基層行政事業單位內部控制存在的問題及對策

李冰冰

摘要：本文分析了基層行政事業單位內部控制存在的問題，并針對這些問題提出了相應的對策和建議，以便提高行政事業單位的工作質量。

關鍵詞：基層行政事業單位；內部控制；存在的問題；對策和建議

一、基層行政事業單位內部控制建設中存在的問題

1.內部控制意識極度缺乏

實行內部控制，是保證基層行政事業單位各項活動順利開展的前提條件，為該單位的可持續發展提供了重要保障。因此，在其日常發展過程中，內部員工應該樹立正確的內部控制意識。但是，根據其目前發展情況分析，其內部員工并沒有認識到內部控制的重要性，也沒有將其業務活動和內部控制工作結合在一起，也沒有按照相關制度和規范制定內部控制相關法律法規。還有許多基層行政事業單位將內部控制和財務工作結合起來，導致其內部控制效果大大減退。另外，在其發展過程中，部門崗位劃分不夠清晰，例如，由同一部門管理審計工作以及會計工作，這導致內部控制工作的效果無法得到正常發揮。

2.內部控制制度在實際操作中存在問題

調查發現，在制定內部控制制度時，多數正在建立內部控制制度的基層行政事業單位只是單純地借鑒國內以及國外的一些龍頭企業的成功經驗及做法，而沒有結合自身的實際情況，制定具有可執行性、可操作性的細則，所制定的制度使用能力較差，并且無法正常發揮其控制效果。同時，在一些基層行政事業單位，盡管制定了內部控制制度，但在實際操作中，大多數工作者都沒有遵守相關制度，或者一些單位制定的制度，在執行過程中存在諸多不便，比如：單位的公章、私章本來應該由不同人員保存，但大多數基層行政事業單位為了方便撥款等，往往會把公章、私章交給同一個人保管，更甚者是為了方便，提前在支票上蓋好財務章、私章等，這些都是不允許的。

3.基層行政事業單位的財務工作者的業務水平高低不一，難以完成一些高質量、高效率的工作

基層行政事業單位的財務工作者大多數都是新招錄的年輕人，管理人員在招錄財務工作者時，只注重其是否是本科學歷，而完全沒有考慮其是否有能力勝任此份工作，多數新招錄財務工作者沒有工作經驗，只是懂一些基礎理論知識，基本的實踐操作都不會，此外，一些基層行政事業單位的主要管理人員不夠重視本單位的財務工作，其中，一部分單位的財務工作者并沒有進行過系統的財務培訓，甚至有的財務工作者根本就不是財務專業畢業的，過去都是從事其他工作的，只要跟財務或者經濟沾點邊的都會認為其可以勝任此份財務工作。工作中，許多相關法規沒有得到科學有效的實施，直接影響到內部控制的質量以及成效。如：一些單位缺乏內部控制的專業人才，其單位的內部控制工作都是其他部門的工作人員兼職來完成，內部控制相關培訓比較少，內部控制工作者對本單位的日常經濟活動缺乏了解，很難根據本單位的日常經濟活動制定相關的內部控制制度。

4.內部控制報告無法達到要求標準，無法保證其成效

部門決算報告以及部門的財務報告可以作為基層行政事業單位內部控制實現自我價值的重要體現，可以將其作為基層單位編制財政預算報告、實施預算績效評價以及中期的財務規劃評估的參考依據。

5.部門預算所涵蓋的范圍有局限性，預算靈活性相對較大

制訂預算方案有助于分解并落實單位的經濟活動，可以促進部門與部門之間，上級與下級之間，員工之間的相互了解、認可，同時有助于促進單位績效評價的執行跟資源的有效分配，在預算執行過程中，能夠及時發現問題，及時控制和減少損失，有助于降低單位的成本。然而，在實踐過程中，基層行政事業單位的預算管理仍存在很多問題：（1）部門編制的預算所涵蓋的項目內容不夠完整，編制不夠細致，項目預算精細度不夠，預算執行的靈活性大，往往存在無預算或預算超支等問題，部門預算的權威性及其約束力相對比較差；（2）申報的資金都比較多，預算執行能力不夠，一些部門負責人并沒有關注本年度預算的執行情況，而是絞盡腦汁想著上一年度的結余怎樣才能消費掉，將該年度的財政結余留到下一年度使用，導致本年度預算執行的速度忽快、忽慢；（3）預算執行管理未得到適當執行，評價結果無法得到有效應用，導致單位的預算管理缺乏控制，預算控制風險、控制難度加大。

