。

三、小結

扶貧政策跟蹤審計機制的研究能夠有效的起到預防作用，保障扶貧政策能夠順利實施并落實到實處。這種審計機制不僅是對救助人員、地區的負責，同時也是對納稅人以及國家的負責。

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