二、加強基層行政事業單位內部控制的對策和建議

1.提高內部控制意識

在一些基層行政事業單位，相關工作人員的內部控制意識淡薄，各單位要經常性地對工作人員進行內部控制相關培訓，做好相應的宣傳工作，認識到該項工作的重要性，讓該單位的職員以及管理人員對內部控制均有新的認知。管理人員也應該以身作則，引導員工相互監督、學習，最終促使本單位的內部控制意識得到全面提升。

2.健全內部控制監督機制

每一個單位都必須加強學習內部控制制度，在遵守該單位相關規范的前提下，編制適合本單位的內部控制制度以及監督內容，確保內部監督適合本單位，并能在工作過程中得以落實，為了確保監督管理的效果，單位應設立審計部門，以確保其獨立性及專業性，各單位應及時檢查其內部控制的建設情況，總結相關問題，并在整個單位進行交流，以確保其內部控制工作的完整性。此外，單位可以聘請一些專業人員來完善內部控制的實施，及時糾正問題，確保本單位的各項工作順利開展。

3.加強基層行政事業單位會計人員的培訓，招錄高素質會計人才

財務工作者業務能力的高低，直接會影響該單位的內部控制質量和內部控制效果的發揮，因此，基層行政事業單位有必要對會計人員進行定期培訓，在招錄財務工作者時，不僅要看其學歷，同時也要看重其個人素養以及個人能力，提升單位內部財務工作者的業務水平和綜合素質。其單位主管部門要定期組織財務工作者進行專業培訓，不斷提高財務工作者以及內部控制人員的專業水平和專業素質；加大高素質會計人才的招錄，吸引更多優秀的會計人才，提高基層行政事業單位的工作質量。

4.強化會計基礎工作，提高內部控制報告質量

做好財務工作是確保該單位日常工作和經濟活動順利開展的先決條件，它直接決定并影響著該單位年度財務決算的質量。大多數單位已經認識到了會計工作對改善單位經濟活動控制和建立內部控制的重要性。為確保內部控制制度得以落實，基層行政事業單位應提高內部控制管理，同時其還必須強化會計基礎工作。（1）單位的財務工作應引起單位領導的重視，加強財務部門監督管理，高度重視財務工作者的培訓，提高財務工作者的發言權，讓財務工作者可以參與單位的經濟決策；（2）認識到內部控制的重要性，做好單位內部控制編制報告，該報告可以為單位預算執行情況和單位的項目申報提供相關參考，以推進行政事業單位的穩步運行。

5.規范預算編制方法并加強預算執行功能

預算控制在單位的內部控制中起著十分重要的作用，因此，必須要規范預算的編制方法，并加強預算控制。（1）完善預算和決算的協調機制，減少預算與決算報告之間的差異，編制預算報告應以上一年度的決算報告作為依據，針對上一年度的賬戶余額，應仔細分析上一年度預決算為什么會存在差異，是什么原因導致的，在本年編制預算報告時，可以根據單位的各項工作的重要性來合理安排資金、申報項目；（2）按照總體預算原則，擴展預算的控制范圍，在編制部門年度預算的時候，部門應盡量地細化每一個項目，將單位內部的所有開支都應編制在預算報告內；（3）單位應結合自身情況，建立適合本單位的預算執行分析機制和相關的績效考核，年度部門預算中所涵蓋的專項資金必須嚴格按照該項目的進度控制好資金支付，假如預算支付超出了該項目預算或者項目進度跟預算支出的進度不符，相關部門應認真分析、查找原因，并及時向同一級的財務部門說明產生這些問題的原因，財務部門要將各部門的預算執行情況進行定期通報；按照項目預算，嚴格進行績效考核，如果發現某個項目不按預算進行支付且沒有正當理由，就需要對項目經理進行一定的處罰；如果是因為客觀條件而無法繼續執行預算的，財政部應立即收回整個項目預算并將這部分資金進行合理安排，將其用于其他項目。

三、結語

總而言之，基層行政事業單位全面推行內部控制是實現國家治理體系以及治理能力現代化的先決條件，也是提高單位公共服務效率和單位內部治理水平的先決條件。基層行政事業單位應根據自身的實際情況，依法建立適合本單位的內部控制制度，在實踐中發現問題，要及時加以修正，形成完整的內部控制循環，為該單位今后的發展奠定堅實的基礎。■

參考文獻：

[1]王輝.基層行政事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].會計科學與技術，2018（30）.

[2]黃俊杰.行政事業單位內部控制制度建設的幾點思考[J].經貿實踐，2018（9）.

[3]馮艷輝.關于行政事業單位內部控制的幾點思考[J].財會學習，2017（4）.